《税法概要》课件

《税法概要》税收制度基础知识与应用探索中国税法体系的核心要素课程大纲税法基础概念、原则和体系主要税种增值税、所得税等详解征收管理申报、检查与救济国际税收与筹划跨境税务与优化方案第一部分：税法基础理论基础税法概念与特征法律关系税收主体与客体制度体系税法结构与效力历史沿革中国税法发展脉络税法的概念和特点概念规范税收关系的法律规范总称特点强制性无偿性固定性普遍性税法的原则税收法定原则税收征免必须有法可依1公平原则横向公平与纵向公平2效率原则最小征税成本与阻力3中性原则尽量不干扰市场决策4税收法律关系1税务机关征税主体2纳税人负有纳税义务者3扣缴义务人代扣代缴税款4税收客体征税对象和计税依据税收实体法与程序法实体法各税种的征税对象、税率等基本要素程序法税收征收管理的程序和方法规定税法的效力1时间效力生效、适用和失效2空间效力属地和属人原则3对人效力针对自然人和法人税收立法、执法和司法1立法全国人大及其常委会、国务院2执法国家税务总局和地方税务机关3司法人民法院审理涉税案件中国税法的历史发展1建国初期统一税制2改革开放税制改革起步31994年分税制改革42000年后现代税制完善第二部分：主要税种流转税增值税、消费税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、土地增值税行为税印花税、资源税增值税概述定义在生产流通环节对增值额征收的税特点价外税、多环节、抵扣机制地位中国第一大税种增值税纳税人和征税范围1一般纳税人年销售额超过规定标准2小规模纳税人年销售额未超过规定标准3征税范围销售货物、提供服务、进口货物增值税税率和应纳税额计算13%标准税率适用大部分货物和服务9%低税率交通运输、建筑等6%低税率金融、现代服务等0%零税率出口货物增值税进项税额抵扣取得凭证增值税专用发票1审核认证确认发票真实有效2抵扣操作销项税额减进项税额3特殊处理不得抵扣项目4增值税特殊规定混合销售从主营业务确定适用税率兼营行为分别核算不同税率业务差额征税特定行业可按差额计税消费税概述定义对特定消费品征收的税特点一次性征收、调节消费征税对象烟、酒、高档消费品等消费税应纳税额计算从价计税应纳税额=销售额×税率从量计税应纳税额=销售数量×单位税额复合计税从价税额+从量税额企业所得税概述纳税人企业和其他取得收入组织税率标准税率25%计税期间公历年度1月1日至12月31日企业所得税应纳税所得额收入总额销售、服务、财产等收入1减免收入不征税和免税收入2扣除费用成本、费用、税金、损失等3税收调整纳税调整事项4企业所得税税前扣除1合理性原则与生产经营相关2真实性原则真实发生且有凭证3限额扣除项目广告费、业务招待费等4不得扣除项目罚款、捐赠等企业所得税税收优惠免税收入国债利息、符合条件的投资收益减免税高新技术企业15%税率加计扣除研发费用加计扣除个人所得税概述1纳税人居民个人和非居民个人2税制模式分类与综合相结合3征税范围工资薪金、劳务报酬等11类个人所得税征税范围综合所得工资薪金、劳务报酬等1经营所得个体工商户生产经营所得2资本所得利息、股息、红利3财产与偶然所得财产租赁、转让收入、偶然所得4个人所得税应纳税额计算1综合所得全年收入-扣除×超额累进税率2经营所得收入总额-成本费用×超额累进税率3其他所得收入额×比例税率个人所得税专项附加扣除子女教育每孩每月1000元大病医疗超过标准的部分住房贷款利息每月1000元赡养老人每月2000元土地增值税概述征税对象转让国有土地使用权及地上建筑物的增值额目的调节土地增值收益、促进合理利用土地增值税计算房产税概述从价计征房产原值×1.2%从租计征租金收入×12%免税对象国家机关、军队、学校自用房产车船税概述1征税对象车辆和船舶2纳税人车船所有人或管理人3征收标准按车船类型和排量定额征收印花税概述对经济活动中书立、领受特定凭证按比例征收的税种城市维护建设税和教育费附加城建税以流转税为计税依据市区7%、县镇5%、其他1%教育费附加以流转税为计税依据税率3%地方教育附加以流转税为计税依据税率2%关税概述进口关税对进口货物征收出口关税对少数出口货物征收关税税率最惠国税率、协定税率等资源税概述征税范围开采矿产品或生产盐计税方法从价或从量计征功能作用调节资源级差收入、促进资源合理利用环境保护税概述征税对象大气污染物、水污染物1计税方法污染当量数×税额标准2立法目的保护环境、减少污染3第三部分：税收征收管理1法律依据税收征管法2管理内容纳税申报、税款征收3执行措施检查、强制执行4权利保障违法处理与救济税收征收管理法概述基本内容税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查法律地位税收程序法的基础性法律适用范围各税种的征收管理纳税申报1申报准备收集资料、填写表单2申报方式自行申报、电子申报3申报期限按规定时限申报4申报内容申报表及附件税款征收自行缴纳纳税人主动缴纳扣缴义务人代扣代缴查账征收查验账目后确定定期定额核定应纳税额税务检查选案风险分析、随机抽查检查实地查验、资料审核处理补税、处罚或奖励税收强制执行1书面通知限期缴纳2强制措施冻结账户、扣押财产3拍卖变卖以变现财产抵缴税款4税收保全纳税担保税收违法行为及其处理违法行为处罚措施偷税补税+罚款逃税补税+重罚+刑事责任骗税追回+罚款+刑事责任拒绝申报罚款+核定征收税收救济行政复议向上级税务机关申请复议行政诉讼向人民法院提起诉讼国家赔偿对违法行政造成损失的赔偿纳税人权利和义务权利知情权救济权保密权退税权义务申报义务缴纳义务配合检查保存凭证第四部分：国际税收跨境税收国际多重征税与消除方法合作机制税收协定与信息交换避税防范转让定价与受控外国企业国际税收概述双重征税多国对同一收入征税1征税权划分居民管辖与来源管辖2国际协调税收协定网络3国际避税利用税制差异减轻税负4税收协定1主要目的避免双重征税、防止逃避税2协定优先高于国内税法3适用对象缔约国居民4内容要素征税权分配、税收抵免等转让定价关联交易关联企业之间的交易独立交易原则参照非关联方价格调整方法可比非受控价格法等预约定价提前确定转让定价方法受控外国企业1概念居民控制的低税国企业2判定标准实际控制+低税率3防范措施将利润视同分配第五部分：税收筹划合法性遵循税法规定1目的性降低税负、增加收益2计划性事前规划设计3整体性兼顾各种税负4税收筹划概述定义纳税人在法律框架内降低税负的活动界限与偷税漏税和避税的区别主要领域投资、经营、交易、融资等增值税筹划税率筹划选择低税率项目进项筹划最大化取得抵扣凭证特殊政策利用免税优惠纳税时间合理安排纳税义务发生时间企业所得税筹划1收入筹划递延收入确认时间2费用筹划合理安排扣除时间3税收优惠高新技术企业认定4亏损弥补合理利用亏损结转个人所得税筹划时间筹划分散或集中收入时间主体筹划家庭成员间分散收入形式筹划优化收入类型和形式地域筹划选择税负较低地区第六部分：税收信息化1电子申报网上申报系统2电子发票无纸化发票管理3大数据分析税务风险识别4区块链应用交易信息实时监控税收信息化概述提高效率减少人工操作和纸质流转降低成本减少征纳双方成本精准监管全面掌握税源信息优化服务便捷高效的纳税服务金税工程一期工程增值税防伪税控系统二期工程征管信息系统三期工程税收大数据平台四期工程智慧税务建设电子发票1定义数字化生成、传输和存储的发票2优势低成本、