《税收基础知识讲解》课件

税收基础知识讲解课程目标1掌握税收基本概念2了解中国主要税种认识税收征管流程什么是税收？国家财政收入主要来源调节经济重要工具社会分配关系调节器税收的定义国家为满足公共支出需要，依法强制取得财政收入的基本形式国家主权体现政府强制征收权力法律依据必须依据税法规定经济性质以货币形式征收税收的特征强制性依法强制征收，不以纳税人意愿为转移无偿性纳税人缴纳后不直接获得相应回报固定性金额、时间、方式按法律规定固定执行税收的功能筹集财政收入保障国家运转和公共服务1调节经济影响消费、投资和生产2调节收入分配缩小贫富差距3中国现行税制概览1增值税、消费税流转税类2企业所得税、个人所得税所得税类3房产税、契税财产税类4印花税、城建税行为税类税收要素1纳税人谁来缴税2征税对象对什么征税3税率征收多少4纳税环节何时征收5纳税期限何时申报纳税人概念定义依法直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织识别标准由税法规定的特定标准确定纳税人身份重要性明确纳税责任主体，是税收征管基础纳税人分类自然人个体纳税人，如工薪族、个体户法人企业、事业单位等具有法人资格的组织其他组织合伙企业、个体工商户等非法人组织征税对象概念1定义被征税的经济事项或经济利益2确定方法由税法明确规定3表现形式可量化的经济活动或结果主要征税对象1商品和劳务如货物销售、服务提供2所得和利润如工资收入、企业利润3财产和行为如房产、股权交易税率概念定义计算应纳税额的比例或数额标准作用确定具体税负水平，体现税收政策导向设计原则根据宏观调控需要和纳税人承受能力确定税率类型比例税率无论征税对象金额大小，税率固定不变累进税率征税对象金额越大，适用税率越高定额税率按征税对象的计量单位定额征收纳税环节和纳税期限生产环节商品制造完成时1流通环节商品批发或零售时2消费环节商品被最终使用时3综合环节多个环节综合考虑4纳税期限：按月、按季、按年或按次申报缴纳税收分类方法1按征收对象分类流转税、所得税、财产税、行为税2按计税依据分类从价税、从量税、复合税3按征收主体分类中央税、地方税、共享税4按税负转嫁方式分类直接税、间接税按征收对象分类流转税商品生产、流通、服务过程中征收所得税对各类所得和利润征收财产税对各类财产所有权或转移征收行为税对特定经济行为征收流转税概述定义对商品生产、流通、服务过程中的增值额或销售额征收特点间接税性质，可转嫁给消费者重要性我国财政收入的主要来源主要流转税种增值税对商品和服务增值额征税消费税对特定消费品征税关税对进出口商品征税增值税简介纳税人销售货物、提供服务的单位和个人1征税对象销售货物、提供服务的增值额2税率基本税率13%，优惠税率9%、6%，简易征收3%3计税方法销项税额减进项税额4增值税的计算应纳税额=销项税额-进项税额=13000-8000=5000元消费税简介纳税人生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征税对象烟、酒、高档化妆品、贵重首饰等奢侈品税率从价税率1%-56%，从量税率0.5-240元/单位关税简介纳税人进口货物收货人、出口货物发货人征税对象进出口货物税率类型最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率所得税概述1定义对纳税人取得的各种所得和利润征收的税种2特点直接税性质，税负不易转嫁3主要分类企业所得税和个人所得税企业所得税简介纳税人在中国境内的企业和其他取得收入的组织征税对象企业生产经营所得和其他所得税率基本税率25%，小型微利企业可享受优惠税率个人所得税简介纳税人居民个人和非居民个人1征税对象工资薪金、劳务报酬、经营所得等2计税方法综合所得采用累进税率，其他所得单独计税3个人所得税税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36,000元30236,000-144,000元102,5203144,000-300,000元2016,9204300,000-420,000元2531,9205420,000-660,000元3052,9206660,000-960,000元3585,9207超过960,000元45181,920财产税概述1定义对各类财产的所有、占有、转移等环节征收的税种2特点直接税性质，税负难以转嫁3功能调节财产分配，促进资源合理配置主要财产税种房产税对房屋所有人按房产原值或租金收入征收车船税对车辆、船舶所有人或管理人征收契税对不动产所有权转移征收，税率3%-5%行为税概述1定义对特定经济行为征收的税种2特点以特定行为发生作为征税条件3功能调节特定经济活动，引导行为方向主要行为税种印花税对经济合同、产权转移书据等贴花征税城市维护建设税以流转税税额为计税依据征收环境保护税对排放污染物的企业征收税收征管概述税务登记明确纳税主体1纳税申报确定税额2税款缴纳履行纳税义务3税务检查保障税收遵从4税收征管法法律地位税收征管基本法律调整对象税收征收管理活动中的关系主要内容税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等纳税申报收集资料准备账簿、凭证等申报所需材料填写申报表据实填写各项税种申报表提交申报通过电子税务局或税务大厅提交更正申报发现错误时及时申请更正税款缴纳缴纳方式银行转账、电子支付、现金缴纳缴纳期限按照法定期限或税务机关核定的期限滞纳金逾期未缴纳，按日加收0.05%滞纳金发票管理1发票种类增值税专用发票、普通发票、电子发票等2发票领用纳税人按需申请，税务机关核发3发票开具按照真实交易如实开具4发票保管妥善保管，保存期限一般为5年税务检查日常检查定期对纳税人进行常规检查专项检查针对特定行业或税种的专项检查重点检查对涉嫌严重违法的纳税人进行重点检查税收优惠政策概述政策目的促进特定行业发展，支持重点领域法律依据由税法及相关法规明确规定实施效果减轻纳税人负担，引导资源配置常见税收优惠方式减税降低税率、减征税款、加计扣除免税免除特定税种或特定行为的税收税收抵免允许已缴税款抵减应纳税额小微企业税收优惠小微企业增值税起征点为月销售额10万元高新技术企业税收优惠认定条件自主知识产权、研发投入比例、高新技术产品收入占比等主要优惠企业所得税减按15%税率征收研发费用研发费用可加计扣除75%或100%个人所得税专项附加扣除六项专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人税收筹划概念1定义在法律允许范围内，选择合理方式降低税负2原则合法性、实质性、整体性3重要性降低企业成本，提高经营效益合法税收筹划方法税种选择选择税负较轻的征税对象或交易方式时间安排合理安排收入确认和费用支出时间主体设计合理设置交易主体和组织结构优惠利用充分利用税收优惠政策税收违法行为虚开发票虚构交易开具发票或开具与实际交易不符的发票1偷税故意少报或不报应税收入2逃税以欺骗手段不缴或少缴税款3骗税以虚假申报骗取国家税款4偷税、逃税、骗税的区别类型主要特征法律后果偷税不如实申报，少缴税款补缴税款，处罚金逃税以欺骗手段逃避缴纳税款补缴税款，罚款或刑事责任骗税骗取国家税款追缴骗税款，处罚或刑事责任税收违法处罚1刑事处罚情节严重构成犯罪2行政拘留对直接责任人处以拘留3行政处罚罚款、没收违法所得4税务处理补缴税款、加收滞纳金纳税人权利知情权了解税收法律法规和相关信息保密权税务信息受到保密保护申辩权对税务处理决定提出异议和申辩救济权申请行政复议或提起行政诉讼纳税人义务1依法申报如实申报应税事项和税额2按期缴纳按照规定的期限缴纳税款3账簿管理依法设置账簿，保管凭证4协助检查配合税务机关的检查工作税收征管信息化电子税务局网上办税平台，提供申报缴税等服务发票电子化电子发票应用，提高开票效率大数据应用运用大数据技术分析税收风险电子发票优势便捷高效、节约成本、存储便利获取方式商家开具、扫码获取、电子邮件接收查验方法全国统一发票查验平台验证真伪金税工程1金税一期增值税防伪税控系统2金税二期全国联网，基础应用系统建设3金税三期税收征管全业务覆盖，大数据应用4金税四期智慧税务建设，人工智能应用国际税收概述1国际税收协定避免双重征税，防止逃避税2跨境税收对跨国公司和个人征税3国际税收合作各国税务机关信息交换与合作避免双重征税协定主要目的避免同一收入在两国重复征税1主要内容税收管辖权划分、税收抵免、特殊规定2适用对象缔约国居民3实施效果降低跨境投资税收成本4转让定价定义关联企业之间的交易定价原则独立交易原则，与非关联方交易价格相当风险不合理转让定价可能构成避税应对同期资料准备，合理定价方法选择税收案例分析（一）电商平台税务问题跨境电商增值税和企业所得税征管挑战小微企业税收筹划如何合理利用小微企业税收优惠个人投资者税务股息、利息、财产转让所得的税务处理税收案例分析（二）房地产开发企业土地增值税、企业所得税、增值税等多税种协调高新技术企业研发费用加计扣除、税收优惠政策应用跨国企业常设机构认定、转让定价、预约定价安排税收热点问题1个人所得税综合改革综合与分类相结合的个税制度发展2数字经济税收挑战对新业态、新模式的税收征管3环保税制度优化促进生态环境保护的税收政策4税收共治格局政府、企业、公众共同参