2025年税务师考试理解与应用试题及答案

2025年税务师考试理解与应用试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税专用发票的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据

B.销售方必须按照规定开具增值税专用发票

C.增值税专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票

D.增值税专用发票的金额与实际销售金额不一致时，不得作为抵扣凭证

2.企业在计算企业所得税时，下列哪些支出不得在税前扣除（）

A.财务费用中的利息支出

B.税收滞纳金

C.资产损失

D.罚款、罚金

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是（）

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）

A.销售货物，为货物发出的当天

B.提供应税劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为合同签订的当天

D.销售无形资产，为资产交付的当天

5.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是（）

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额

D.应纳税所得额=会计利润-纳税调整增加额

6.下列关于营业税改征增值税的说法，正确的是（）

A.营业税改征增值税后，应税行为不再征收营业税

B.营业税改征增值税后，增值税税率不变

C.营业税改征增值税后，增值税纳税人实行一般纳税人和小规模纳税人分类管理

D.营业税改征增值税后，增值税专用发票的使用范围不变

7.下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的是（）

A.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，免征企业所得税

D.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，减半征收企业所得税

8.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证

B.增值税普通发票可以作为进项税额抵扣的凭证

C.增值税专用发票的金额与实际购买金额不一致时，不得作为进项税额抵扣的凭证

D.增值税普通发票的金额与实际购买金额不一致时，不得作为进项税额抵扣的凭证

9.下列关于个人所得税的纳税申报，正确的是（）

A.个人所得税纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合的方式

B.个人所得税纳税申报实行年度申报和月度申报相结合的方式

C.个人所得税纳税申报实行季度申报和年度申报相结合的方式

D.个人所得税纳税申报实行月度申报和年度申报相结合的方式

10.下列关于增值税专用发票管理的规定，正确的是（）

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行全过程监控

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行分段管理

D.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行分类管理

11.下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的是（）

A.对符合条件的软件企业，减按10%的税率征收企业所得税

B.对符合条件的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的节能服务公司，减按15%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的环保设备生产企业，减按15%的税率征收企业所得税

12.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）

A.销售货物，为货物发出的当天

B.提供应税劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为合同签订的当天

D.销售无形资产，为资产交付的当天

13.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是（）

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

C.应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额

D.应纳税所得额=会计利润-纳税调整增加额

14.下列关于营业税改征增值税的说法，正确的是（）

A.营业税改征增值税后，应税行为不再征收营业税

B.营业税改征增值税后，增值税税率不变

C.营业税改征增值税后，增值税纳税人实行一般纳税人和小规模纳税人分类管理

D.营业税改征增值税后，增值税专用发票的使用范围不变

15.下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的是（）

A.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

B.对小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

C.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，免征企业所得税

D.对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，减半征收企业所得税

16.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）

A.增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证

B.增值税普通发票可以作为进项税额抵扣的凭证

C.增值税专用发票的金额与实际购买金额不一致时，不得作为进项税额抵扣的凭证

D.增值税普通发票的金额与实际购买金额不一致时，不得作为进项税额抵扣的凭证

17.下列关于个人所得税的纳税申报，正确的是（）

A.个人所得税纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合的方式

B.个人所得税纳税申报实行年度申报和月度申报相结合的方式

C.个人所得税纳税申报实行季度申报和年度申报相结合的方式

D.个人所得税纳税申报实行月度申报和年度申报相结合的方式

18.下列关于增值税专用发票管理的规定，正确的是（）

A.增值税专用发票实行实名制管理

B.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行全过程监控

C.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行分段管理

D.增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行分类管理

19.下列关于企业所得税的税收优惠政策，正确的是（）

A.对符合条件的软件企业，减按10%的税率征收企业所得税

B.对符合条件的集成电路生产企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.对符合条件的节能服务公司，减按15%的税率征收企业所得税

D.对符合条件的环保设备生产企业，减按15%的税率征收企业所得税

20.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）

A.销售货物，为货物发出的当天

B.提供应税劳务，为提供劳务的当天

C.销售不动产，为合同签订的当天

D.销售无形资产，为资产交付的当天

姓名：____________________

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业所得税的计税依据是企业的会计利润。（）

2.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种。（）

3.增值税专用发票的领用必须经过税务机关的批准。（）

4.企业在计算增值税时，可以抵扣购进货物或接受服务的增值税专用发票上的税额。（）

5.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

6.企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

7.个人出租房屋取得的租金收入，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。（）

8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时可以全额扣除。（）

9.企业在计算增值税时，销售货物和提供劳务的纳税义务发生时间是不同的。（）

10.企业在计算企业所得税时，可以扣除因自然灾害造成的资产损失。（）

姓名：____________________

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的管理要求。

2.解释什么是企业所得税的“三免三减半”政策。

3.简要说明个人所得税的自行申报和代扣代缴的区别。

4.描述增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述增值税改革对企业税收管理的影响。

2.结合实际案例，分析税收优惠政策对企业经营和税收负担的影响。

试卷答案如下

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.AB

解析思路：增值税专用发票是购买方抵扣进项税额的依据，销售方必须按照规定开具增值税专用发票，选项A和B正确。增值税专用发票分为增值税普通发票和增值税专用发票，选项C错误。增值税专用发票的金额与实际销售金额不一致时，不得作为抵扣凭证，选项D正确。

2.BD

解析思路：财务费用中的利息支出和罚款、罚金不得在税前扣除，选项B和D正确。资产损失和税收滞纳金可以在税前扣除，选项A和C错误。

3.AD

解析思路：工资、薪金所得和利息、股息、红利所得适用比例税率，选项A和D正确。劳务报酬所得和特许权使用费所得适用超额累进税率，选项B和C错误。

4.AD

解析思路：销售货物和销售无形资产的纳税义务发生时间为货物发出和资产交付的当天，选项A和D正确。提供应税劳务的纳税义务发生时间为提供劳务的当天，选项B错误。销售不动产的纳税义务发生时间为合同签订的当天，选项C错误。

5.AB

解析思路：应纳税所得额的计算公式为应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除，选项A正确。应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额，选项B正确。选项C和D错误。

6.AC

解析思路：营业税改征增值税后，应税行为不再征收营业税，选项A正确。增值税纳税人实行一般纳税人和小规模纳税人分类管理，选项C正确。增值税税率有所调整，选项B错误。增值税专用发票的使用范围有所变化，选项D错误。

7.AD

解析思路：对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，选项A正确。对从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，减半征收企业所得税，选项D正确。选项B和C错误。

8.AD

解析思路：增值税专用发票可以作为进项税额抵扣的凭证，选项A正确。增值税专用发票的金额与实际购买金额不一致时，不得作为进项税额抵扣的凭证，选项D正确。增值税普通发票不能作为进项税额抵扣的凭证，选项B和C错误。

9.AB

解析思路：个人所得税纳税申报实行自行申报和代扣代缴相结合的方式，选项A正确。个人所得税纳税申报实行年度申报和月度申报相结合的方式，选项B正确。选项C和D错误。

10.AB

解析思路：增值税专用发票实行实名制管理，选项A正确。增值税专用发票的领用、开具、保管、报废等环节实行全过程监控，选项B正确。选项C和D错误。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.×

解析思路：企业所得税的计税依据是企业的会计利润加上或减去纳税调整项目后的金额。

2.√

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种，分别适用于不同类型的所得。

3.√

解析思路：增值税专用发票的领用必须经过税务机关的批准，以确保发票的真实性和合法性。

4.√

解析思路：增值税纳税人可以抵扣购进货物或接受服务的增值税专用发票上的税额，这是增值税抵扣制度的核心。

5.×

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以按规定限额扣除，并非全额扣除。

6.×

解析思路：企业发生的职工福利费支出，在计算应纳税所得额时，可以按规定限额扣除，并非全额扣除。

7.√

解析思路：个人出租房屋取得的租金收入，应按照财产租赁所得缴纳个人所得税。

8.×

解析思路：企业发生的广告费和业务宣传费支出，在计算应纳税所得额时，可以按规定限额扣除，并非全额扣除。

9.√

解析思路：增值税一般纳税人和小规模纳税人在纳税义务发生时间上存在差异，一般纳税人以货物发出或服务提供时间为准，小规模纳税人以收到款项时间为准。

10.√

解析思路：企业在计算企业所得税时，可以扣除因自然灾害造成的资产损失，这是企业合理扣除政策的一部分。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.增值税专用发票的管理要求包括：实行实名制管理，确保发票的真实性和合法性；领用、开具、保管、报废等环节实行全过程监控，防止发票流失和滥用；发票内容应真实、完整，不得虚开、伪造、非法买卖、擅自销毁等。

2.“三免三减半”政策是指：对符合条件的企业，前三年免征企业所得税，后三年减半征收企业所得税。该政策旨在鼓励企业投资，促进经济发展。

3.个人所得税的自行申报和代扣代缴的区别在于：自行申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报，自行计算和缴纳应纳税款；代扣代缴是指税务机关或扣缴义务人代为扣缴纳税人的税款，并向税务机关缴纳。

4.增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别包括：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳