规范财务记账管理制度

规范财务记账管理制度一、总则（一）目的为了规范公司财务记账行为，保证财务信息的真实、准确、完整，加强财务管理和内部控制，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及各分公司、子公司的财务记账管理工作。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关财务法律法规和会计准则的规定进行财务记账。2.真实性原则：以实际发生的经济业务为依据进行记账，如实反映公司财务状况和经营成果。3.准确性原则：记账凭证、账簿记录、财务报表等应准确无误，数据计算准确。4.完整性原则：涵盖公司所有经济业务，确保财务信息全面完整。5.及时性原则：及时记录、整理和报告财务信息，满足公司管理决策和外部监管要求。二、财务记账机构与人员（一）财务部门设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务记账及相关财务管理工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）财务人员配备1.配备具备专业会计知识和技能、持有会计从业资格证书的财务人员。2.财务人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）岗位职责1.财务经理全面负责财务部门的日常管理工作，组织制定和执行财务记账管理制度。审核重要财务凭证和财务报表，对公司财务状况进行分析和评估。协调与其他部门的关系，参与公司重大决策，提供财务支持和建议。2.会计人员负责日常经济业务的账务处理，编制记账凭证，登记账簿。进行财务核算，包括成本核算、费用核算、资产核算等。协助财务经理编制财务报表，确保报表数据准确、及时。负责财务资料的整理、归档和保管。3.出纳人员办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据。协助会计人员进行资金核对和账务处理。三、财务记账流程（一）原始凭证审核1.公司各部门在经济业务发生时，应及时取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等。2.财务人员对取得的原始凭证进行审核，审核内容包括：凭证的真实性、合法性、完整性、准确性和及时性。对于不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应要求经办人员更正、补充。（二）记账凭证编制1.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定编制记账凭证。记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。2.记账凭证应按照经济业务的内容进行分类，如收款凭证、付款凭证、转账凭证。对于涉及现金和银行存款之间的收付业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。3.记账凭证的摘要应简洁明了，能够准确反映经济业务的内容。会计科目应使用正确，金额计算准确。记账凭证编制完成后，应进行审核，确保凭证编制的准确性。（三）账簿登记1.会计人员根据审核无误的记账凭证，登记各类账簿。账簿包括总账、明细账、日记账等。2.总账应按照会计科目进行设置，根据记账凭证定期汇总登记。明细账应根据记账凭证和原始凭证逐笔登记，详细反映各项经济业务的发生情况。日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记，包括现金日记账和银行存款日记账。3.账簿登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。对于更正错账等特殊情况，应按照规定的方法进行处理。4.账簿登记完毕后，应在记账凭证上注明账簿页数，并由记账人员签名或盖章。（四）财务报表编制1.财务人员应定期（月度、季度、年度）编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.编制财务报表前，应进行账账核对、账实核对等工作，确保账簿记录的准确性。财务报表编制完成后，应进行审核，审核内容包括报表数据的准确性、报表项目的完整性、报表勾稽关系的正确性等。3.财务报表经审核无误后，应加盖公司公章，并由公司负责人、财务经理、会计主管人员签名或盖章。（五）财务资料归档1.财务人员应及时将审核无误的原始凭证、记账凭证、账簿、财务报表等财务资料进行整理、装订和归档。2.财务资料应按照时间顺序和类别进行分类存放，便于查阅和保管。归档后的财务资料应妥善保管，不得随意销毁。3.公司应建立财务资料查阅制度，严格限制非财务人员查阅财务资料。因工作需要查阅财务资料的，应经财务负责人批准，并办理查阅登记手续。四、财务记账核算方法（一）会计政策选择1.公司应根据国家有关财务法律法规和会计准则的规定，结合公司实际情况，选择合适的会计政策。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中说明变更的原因、内容和影响。2.公司选择的会计政策包括但不限于会计核算方法、固定资产折旧方法、无形资产摊销方法、存货计价方法等。（二）会计科目设置1.公司应按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得自行增设、减少或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一财务报表的前提下，可以根据实际情况自行设置明细科目。（三）记账本位币公司以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币反映。（四）会计期间公司采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。（五）记账基础和计价原则1.公司以权责发生制为记账基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.公司各项资产以历史成本计价，除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，公司一律不得自行调整其账面价值。五、财务记账内部控制（一）岗位分离与牵制1.财务部门应建立岗位分离制度，明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约。不相容岗位包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、稽核检查与授权批准等。2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（二）授权审批制度1.公司应建立授权审批制度，明确各类经济业务的审批权限和审批程序。未经授权，任何人不得擅自办理经济业务。2.审批权限应根据公司规模、业务性质和重要性等因素进行合理划分。对于重大经济业务，应实行集体决策审批制度。3.经济业务发生时，经办人员应填写审批申请表，按照规定的审批程序进行审批。审批通过后，方可办理相关业务。（三）财务印章管理1.公司应加强财务印章的管理，财务印章包括财务专用章、法人章、发票专用章等。2.财务印章应指定专人保管，保管人员不得擅自将印章交与他人使用。使用财务印章时，应填写印章使用申请表，经授权批准后方可使用。3.财务印章使用完毕后，应及时归位保管，确保印章安全。（四）会计电算化管理1.公司应建立会计电算化管理制度，规范会计电算化系统的操作和管理。2.会计电算化系统应设置用户权限，不同人员只能使用其被授权的功能模块和数据。操作人员应定期更换密码，确保账户安全。3.会计电算化系统应定期进行数据备份，备份数据应存储在安全的介质上，并异地存放。同时，应定期对系统进行维护和升级，确保系统的正常运行。（五）内部审计与监督1.公司应建立内部审计制度，定期对财务记账工作进行内部审计和监督。内部审计人员应独立于财务部门，对财务记账的真实性、准确性、完整性和合规性进行审查。2.内部审计部门应制定审计计划，明确审计范围、审计内容和审计方法。审计结束后，应出具审计报告，对发现的问题提出整改意见，并跟踪整改情况。3.公司应接受外部审计机构的审计监督，积极配合审计工作，及时提供相关资料。对于外部审计机构提出的问题，应认真整改，并将整改情况及时反馈。六、财务记账差错更正（一）差错发现1.财务人员在日常工作中应定期对财务记账进行自查，及时发现记账差错。同时，公司内部审计部门也应对财务记账进行定期审计，发现问题及时反馈。2.外部审计机构在审计过程中发现的记账差错，公司应积极配合整改。（二）差错更正方法1.对于当月发现的记账差错，如记账凭证编制错误、账簿登记错误等，应及时更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。2.对于以前年度发现的记账差错，如涉及损益类科目的，应通过"以前年度损益调整"科目进行更正，并调整相关财务报表的年初数。3.差错更正应编制更正凭证，并在账簿中进行相应的更正记录。更正凭证应注明差错原因、更正日期和更正内容等。（三）差错更正审批1.对于一般性的记账差错更正，由财务经理审批后进行更正。2.对于重大的记账差错更正，如涉及财务报表调整的，应报公司负责人审批后进行更正。七、财务记账档案管理（一）档案范围财务记账档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务审计报告、税务申报资料、财务制度文件等与财务记账相关的资料。（二）档案整理1.财务人员应定期对财务记账档案进行整理，按照类别、时间顺序进行分类编号。2.会计凭证应按照记账凭证编号顺序进行整理，附件齐全，折叠整齐，装订成册，并在封面上注明单位名称、年度、月份、凭证种类、起讫日期、起讫号码等。3.会计账簿应按照总账、明细账、日记账等顺序进行整理，账页齐全，编号连续，不得缺页、跳行。（三）档案保管1.公司应设立专门的财务记账档案保管室，配备必要的保管设备，确保档案安全。2.财务记账档案应按照规定的保管期限进行保管，保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。3.档案保管人员应定期对档案进行检查和盘点，发现问题及时处理。对于到期的档案，应按照规定的程序进行销毁。（四）档案查阅1.公司内部人员查阅财务记账档案，应经财务负