公司进项票管理制度

公司进项票管理制度总则目的为加强公司进项票管理，规范进项票的取得、认证、抵扣及保管等流程，确保公司税务合规，降低税务风险，保障公司合法权益，特制定本制度。适用范围本制度适用于公司各部门及全体员工在涉及取得增值税进项发票的经济业务活动中。基本原则1.合法性原则：进项票的取得、使用必须符合国家税收法律法规及相关政策规定。2.真实性原则：确保取得的进项票所反映的经济业务真实发生，内容与实际交易相符。3.完整性原则：进项票的各项要素填写齐全、准确，印章清晰，无涂改、伪造等情况。4.及时性原则：及时取得进项票，并在规定时间内进行认证、抵扣及保管，避免逾期造成损失。进项票取得管理业务部门职责1.在开展经济业务活动前，业务部门应与供应商充分沟通，明确要求供应商提供合法有效的增值税专用发票，并确保发票内容准确反映业务交易情况。2.业务人员负责跟进业务进展，及时催促供应商开具发票，确保发票在规定时间内送达公司。如因特殊原因导致发票延迟开具，业务人员应及时向财务部门说明情况。3.对取得的进项票进行初步审核，检查发票的基本信息（包括发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、货物或应税劳务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等）是否齐全、准确，发票印章是否清晰、合规，发票内容与业务合同是否一致。如发现问题，应及时与供应商联系沟通，要求其重新开具或更正发票。财务部门职责1.协助业务部门制定与供应商关于发票开具的条款和要求，明确发票类型、内容、开具时间等关键信息。2.在收到业务部门提交的进项票后，进行进一步审核。重点审核发票的真实性、合法性、完整性，通过国家税务总局全国增值税发票查验平台等渠道对发票进行查验，确保发票未被伪造、虚开等。3.对于审核合格的进项票，按照公司财务核算要求进行妥善整理、登记，并及时传递给相关会计人员进行账务处理。进项票开具要求1.供应商应按照国家税收法律法规及相关政策规定，如实开具增值税专用发票或普通发票。发票内容应包括但不限于：购买方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号。销售方名称、纳税人识别号、地址、电话、开户行及账号。货物或应税劳务、服务名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率、税额。发票联和抵扣联加盖销售方发票专用章。2.发票开具应使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。3.发票开具的字迹应清晰，不得压线、错格。发票项目应填写齐全，不得涂改、挖补。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形，不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方应开具红字发票。特殊情况处理1.若供应商无法开具增值税专用发票，业务部门应在采购前评估该情况对公司成本及税务的影响，并及时与财务部门沟通。如因业务需要必须采购该供应商货物或服务，应在合同中明确约定不含税价格及税额补偿方式等条款，确保公司利益不受损失。2.对于取得的增值税普通发票，也应按照本制度要求进行规范管理，确保发票真实、有效，相关业务内容可准确追溯。进项票认证管理认证时间规定1.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，应在开具之日起360日内登录增值税发票选择确认平台进行认证确认或在税务机关办税服务厅进行扫描认证，并在次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。2.对于海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。稽核比对结果为相符的，应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。认证流程1.财务部门指定专人负责进项票的认证工作。认证人员应在每月规定时间内，登录增值税发票选择确认平台或使用扫描认证设备，对取得的进项票进行认证操作。2.在认证过程中，如发现发票存在认证不符、密文有误、重复认证等情况，认证人员应及时记录相关信息，并将发票原件及相关资料留存。同时，与供应商联系沟通，了解情况并协调解决问题。属于开票有误的，由销售方重新开具发票后再进行认证；属于其他问题的，按照税务机关要求提供相关证明材料进行处理。3.认证完成后，认证人员应及时打印认证结果清单，并将认证相符的发票信息传递给相关会计人员，作为账务处理及申报抵扣的依据。异常发票处理1.如取得的进项票被税务机关列为异常凭证，公司应按照税务机关要求，暂停抵扣进项税额，并对该业务进行自查。2.业务部门应协助财务部门核实该发票对应的业务交易情况，提供相关合同、协议、出入库单、运输记录等资料，证明业务的真实性。3.若经核实业务真实且符合规定，公司应向主管税务机关提出核实申请，提供相关资料，经税务机关核实后，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣。进项票抵扣管理抵扣范围规定1.公司取得的符合国家税收法律法规及相关政策规定的增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等进项税额，准予从销项税额中抵扣。2.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。3.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。4.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。抵扣计算方法1.增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额为可抵扣进项税额。2.海关进口增值税专用缴款书，按照注明的增值税额进行抵扣。3.农产品收购发票或者销售发票，以农产品买价和11%的扣除率计算进项税额；购进用于生产销售或委托加工17%税率货物的农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。4.自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额为可抵扣进项税额。抵扣申报流程1.每月纳税申报期内，会计人员根据已认证相符的进项票信息，准确填写增值税纳税申报表及其附列资料，计算当期可抵扣进项税额，并向主管税务机关进行纳税申报。2.在申报过程中，如发现申报数据有误或存在其他问题，应及时与主管税务机关沟通联系，按照要求进行更正申报或补充申报。进项税额转出管理1.如发生已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务等用于不得抵扣项目的情况，应按照规定计算转出进项税额。计算公式为：转出进项税额=已抵扣进项税额×（免税、简易计税等项目销售额÷全部销售额）。2.因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照税务机关规定进行进项税额转出处理。3.会计人员应及时准确记录进项税额转出情况，并在账务处理中进行相应调整，确保增值税核算准确无误。进项票保管管理保管责任1.财务部门负责进项票的集中保管工作，指定专人负责进项票的整理、装订、存放等管理事项。2.业务部门在取得进项票后，应及时传递给财务部门，并协助财务部门做好相关资料的交接工作。在业务经办过程中，如因特殊原因需要临时保管进项票的，应妥善保管，确保发票安全、完整，不得擅自损毁、丢失。保管方式及要求1.进项票应按照发票类型、开票日期、所属月份等进行分类整理，并装订成册。每册应包含封面、目录、发票联、抵扣联及其他相关附件（如发票清单、合同协议等），封面应注明公司名称、年度、月份、发票种类、起止号码、份数、金额、税额等信息。2.进项票应存放在安全、干燥、通风的专用档案柜中，确保发票不受潮、发霉、损坏等。同时，应配备必要的防火、防盗、防虫等设施，保障发票的安全。3.对于电子发票，应建立电子档案管理制度，将电子发票原件及相关信息进行备份存储，并确保存储介质的安全可靠。电子发票应按照与纸质发票相同的分类方式进行整理归档，便于查询和使用。保管期限进项票的保管期限按照国家税收法律法规及相关政策规定执行。一般情况下，增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等进项票的保管期限为10年。保管期限届满后，如需销毁，应按照公司档案管理制度及税务机关要求，履行相关审批手续后进行销毁处理。监督与检查内部审计监督1.公司内部审计部门定期对进项票管理情况进行审计检查，重点审查进项票的取得、认证、抵扣、保管等环节是否符合本制度规定，是否存在税务风险。2.审计人员通过查阅相关凭证、文件、记录，实地盘点进项票等方式进行审计，并形成审计报告。对于发现的问题，提出整改意见和建议，督促相关部门及时整改落实。税务机关检查应对1.财务部门应积极配合税务机关的检查工作，如实提供进项票相关资料，接受税务机关的监督和指导。2.如税务机关在检查过程中发现公司进项票管理存在问题，财务部门应及时组织相关人员进行自查自纠，按照税务机关要求进行整改，并提供详细的情况说明和整改报告。3.根据税务机关检查结果及整改要求，完善公司进项票管理制度和流程，加强内部管理，避免类似问题再次发生。责任追究违规行为界定1.业务部门在进项票取得过程中，如存在以下行为之一的，视为违规：未按规定要求供应商开具发票，导致发票信息不完整、不准确或不符合规定。未及时催促供应商开具发票，造成发票延迟取得，影响公司认证抵扣及税务申报。对取得的进项票未进行认真审核，未能发现发票存在的问题，导致公司面临税务风险。伪造、篡改业务交易信息，虚开发票或取得虚开发票。2.财务部门在进项票认证、抵扣及保管过程中，如存在以下行为之一的，视为违规：未按规定时间进行进项票认证，导致逾期无法抵扣。认证过程中未认真审核发票，造成认证不符等问题未及时发现和处理。对进项票抵扣范围判断错误，导致多抵扣或少抵扣进项税额。未妥善保管进项票，造成发票丢失、损毁等情况。协助业务部门伪造、篡改财务数据，违规进行进项票认证、抵扣操作。责任追究措施1.对于发现的