陶瓷行业税费管理制度

陶瓷行业税费管理制度总则制定目的本制度旨在规范陶瓷行业企业的税费管理，确保企业依法纳税，合理降低税务风险，提高税务管理效率，保障企业的合法权益，促进陶瓷行业的健康发展。适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事陶瓷生产、销售、研发等相关业务活动的各类企业及其分支机构。制定依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法律法规以及陶瓷行业的特点和实际情况制定。税务登记与申报管理税务登记1.开业登记企业在领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向当地税务机关申报办理税务登记。如实填写税务登记表，包括企业基本信息、经营范围、法定代表人信息等，并提交相关证明文件，如营业执照副本、组织机构代码证、法定代表人身份证等。2.变更登记企业税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。变更事项包括企业名称、法定代表人、经营范围、地址等，需提交相应的变更证明文件。3.注销登记企业发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按规定结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。纳税申报1.申报期限企业应按照税法规定的纳税期限，如实办理纳税申报。增值税一般纳税人以1个月为纳税期限，应自期满之日起15日内申报纳税；小规模纳税人以1个季度为纳税期限，应自期满之日起15日内申报纳税。企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。月份或者季度终了之日起15日内预缴，年度终了之日起5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。2.申报方式企业可通过电子税务局、网上办税平台等在线方式进行纳税申报，也可到办税服务厅上门申报。采用电子申报方式的，应确保申报数据的真实性、准确性和完整性，并按照规定进行电子签名或数字证书认证。3.申报内容企业纳税申报时，应如实填写各类纳税申报表，包括增值税申报表、企业所得税申报表、消费税申报表等，并附报相关财务报表、发票领用存情况表、减免税备案表等资料。详细记录应税收入、扣除项目、应纳税额等信息，确保申报数据与企业实际经营情况相符。增值税管理纳税人分类管理1.一般纳税人年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（目前为年应税销售额500万元及以下）的陶瓷企业，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。一般纳税人采用购进扣税法计算缴纳增值税，允许抵扣进项税额。应准确核算销项税额、进项税额和应纳税额，按照规定领购、开具和保管增值税专用发票。2.小规模纳税人年应税销售额未超过规定标准的陶瓷企业，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记；年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。小规模纳税人实行简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。征收率通常为3%，特殊业务适用5%的征收率。销项税额管理1.销售收入确认企业销售陶瓷产品，应在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天确认销售收入；先开具发票的，为开具发票的当天。采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。2.价外费用处理企业向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费，均应并入销售额计算销项税额。但下列项目不包括在内：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；同时符合条件的代垫运输费用；同时符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费；销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。3.视同销售行为企业将自产、委托加工的陶瓷产品用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人等行为，视同销售货物，应计算缴纳增值税。进项税额管理1.可抵扣进项税额范围企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票等符合规定的扣税凭证上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额，准予抵扣。2.不得抵扣进项税额情形用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；国务院规定的其他项目。3.进项税额抵扣时限增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，超过认证确认、稽核比对、申报抵扣期限，但符合规定条件的，仍可按照《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》规定，继续抵扣进项税额。发票管理1.发票领购企业凭税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章印模，向主管税务机关办理发票领购手续。一般纳税人可领购增值税专用发票、增值税普通发票等；小规模纳税人可领购增值税普通发票、增值税电子普通发票等，特殊业务需要的可申请代开增值税专用发票。2.发票开具企业应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具发票，并加盖发票专用章。开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。不得虚开发票，不得开具与实际经营业务情况不符的发票。3.发票取得企业取得发票时，应确保发票内容真实、完整，发票开具方与交易对方一致。取得的增值税专用发票应及时进行认证或勾选确认，取得的其他发票应妥善保管，作为记账凭证和税务处理的依据。4.发票保管与缴销企业应建立发票保管制度，设置专门的发票存放场所，按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。企业因变更、注销等原因不再使用发票时，应及时向税务机关办理发票缴销手续。消费税管理纳税环节与税率1.纳税环节陶瓷行业消费税主要在生产环节征收，对生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收消费税。金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。2.税率陶瓷产品消费税税率根据不同的产品种类和规格确定，如高档陶瓷餐具可能适用较高税率，普通陶瓷产品适用较低税率或不征消费税。具体税率按照国家消费税税目税率表执行。计税依据1.从价计征实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率。销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。2.从量计征实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率。销售数量是指应税消费品的销售数量，具体根据不同产品确定计量标准，如吨、升等。3.复合计征实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。部分陶瓷应税消费品可能适用复合计税方式。消费税申报与缴纳1.申报期限消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.申报方式消费税申报方式与增值税申报方式相同，可通过电子税务局、网上办税平台等在线申报，也可上门申报。3.缴纳方式纳税人应按照规定的期限缴纳消费税，可以通过银行转账、网上缴税等方式缴纳税款。企业所得税管理收入确认与计量1.收入范围企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入等。2.收入确认原则除另有规定外，企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；已发生或将发生的成本能够可靠地计量。3.特殊收入确认企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。成本、费用扣除管理1.成本核算企业应按照国家统一的会计制度规定进行成本核算，准确归集、分配生产经营过程中发生的各项成本费用。陶瓷生产企业的成本主要包括原材料采购成本、生产加工成本、制造费用、运输费用等，应确保成本核算的真实性、准确性和合理性。2.费用扣除原则企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。有关的支出是指与取得收入直接相关的支出；合理的支出是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。3.不得扣除项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超过规定标准的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出等不得在计算应纳税所得额时扣除。资产税务处理1.固定资产企业固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。固定资产折旧年限根据不同类别按照税法规定确定，如房屋、建筑物为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；电子设备为3年。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。2.无形资产企业外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。3.存货企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。存货的计价方法一经选用，不得随意变更。税收优惠政策1.行业相关优惠陶瓷行业企业可能符合的税收优惠政策包括高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、小型微利企业税收优惠等。被认定为高新技术企业的陶瓷企业，减按15%的税率征收企业所得税。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳