《税收征管法》课件

《税收征管法》课件税收征管法是规范税务机关与纳税人权利义务的基本法律课程概述1课程目标掌握税收征管法基本框架及实务应用2主要内容法律体系、税务管理、征收程序及法律责任3学习方法理论与案例结合，强化实践运用第一章：税收征管法概述立法背景规范税收征管，维护国家财政收入法律地位税收管理的基本法，指导各税种征管适用范围各税种征收管理的共同规则和程序税收征管法的基本原则依法征税原则无法律依据不得征税，不得擅自减免公平原则平等对待纳税人，维护征纳双方权益效率原则简化程序，提高征管效率，降低征纳成本税收征管法的重要性保障国家税收收入确保财政来源，支持国家发展规范税收征收和缴纳行为明确税务机关和纳税人责任义务保护纳税人合法权益防止税务机关滥用职权，维护公平税收征管法的历史沿革11992年颁布首次系统规范税收征管活动22001年修订加强征管手段，明确法律责任32015年修正完善纳税服务，强化纳税人权益保护第二章：税务管理税务登记确立纳税主体资格1账簿、凭证管理规范会计核算基础2纳税申报履行纳税义务起点3税务登记概述1目的建立纳税人档案2登记类型设立、变更、注销登记3登记程序申请、审核、发证、归档税务登记的主体各类企业、个体工商户及扣缴义务人均需办理税务登记税务登记的内容基本信息名称、地址、法定代表人等生产经营信息经营范围、规模、组织形式税种认定应纳税种、税目及优惠政策税务登记的变更和注销变更登记纳税人信息发生变化时办理注销登记终止生产经营活动时办理注意事项需按规定时限办理，提供真实资料账簿、凭证管理概述30天设置期限自领取营业执照起30日内5年最低保管期账簿凭证保管最低年限10年重要资料保存重要原始凭证保管期限账簿设置和管理账簿种类总账、明细账、日记账等1设置要求真实、完整、清晰、准确2保管期限按规定年限妥善保管3凭证管理1合法有效凭证真实反映经济业务的原始凭证2取得和保管及时取得、有序归档、安全保管3发票管理按规定领用、开具、保管发票纳税申报概述电子申报纸质申报自助终端电子申报已成为主要申报方式，提高了申报效率纳税申报的内容申报表填写按税种填列各项数据附件资料财务报表、合同等证明材料申报数据收入、成本、税额等关键数据特殊情况下的纳税申报1延期申报特殊情况下可申请延期，最长30天2更正申报发现错误应及时更正，避免处罚3补充申报漏报项目需补充申报并补缴税款第三章：税款征收1征收方式查账征收、核定征收、代扣代缴2征收程序确定义务、核算税额、缴纳税款3特殊情况处理延期缴纳、税收保全、强制执行税款征收方式查账征收依据账簿记录核定税额核定征收无法查账时评估核定征税代扣代缴支付方扣缴应纳税款查账征收适用范围账簿健全的纳税人征收程序审核账簿、核实收入、计算税额注意事项账簿真实性、收入完整性检查核定征收适用情形账簿不健全、拒绝提供资料等情况核定方法核定收入法、成本费用法、行业利润率法实施程序调查取证、确定方法、核定税额、告知纳税代扣代缴法律依据税收征管法规定的强制义务代扣代缴义务人支付工资、利息等所得的单位和个人操作流程计算税额、扣缴款项、申报缴库、开具凭证税款征收程序确定纳税义务确认纳税主体、客体和税率1核算应纳税额计算应纳税所得额和应纳税款2缴纳税款按规定期限、方式缴纳税款3特殊情况下的税款征收特殊情况处理需严格按照法定程序执行，保障税款及时足额入库第四章：税务检查1检查权限税务机关的法定职权2检查方式日常、专项、重点检查3检查程序下达通知、实施检查、做出结论税务检查的法律依据《税收征管法》第五章专门规定税务检查权限实施细则细化检查程序和方法相关法规部门规章和规范性文件补充规定税务检查的权限1检查范围纳税申报、账簿凭证、财务会计资料2检查手段询问检查、实地核查、调阅资料、协助调查3法律效力检查结论可作为税务处理的法律依据税务检查的方式日常检查常规性检查，重点是税务登记和发票管理专项检查针对特定税种或事项的检查重点检查对重大涉税案件的全面调查税务检查程序检查准备下达检查通知，收集资料实施检查审核账簿，询问调查，取证核实检查结论形成检查报告，作出处理决定纳税人权利保护知情权了解检查事由和依据陈述权对检查事项进行说明申辩权对检查结论提出不同意见第五章：法律责任1纳税人违法偷税、逃税等行为的处罚规定2扣缴义务人违法不履行代扣代缴义务的后果3税务机关违法滥用职权等行为的责任追究纳税人常见违法行为偷税是最常见的税收违法行为，占比达45%纳税人违法行为处罚1行政处罚罚款、滞纳金、责令限期改正2刑事处罚情节严重构成犯罪的追究刑责3民事责任赔偿因违法行为造成的损失扣缴义务人违法行为不履行扣缴义务未按规定扣缴税款虚报扣缴税款申报与实际扣缴不符滞留代扣代缴税款扣缴但未及时缴库扣缴义务人违法行为处罚50%罚款比例滞留税款50%以上罚款3年最长停止期限最长可停止出口退税权7年最高刑期情节严重可判处刑罚税务机关及其工作人员违法行为滥用职权超越法定权限征税或者减免税徇私舞弊违反规定办理税收业务玩忽职守不履行法定职责造成税款流失税务机关违法行为处理行政处分警告、记过、降级、撤职等1赔偿责任赔偿因违法行为造成的损失2刑事责任构成犯罪的依法追究刑责3第六章：税收征管法实施细则制定背景细化法律条款，指导执法实践主要内容对税收征管法各章节的具体解释和操作规范实施效果提高征管效率，规范执法行为实施细则的制定背景法律依据税收征管法授权制定制定目的细化操作规范，统一执法标准适用范围各级税务机关和纳税人实施细则的主要内容实施细则详细规定了各环节的具体操作规范和标准实施细则的实施效果1提高执法效率统一标准，简化流程2规范征管行为明确界限，减少自由裁量权3保护纳税人权益增强透明度，提供行为指引第七章：税收征管法的最新修订1修订背景适应经济发展和税制改革需要2主要变化纳税服务、征管手段、法律责任等方面3影响分析对纳税人、税务机关及税收环境的影响最新修订背景1国际税收环境变化全球税收治理新趋势2经济社会发展需要新业态新模式对税收征管提出新要求3完善税收法律体系推进税收法治建设主要修订内容纳税人权益保护强化纳税人权利保障机制税收征管手段创新运用大数据、云计算等技术手段法律责任调整优化处罚标准，增加信用惩戒修订影响分析对纳税人影响降低合规成本，增强权益保障对税务机关影响提高征管效能，优化执法方式对税收环境影响营造公平竞争的税收环境第八章：税收征管法实施中的热点问题电子商务税收征管跨境电商、平台经济征管问题跨境税收管理转让定价、税基侵蚀应对措施大数据应用数据驱动的智能税收征管电子商务税收征管电商交易额(万亿)税收征管覆盖率(%)电商交易额持续增长，征管覆盖率不断提高跨境税收管理国际税收协定避免双重征税，防止逃避税收转让定价管理关联交易遵循独立交易原则反避税措施打击滥用税收协定和税收筹划行为大数据在税收征管中的应用风险分析识别高风险纳税人，精准定位异常精准管理差异化管理策略，提高征管效率智能服务个性化服务推送，智能应答咨询第九章：税收征管法与其他法律的关系与行政法关系特别行政法，适用行政执法规则1与刑法关系税收犯罪认定，刑事责任追究2与民法关系财产权保护，合同效力判定3税收征管法与行政法行政执法依据税务行政执法遵循行政法基本原则行政复议和诉讼纳税人权益救济途径行政处罚适用税务处罚应符合行政处罚法税收征管法与刑法刑法对重大税收违法行为设定刑事责任，两法有效衔接保障税收安全税收征管法与民法民事责任认定因税收征管造成损害的赔偿责任合同效力判定涉税条款的合法性评价财产权保护税收措施不得侵犯合法财产权第十章：国际比较与借鉴主要国家比较美英德日等国税收征管特点国际经验借鉴先进征管理念和技术应用完善方向我国税收征管法改革趋势主要国家税收征管法比较美国自主申报与严格审计相结合英国风险管理与纳税服务并重德国精确严谨的税收征管体系日本信息化与间接管理相结合国际经验借鉴1纳税人权利保护健全权利保障机制和程序2征管手段现代化数字化转型与智能税收征管3国际合作机制打击跨境逃避税的合作框架我国税收征管法的完善方向法律体系完善健全配套法规，提高法律层级1执法水平提升规范自由裁量权，提高透明度2服务质量优化精简流程，提升体验3