《税收理论与实践》课件

税收理论与实践课程概述1课程目标掌握税收基本理论与主要税种2学习内容税收原理、经济效应、税种分析考核方式第一部分：税收基础理论基本概念税收定义与本质特征税收原则古典与现代税收原则税收体系税种结构与制度设计税收的定义与本质中方视角国家凭借政治权力组织财政收入的基本形式西方视角政府为提供公共服务而向纳税人征收的强制性费用税收的职能1调节收入分配缩小贫富差距2调节经济促进产业结构优化3筹集财政收入保障国家支出需要税收原则1亚当·斯密四原则公平、确定、便利、经济2现代效率原则资源配置最优化3现代公平原则横向公平与纵向公平4简化原则降低征纳成本税收要素纳税人承担税收法律责任的主体征税对象税收针对的经济事项税率应纳税额与计税依据的比例纳税环节缴纳税款的具体时点与流程税收分类按征税对象流转税、所得税、财产税1按计税依据从价税、从量税、复合税2按征收方式直接税、间接税3税收制度1概念界定国家税收法律法规与征管体系的总和2构成要素税种设置、征收管理、法律保障3发展规律随经济发展与社会变革不断调整税制结构经济发展水平决定税基规模与征税能力政府职能定位影响税收规模与结构历史文化传统影响税制变革路径第二部分：税收的经济效应微观层面影响个体决策行为宏观层面影响经济增长与稳定分配层面影响收入与财富分配税收的微观经济影响消费者影响改变相对价格，影响消费选择生产者影响改变成本结构，影响生产决策税收对劳动决策的影响收入效应税后收入减少，促使增加工作时间替代效应税收降低工作回报，减少工作意愿净效应取决于两种效应的相对强度税收对储蓄决策的影响利息税影响降低储蓄实际回报率储蓄倾向变化影响居民储蓄率资本形成影响可投资资金规模税收对投资决策的影响资本成本上升企业所得税增加融资成本投资回报率下降税后收益减少投资规模收缩边际项目无法实施税收的宏观经济影响经济增长影响生产要素积累与效率经济稳定自动稳定器与相机抉择功能税收与经济增长拉弗曲线表明超过最优税率会抑制经济增长税收与经济波动自动稳定器累进所得税自动调节经济1相机抉择政策税收优惠刺激特定行业2乘数效应税收变动引发支出连锁反应3税收与收入分配1直接再分配累进税制直接减少高收入份额2间接再分配财产税调节财富不均3转移支付税收收入用于社会保障支出税收负担宏观税负税收收入占GDP比重行业税负特定行业税收与增加值比微观税负企业税收与利润比税收转嫁与归宿前向转嫁税负转移给消费者后向转嫁税负转移给生产要素归宿决定因素需求弹性与供给弹性第三部分：主要税种理论与实践中国现行主要税种及其特点分析增值税（一）1概念界定对商品生产流通和服务提供环节增值额征收2税制特点多环节征收、抵扣机制、中性原则3抵扣链条进项税额抵扣销项税额增值税（二）销项税额计算销售额乘以适用税率进项税额确认取得合法发票上注明税额应纳税额确定销项税额减进项税额消费税征收范围烟、酒、高档消费品等1计税方法从价计征、从量计征、复合计征2政策目标调节消费、保护环境、引导消费3关税关税种类进口关税出口关税过境关税关税功能保护国内产业调节进出口增加财政收入企业所得税（一）纳税人在中国境内企业和组织征税对象企业生产经营所得和其他所得应纳税所得额收入总额减可扣除费用企业所得税（二）法定税率基本税率25%高新技术企业15%优惠税率小型微利企业20%，实际执行更低税率西部企业优惠15%区域优惠税率个人所得税（一）1征收范围工资薪金、经营所得、财产所得等2扣除项目基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除3应纳税所得额收入减各项扣除后的余额个人所得税（二）综合所得七级超额累进税率表资源税征收对象矿产资源、森林资源、水资源等计税依据资源产品销售额或产量政策目标促进资源合理开发和利用房产税征收范围城市房屋的产权所有人计税依据房产原值或租金收入税率从价1.2%，从租12%车船税乘用车按排量分档征收商用车按核定载质量计税船舶按净吨位计税城镇土地使用税1征收范围在城市、县城、建制镇使用的土地2计税依据实际占用的土地面积3税率差异大中小城市分级适用不同税额耕地占用税征收对象占用耕地建设建筑物或从事非农业建设计税依据实际占用的耕地面积政策目标保护耕地资源，制约占用耕地行为契税征收范围土地、房屋权属转移计税依据成交价格或评估价值税率3%-5%，首套住房可享优惠印花税经济合同按合同金额万分之三征收产权转移书据按金额万分之五征收账簿凭证按固定金额征收城市维护建设税附加税性质以增值税、消费税税额为基数1差别税率市区7%，县城5%，其他1%2专款专用用于城市维护建设支出3环境保护税1征收对象大气污染物、水污染物、固体废物、噪声2计税依据污染物排放量与对应税额3激励机制排放低于标准可减征或免征第四部分：税收征管理论与实践纳税申报纳税人主动申报税款税款征收税务机关依法征收税款税务稽查查处发现税收违法行为纳税服务提供便利高效服务税收征管概述征管概念税收法律关系实现的过程1征管原则依法、公平、效率、便利2征管体系机构设置与职能分工3征管模式以纳税人为单位、专业化管理4纳税申报自行申报纳税人亲自办理委托申报委托代理人办理网上申报电子税务局提交邮寄申报邮递申报材料税款征收银行缴税通过银行系统缴纳网上缴税电子支付平台缴纳代扣代缴支付人代为扣缴税务稽查1稽查选案基于风险分析选择检查对象2检查实施调取资料，实地核查3结案处理认定违法行为，确定处罚4监督复议提供法律救济渠道税收风险管理1风险识别识别潜在税收遵从风险2风险分析数据挖掘与模型分析3风险应对差异化管理策略4风险评估评价风险管理效果纳税服务咨询辅导提供政策解读和申报指导电子服务线上办税和移动端服务纳税人培训政策宣讲和操作培训税收信息化金税工程建立全国统一征管系统电子发票实现发票全流程电子化大数据应用利用数据分析提升管理效能区块链技术探索税收新型技术应用第五部分：税收政策与改革1政策理念建立现代税收制度2改革方向优化税制结构，完善征管体系3未来展望数字化、绿色化、国际化税收政策概述宏观调控政策稳定经济增长和物价水平1结构优化政策促进产业结构调整2收入分配政策调节收入差距3对外开放政策增强国际竞争力4减税降费政策2.6万亿年度减税规模全年减税降费总额500亿小微企业减税支持小微企业发展25%制造业税率提高国际竞争力税收优惠政策产业优惠高新技术企业优惠区域优惠西部大开发税收优惠特定对象优惠小微企业、残疾人企业税制改革历程11994年分税制中央与地方收入划分22009年增值税改革生产型改消费型32012年营改增试点扩大增值税覆盖范围42018年税务机构改革国地税合并增值税改革增值税税率结构优化，从四档简并为三档个人所得税改革综合与分类结合工资薪金等四项并入综合所得经营所得、财产所得等分项计税专项附加扣除子女教育、继续教育大病医疗、住房贷款利息住房租金、赡养老人房地产税改革1改革必要性完善地方税体系，调节财富分配2改革方向建立规范统一房地产税制度3实施路径试点先行，稳步推进4配套措施完善房地产评估体系环境税改革环保税开征2018年1月1日正式实施排污费改税从行政收费转为法定税收碳税探索研究碳排放税收制度绿色税制构建促进生态文明的税制体系国际税收改革BEPS行动计划应对税基侵蚀和利润转移数字经济征税解决无形资产定价和征税权分配全球最低税率应对有害税收竞争跨境税收合作加强税收信息交换税收现代化数字化转型数据驱动的智