行政事业单位内控建设督导评价培训

行政事业单位内控建设督导评价培训——东营市财政局培

训

提

纲2第一部分：内控建设总体情况介绍第二部分：内控建设推进方案及建设实务第三部分：内控建设督导评价要求及指标说明第四部分：内控建设督导评价工作流程培

训

提

纲3第一部分：内控建设总体情况介绍培

训

提

纲4第一节如何理解内部控制1.国家层面对单位的要求（宏观角度）一、坚持走中国特色社会主义法治道路，建设中国特色社会主义法治体系二、完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系，加强宪法实施三、深入推进依法行政，加快建设法治政府四、保证公正司法，提高司法公信力五、增强全民法治观念，推进法治社会建六、加强法治工作队伍建设七、加强和改进党对全面推进依法治国的领导依法行政依法理财廉政建设依法治国“中央关于全面推进依法治国重大问题决定”562.政策层面对单位的要求

单位实现履职是行政事业单位内控的最终目标单位实现履职目标①单位经济活动合法合规②单位资产安全和使用有效③单位财务信息真实完整④有效防范舞弊和预防腐败⑤提高公共服务的效率和效果合规性有效性数据真实遵循制度运营过程决策数据3.单位层面的需求内控的作用保护国有资产单位内控8内控的作用保护干部9如何理解内部控制内部控制不是独立的制度内部控制不能只强调合规而忽略了效率如何理解内部控制免责内控是制衡机制

相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。通过不相容岗位相互分离、内部授权审批控制等方法达到相互制衡的目的。内部控制的基本假设是：两个人有意识地犯同样错误的概率要远少于一个人；两个人有意识地合伙舞弊的可能性要远少于一个人：如何理解内部控制内控不是推倒重来重建架构，而是在“三定”前提下整合资源。内控与单位“三定”关系如何理解内部控制特殊事项如何处理？为有规律的事项建立既定的管理规则，为一次性、临时性事务设置恰当的处理机制，为特殊事项设置特殊通道。14如何理解内部控制几个误区误区1内控与我无关？单位负责人对内部控制体系的建立与运行负责。全员参与，人人有责，不是跟我没关系，一个都不能少。；误区2内控限制了领导？明确职责，把领导责任减到最低提供收放自由的多种控制方法选择。规避风险，保护干部。几个误区误区3财务与业务部门冲突？提升财务管理主动服务水平促进单位业务绩效改善几个误区对业务部门而言：减少违规风险对财务部门而言：化解矛盾，主动服务，提升财务管理价值对纪检部门而言：减少舞弊，反腐中主动预防误区4内控是做信息系统？信息系统是有效工具。人控与机控要协同。复合型人才是关键。有效措施精准固化到软件是关键。几个误区几个问题内控建设牵头部门（财务、办公室、新机构）？风险是什么？如何查找？单位小、人手紧，是否还有必要做内控？如何实现岗位不相容？如何利用好中介机构？19内控与政府会计财务数据来自上游业务系统内部控制政府会计真实有效的数据如何取得？“双基础”“双分录”“双报告”“业务梳理”“流程再造”合规有效数据真实业务线财务线形成倒逼机制预算、收支、采购、资产、合同、项目、履职业务等实现要求应用解决的实际问题财务环节的困惑争取预算还是不争取？执行率上不去的烦恼？工作量大，人少，还不被理解？应对外部监督检查的烦恼？领导、分管领导的困惑财务人员人手不够？怎么才能省心？签字审批、决策的烦恼？谁提供可靠的“可拍性”？下属单位别出事？业务部门、分管领导的困惑财务来指导我们工作得了？束手束脚？动力全无？培

训

提

纲22第二节内控建设开展情况2016年全国内控报告分析情况现状：主要矛盾转化（要我做，我要做），“怎么引导？”“怎么做？”逐渐突出；内控建设发展不均衡；缺乏系统性成效；内控报告存在形式主义走过场，启而未动。问题：缺乏标准引导；缺乏评价督导。2324单位建设现状①启而未动：从上报的内部控制报告支撑材料来看，

单位内部控制建设“起而未动”现象突出；②标准缺失：从单位自我内控建设情况来看，内控建设

目标不清晰、标准缺失无法落地（制度汇编）；③本末倒置：信息化主导内控建设，制度流程未梳理，

风险控制薄弱区域建设现状点上有标杆，面上无突破时限上有要求，内控建设如何推动

如何进一步有效指导和推进行政事业单位将内控建设落到实处、达到成效，已是各级财政牵头部门面临的主要问题与困惑。分析总结分析总结25（一）财政部，大连2017年内控报告座谈会1.内控工作的定性：重要性、长期性、创新性、阶段性；2.内控报告的定位：一是总结成效；二是揭示问题；三是目的推动内控工作；3.2018年内控工作继续围绕完善建设展开，以“评、报、查、培”促建。（二）缺失待加强：1.建设标准指引不完善、不够具体、针对性不强；2.运行评价指标体系待建立；3.内控报告检查环节落实待加强。2017年东营市内控报告编报情况通报

26内控报告编报情况汇总东营市市级单位，2017年总共173家编报了内控报告，处于建立阶段的87家，实施阶段55家，信息化阶段30家。27内控报告编报情况统计28内控报告核查分析结果29培

训

提

纲30第二部分：内控建设推进方案及建设实务培

训

提

纲31第一节内控建设推进方案标准引导、分阶段、划底线、一体化推进内控工作推进方案32将内部控制建设目标阶段化、阶段目标底线化，以标准为指导，以分阶段实施为策略，以划定底线要求为手段，以一体化思想为保障统筹规划行政事业单位内部控制工作。标准引导、分阶段、划底线、一体化推进标准引导33内部控制建设标准填报要求审核要求检查要求细化

行政事业单位内部控制符合传统控制模型三要素，即标准、度量（数据）、反馈。同样，内控建设也需要有相关标准，甚至是量化标准。分阶段制定内部控制标准《基础性评价标准》“有没有”《内控建设标准》“行不行”《运行评价标准》“好不好”分阶段34“三个阶段建设”，是指根据内部控制建设的实际情况，将内部控制建设的总体目标细分为：内部控制体系“建立”阶段、内部控制体系“健全”阶段和内控信息化建设三个阶段。内控工作是一项长期性工作内控工作需要分阶段推进内控体系健全内控信息化内控分阶段建设路线图35内控体系建立合规性建设有效性建设管理流程信息化摸底评估评价与监督ⅢⅠⅡⅣⅤ建立阶段信息化阶段健全阶段有没有行不行第一阶段：建立阶段36建立阶段范围：所有行政事业单位；成效：使区域单位内部控制工作完成建立阶段底线要求，建立合规性内控体系（关键是流程），达成单位内控体系启动及建立目标；解决“有没有”的问题；措施：①建立标准体系；②风险评估；③内控建设情况督导评价；④单位内部控制体系合规性对标；标准：《区域合规性内控体系标准版》；《内控建设督导评价指标体系》；内控体系健全内控信息化内控体系建立合规性建设有效性建设管理流程信息化摸底评估评价与监督ⅢⅠⅡⅣⅤ第二阶段：健全阶段37Ⅰ健全阶段范围：达成建立阶段底线要求的所有单位；成效：达成健全阶段的目标，为内控信息化奠定基础；使隐性管理行为制度化；开展一致性测试落实责任主体、优化内控体系；使经济活动活动领域内控体系可执行；建立经济活动领域风险数据库；建立评价与监督机制；解决“行不行”的问题；措施：①建立运行评价指标体系；②建立内控体系一致性测试；③建立评价与监督长效机制；标准：《内控体系一致性测试标准》；《单位内控运行评价指标体系》；内控体系健全内控信息化内控体系建立合规性建设有效性建设管理流程信息化摸底评估评价与监督ⅢⅠⅡⅣⅤ第三阶段：信息化阶段38信息化阶段范围：达到健全阶段底线要求的所有单位；成效：使单位全面启动内控信息化建设工作，启动内控管理流程数据化的工作，将稳定的管理流程固化在管理系统中；对运行的内控体系进行精细化优化调整，对单位事项进行分类细化；完成信息化规划及整合，为提供真实、科学的决策数据奠定基础；措施：①建立内控信息系统风险评估指标体系；②开展内控信息系统风险评估；③梳理内控信息化需求并实施在管理系统中；④开展内控信息化规划工作；⑤完成信息化整合；标准：《信息系统风险评估指标》；《分类事项梳理标准》；《内控信息化数据标准》；《量化评价指标体系》内控体系健全内控信息化内控体系建立合规性建设有效性建设管理流程信息化摸底评估评价与监督ⅢⅠⅡⅣⅤ划底线39划定底线。就是确保内部控制建设“分阶段”推进制定的分值底线要求。

本次内控建设督导评价的支撑材料评分省市单位不低于“70分”、县区单位不低于“60分”。分值确定的依据就是要达到有没有全面启动和是否建立了内部控制合规性制度体系的底线要求。一体化推进40“一体化”推进，是指在内部控制建设、实施及报告过程中，采取三个“一体化”方式建设：一是围绕财政资金分配与使用为主线，将财政与各行政事业单位的内部控制一体化设计；（财政与单位数据互通）二是将内部控制体系与内部控制信息化一体化衔接（两张皮、反复）；三是将财政部门、行业主管部门、纪检监察部门等相关主体，“横向”和“纵向”的一体化协同。（行业纵深、监察监督）41通过“督导促改”、“以评促建”全面完成建立阶段工作任务，达成底线目标。解决“启而未动”、“有没有”的问题。现阶段重点培

训

提

纲42第二节内控建设实务内控制度体系建设1.成立单位内控机构及领导小组；2.明确内控建设工作方案；3.内控建设项目启动及培训会议；单位现行制度、管理要求、业务流程及审批单据资料收集；单位资料整理分类；3.外部政策法规收集；1.梳理单位主要经济活动及管理流程；2.制度对标、流程优化；3.风险查找及防控措施；4.单位内控手册、制度、流程编制完善；1.内控制度发布及实行；2.定期进行风险评估及检查监督；3.每年进行内控报告；4.持续改进；5.关键程序信息化固化内控体系建设步骤前期准备资料收集制度建立实施改进内控制度体系建设1.成立单位内控机构及领导小组；2.明确内控建设工作方案；3.内控建设项目启动及培训会议；内控体系建设步骤前期准备资料收集制度建立实施改进内控组织框架内部控制决策机构（内控体系建设领导小组）（组长：单位负责人）内部控制管理机构（内控体系建设办公室）（牵头部门）内部控制评价监督机构（纪检、内审部门）内部控制执行机构（各职能业务部门）（责任人：各部门负责人）举例：内控领导小组成立通知内控体系建设步骤内控体系建设步骤内控建设工作方案

明确工作目标、内容、步骤、分工及时间安排等内容内控体系建设步骤内控建设项目启动及培训会议目的：1、内控工作启动；2、明确分工任务；3、思想动员，进一步提高思想认识、转变观念，强化责任意识，积极主动参与内控体系建设工作工作底稿：（过程文件）《关于单位成立内部控制领导小组的通知》、《单位内部控制建设工作方案》《会议纪要》（会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容。）内控制度体系建设单位现行制度、管理要求、业务流程及审批单据资料收集；单位资料整理分类外部政策法规收集；内控体系建设步骤前期准备资料收集制度建立实施改进内控体系建设步骤单位资料收集分类举例：资料收集清单50

根据财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，“合规性建设”即《内控规范》要求的“建立健全”，具体包含：所谓建立，就是有制度，对单位缺失的内部制度进行补充；所谓健全，“健”指的是确保依法合规，符合外部政策要求，“全”指的是完整性，符合要求，在制度内容和成果物形式上对应财政部《内控规范》且符合外部政策要求。外部政策收集内控体系建设步骤上级部门要求本级政府要求本级财政要求政策来源使单位内控制度体系依法合规。51

由于外部政策数量众多，级次复杂，因此行政事业单位内部控制制度建设的首要任务，是对外部政策进行分类梳理，再进行逐项逐条比对。法律行政法规地方法规部门规章规范性文件国部委省市县行业先进预算管理收支管理采购管理资产管理项目管理内部控制合同管理政策体系逻辑外部政策分类内控体系建设步骤政府采购（制度清单）（一）国家法律法规1.《中华人民共和国政府采购法》2.《中华人民共和国政府采购法实施条例》（中华人民共和国国务院令[2014]第658号）3.《中华人民共和国招标投标法》4.《中华人民共和国招标投标法实施条例》（中华人民共和国国务院令[2011]第613号）5.《中华人民共和国合同法》6.《关于政府向社会力量购买服务的指导意见》（国办发〔2013〕96号）7.《党政机关厉行节约反对浪费条例》（中发[2013]13号）（二）部门规章1.《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第18号）2.《政府采购信息公告管理办法》（财政部令第19号）3.《政府采购供应商投诉处理办法》（财政部令第20号）4.《政府采购非招标采购方式管理办法》（财政部令第74号）5.《政府采购进口产品管理办法》（财库[2007]119号）6.《关于政府采购进口产品管理有关问题的通知》（财办库[2008]248号）7.《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会[2012]21号）8.《政府购买服务管理办法（暂行）》财综[2014]96号9.《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》（财库〔2014〕214号）10.《政府和社会资本合作项目政府采购管理办法》（财库[2014]215号）11.《关于加强政府采购活动内部控制管理的指导意见》（财库[2016]99号）举例政府采购（制度清单）（三）地方性规定1.《昆明市政府采购实施办法》（昆政办[2008]156号）2.《昆明市公共资源交易监督管理办法》（昆政办[2012]13号）3.《昆明市政府采购定点（协议）供应商监督管理办法》（昆财采[2012]17号）4.《关于加强省级政府采购项目单一来源采购管理的通知》（云财采[2014]2号）5.《云南省财政厅关于政府采购项目信息公告、公示有关事项的通知》（云财采[2014]3号）6.《昆明市财政局关于市级单位政府采购进口产品有关事宜的通知》（昆财采[2014]16号）7.《关于2015-2016年度市级行政事业单位公务用车定点保险的通知》（昆财采[2014]23号）8.《关于财政部门不再审核政府采购文件的通知》（昆财采[2015]2号）9.《关于2015-2016年市级行政事业单位办公家具、公务用车维修、图书项目实行定点采购的通知》（昆财采[2015]4号）10.《云南省财政厅关于政府采购服务项目合同履行期限相关事宜的通知》（云财采[2015]16号）11.《昆明市财政局关于实施公务机票购买管理改革有关事项的通知》（昆财采[2015]18号）12.《关于印发政府和社会资本合作工作文件的通知》（昆政办[2015]135号）13.《昆明市财政局关于完善昆明市内部控制规范重点建设单位内部采购管理机制有关问题的通知》（昆财采[2016]06号）14.《关于2016-2017年昆明市市级行政事业单位办公自动化设备批量集中协议供货有关事宜的通知》（昆财采[2016]11号）15.《云南省2016年政府集中采购目录及标准》（云政办函[2016]15号)16.云南省财政厅关于印发《云南省政府采购项目进入公告资源交易中心交易规则（暂行）》的通知（云财采[2016]17号）17.《关于推进政府购买服务的实施意见（暂行）》（昆政办[2016]34号）（四）其他文件1.《昆明市人民政府办公厅关于编制2017-2019年中期财政规划和2017年市本级部门预算的通知（代拟稿）》（局内处室征求意见稿）2.《项目库入库审核及2016年部门预算“一上”有关事项安排》3.《昆明市财政管理预算编审操作流程》举例内控制度体系建设1.梳理单位主要经济活动及管理流程；2.制度对标、流程优化；3.风险查找及防控措施；4.单位内控手册、制度、流程编制完善；内控体系建设步骤前期准备资料收集制度建立实施改进外部政策要求单位现行制度合规性风险改进措施成果上级部门要求本级政府要求本级财政要求单位现行制度要求冲突缺失差异调整改进补充完善修订完善单位合规性制度体系比对分析建设成果使单位内控制度体系依法合规。对标方法内控建设督导评价指标体系内控体系建设内容-单位层面

单位层面建设内容1、单位层面的总体要求2、风险评估机制3、内控组织架构4、健全工作机制5、内控关键岗位6、不相容职责分离情况7、业务层面控制的原则性要求8、内部控制自我评价与监督内部控制手册制度框架是单位内部控制的统领、顶层设计，是单位内部控制的纲领性文件，落实单位层面的机制建设要求、机构设置要求、明确内部控制单位层面的控制原则及业务层面控制的原则性要求。控制的主体是单位汇报机制沟通机制议事决策机制工作考核机制等预算管理收支管理采购管理资产管理合同管理项目管理内部管理57内控体系建设内容—业务层面逻辑预算管理业务环节三年规划预算编制预算分解下达预算执行决算管理预算绩效评价流程步骤责任部门责任岗位编制各科室经办岗审核各科室管理岗审核财务科经办岗汇总财务科管理岗审核单位负责人管理岗审议办公会N/A上报财务科经办岗流程控制四权分离管理机构执行机构决策机构流程步骤描述控制文档是否关键控制点控制要素具体流程中开展的业务或管理动作，表述格式为：XXX主体+XXX动作；流程步骤所输出的交互要件：例如XXX单据、审核意见、审批意见等。《三年支出建议方案》

合规性风险点；管理控制关键点。依据外部要求及内部管理偏好确定。描述清楚控制的对象是什么，控制到对象的什么颗粒度（例如：XXX单据的XXX字段）等；流程要素预算管理制度外部合规流程节点控制信息预算管理流程说明预算管理流程图内部合规外部政策监督机构内控体系建设内容—业务层面1、业务领域的总体要求2、管理机构及其职责分工3、业务环节

控制目标

控制要求

关键程序

与其他环节的衔接要求4、监督检查5、附则六大业务制度框架业务领域归口管理机构使用；是内部控制业务层面的控制要求，在单位层面对业务控制的基础上具体明确本业务领域控制的实体性要求；控制主体是各业务归口管理内设机构；是管理流程化的过程；预算管理制度1、管理组织：明确预算管理内部控制的决策、管理、执行、监督机构的职责。2、业务环节：明确了本业务领域的业务环节，包括：三年规划管理、年度预算编制、预算批复及内部分解下达、预算执行与分析、预算调整、决算管理、预算绩效评价管理等环节3、环节要求：明确了各业务环节的控制目标、控制要求、关键程序与其他环节的衔接要求等。决策机构预算管理领导小组（办公会）管理机构预算归口部门（财务科）执行机构预算执行部门（各业务部门）监督机构预算监督机构（纪检组、内审部门）督导评价指标要求举例内控体系建设内容—业务层面流程图编制工具内控体系建设内容—业务层面流程图按管理组织划分职能带内控体系建设内容—业务层面明确输出文档明确风险控制点内控制度体系成果内控制度体系逻辑单位层面内控制度单位层面业务层面业务领域内控制度（机构设置各环节要求）业务领域内控流程（岗位职责各环节流程节点）业务领域实体性原则机制设计、机构设置要求业务领域职能设置业务环节实体性要求对应程序性要求逐级细化岗位职责设置流程节点程序性控制要求主体责任单位层面单位业务领域归口部门业务节点岗位视角单位视角部门视角岗位视角单位（组织）视角：总纲单位层面要求机制设计单位层面机构设计业务领域原则业务领域（机构）视角：业务层面机构设计业务环节各环节控制目标、任务、措施、关键程序、衔接关系节点（岗位）视角：明确各环节流程节点落实各节点的主体责任（岗位）要素要素对应的控制要求控制要求对应的外部政策依据时限要求单据控制要求单据要素控制要求内控体系分层手册制度流程64找问题内控体系建设内容—风险评估风险评估活动组织情况（工作机制、风险评估范围、评估期限、程序和方法、收集的资料和证据）风险评估发现的风险因素（单位层面、业务层面）风险评估的改进建议和意见（单位层面制度、业务层面制度、流程）65内控体系建设内容—风险评估风险评估报告内控制度体系建设1.内控制度发布及实行；2.定期进行风险评估及检查监督；3.每年进行内控报告；4.持续改进；5.关键程序信息化固化；内控体系建设步骤前期准备资料收集制度建立实施改进业务层面关键程序内部控制流程图资金支付管理支出事项管理采购管理直接执行开展业务工作预算执行申请执行申请预算批复(内批)预算审核工作规划预算下达借款/报销预算审核财政预算批复支付审核出纳受理国库支付会计核算国库收入登记用款额度下达办理财政部门财务部门业务部门内部分解支出计划资金使用计划政府采购+自行采购+合同管理+直接执行资产管理+到账资金匹配采购执行图示：

内部业务流

内外业务流

内部财务流

内外财务流

同类/相关业务+线上操作线下作业子流程业务流转项目管理+项目库申请执行项目支出申报预算编报项目相关信息及成果提报实现项目进度检查、预警部门报账岗会计出纳包括基本支出预算和项目支出预算预算支出方向管控落地内部批复指标可定义其执行方式，哪些预算事项执行需要报批内部批复指标可设置其支出事项，实现支出方向管理预算执行监控落地实时动态监控预算执行情况预算执行监控落地外部指标信息（财政、上级部门）预算执行情况支出事项控制支出事项控制，可规避预算执行方向违规风险具体经费支出制度细则可随时提供参考预算指标额度控制，可规避超支风险支出审批要素控制审核审批要素支出审批要素控制审核审批要素审批效率决策分析决策分析决策分析培

训

提

纲77第三部分：内控建设督导评价要求及指标说明培

训

提

纲78第一节督导评价工作要求79鲁财会〔2018〕20号文件80东财会〔2018〕7号文件工作目标“督导促改”、发现问题、整改问题、逐步完善81组织要求统一部署、分级负责；市财政局统一部署全市督导评价工作；各县区财政局根据市财政局要求，组织对本地区各部门的督导评价工作。加强与审计部门等的协调配合，联合开展督导评价；可聘用第三方中介机构参与评价；做好经费保障。82安排部署阶段（6月-7月）市财政局将于6月底前，统一组织市直各部门（单位）以及各县（区）财政局内部控制督导评价专题培训。各县区应于7月中旬前，组织本辖区各部门开展专题培训。以问题为导向，逐项落实督导评价中需要补充完善的内容，达成“以评促建”、“督导促改”目标。83自评完善及资料报送（8月—9月）各单位应于8月底前完成单位内部控制体系建设自评工作。自评结束后，各县（区）财政局及市直部门单位，需要整理单位内部控制建设佐证材料于9月10日前报送市财政局。以评价指标为指引，按照合格分数要求，对自评中发现的问题，结合单位内部控制建设实际进行完善、整改，并按照完善后的情况，签章填写《山东省行政事业单位内部控制建设自评得分表》；市级单位底线分值：70分；区县级单位底线分值：60分；84全面复核（10月底前）各级财政部门收到各部门提交的资料后应当按照《指标说明》对各部门及所属单位报送资料集中进行全面的阅卷式复核打分；复核结果书面反馈各单位，指导各单位针对性完善；全面复核结束后，各县区财政局应形成本地区复核总结报告，连同现场复核单位打分表，于10月20日前报送市财政局；85现场督导（11月底前）市财政局根据全面复核结果，采取“双随机”原则，对各区县以及市直各部门单位开展现场督导工作，现场督导的比例不少于10%。各县区财政局应当参照市财政局做法，对本辖区内部门单位开展现场督导工作，现场督导比例不低于10%。86整改及结果应用（2018年11月-2019年3月）全面复核及现场督导未达到合格分数的单位将进行通报，限期整改。并列为2018年度内控报告编报重点核查单位。87培

训

提

纲88第二节督导评价指标说明指标概述第一部分（第1～12及23～25共19个指标，34分）：结合2017年度内部控制报告编报要求设计，主要关注单位内部控制工作的启动情况，解决“动没动”的问题；第二部分（第13～21共42个指标，54分）：针对单位六项经济活动领域内控体系建立情况进行设计，解决“有没有”的问题；第三部分（第22共6个指标，共12分）：针对单位六项经济活动领域内控体系执行情况进行设计，解决“行不行”的问题；89督导评价指标90附件1山东省行政事业单位内部控制建设自评得分表.xls附件2山东省行政事业单位内部控制建设督导评价指标说明.doc督导评价指标91附件1山东省行政事业单位内部控制建设自评得分表.xls附件2山东省行政事业单位内部控制建设督导评价指标说明.doc92→93→督导评价指标94附件1山东省行政事业单位内部控制建设自评得分表.xls附件2山东省行政事业单位内部控制建设督导评价指标说明.doc95→单位层面指标【1】96指标编号二级指标评价要点佐证材料参考1.1单位内部控制领导小组负责人重点评价单位内部控制领导小组负责人情况；是单位一把手（法人）或分管财务领导（包括单位总会计师）还是其他分管领导。关于单位成立内部控制领导小组的通知等；1.2单位内部控制领导小组会议次数重点评价单位领导小组开会的次数，并且附会议纪要作为佐证材料。会议纪要等。会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容；1.3单位主要负责人主持会议次数重点评价单位主要负责人主持召开会议的情况，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要内容应包含单位负责人出席主持会议的记录；1.4班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职重点评价除了单位负责人外的单位班子成员在领导小组中任职并承担工作职责的情况：（1）是否在领导小组中任职；（2）是否明确了班子成员的分工。关于单位成立内部控制领导小组的通知等，通知内容应包含班子其他成员在领导小组中的任职情况及具体分工；单位层面指标【1】97指标编号二级指标评价要点佐证材料参考1.1单位内部控制领导小组负责人重点评价单位内部控制领导小组负责人情况；是单位一把手（法人）或分管财务领导（包括单位总会计师）还是其他分管领导。关于单位成立内部控制领导小组的通知等；1.2单位内部控制领导小组会议次数重点评价单位领导小组开会的次数，并且附会议纪要作为佐证材料。会议纪要等。会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容；1.3单位主要负责人主持会议次数重点评价单位主要负责人主持召开会议的情况，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要内容应包含单位负责人出席主持会议的记录；1.4班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职重点评价除了单位负责人外的单位班子成员在领导小组中任职并承担工作职责的情况：（1）是否在领导小组中任职；（2）是否明确了班子成员的分工。关于单位成立内部控制领导小组的通知等，通知内容应包含班子其他成员在领导小组中的任职情况及具体分工；单位层面指标【1】—1.1

佐证98明确负责人举例单位层面指标【1】99指标编号二级指标评价要点佐证材料参考1.1单位内部控制领导小组负责人重点评价单位内部控制领导小组负责人情况；是单位一把手（法人）或分管财务领导（包括单位总会计师）还是其他分管领导。关于单位成立内部控制领导小组的通知等；1.2单位内部控制领导小组会议次数重点评价单位领导小组开会的次数，并且附会议纪要作为佐证材料。会议纪要等。会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容；1.3单位主要负责人主持会议次数重点评价单位主要负责人主持召开会议的情况，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要内容应包含单位负责人出席主持会议的记录；1.4班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职重点评价除了单位负责人外的单位班子成员在领导小组中任职并承担工作职责的情况：（1）是否在领导小组中任职；（2）是否明确了班子成员的分工。关于单位成立内部控制领导小组的通知等，通知内容应包含班子其他成员在领导小组中的任职情况及具体分工；单位层面指标【1】—1.2

佐证100领导小组参会人员举例单位层面指标【1】101指标编号二级指标评价要点佐证材料参考1.1单位内部控制领导小组负责人重点评价单位内部控制领导小组负责人情况；是单位一把手（法人）或分管财务领导（包括单位总会计师）还是其他分管领导。关于单位成立内部控制领导小组的通知等；1.2单位内部控制领导小组会议次数重点评价单位领导小组开会的次数，并且附会议纪要作为佐证材料。会议纪要等。会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容；1.3单位主要负责人主持会议次数重点评价单位主要负责人主持召开会议的情况，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要内容应包含单位负责人出席主持会议的记录；1.4班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职重点评价除了单位负责人外的单位班子成员在领导小组中任职并承担工作职责的情况：（1）是否在领导小组中任职；（2）是否明确了班子成员的分工。关于单位成立内部控制领导小组的通知等，通知内容应包含班子其他成员在领导小组中的任职情况及具体分工；单位层面指标【1】—1.3佐证102明确单位负责人举例单位层面指标【1】103指标编号二级指标评价要点佐证材料参考1.1单位内部控制领导小组负责人重点评价单位内部控制领导小组负责人情况；是单位一把手（法人）或分管财务领导（包括单位总会计师）还是其他分管领导。关于单位成立内部控制领导小组的通知等；1.2单位内部控制领导小组会议次数重点评价单位领导小组开会的次数，并且附会议纪要作为佐证材料。会议纪要等。会议纪要内容应包含领导小组出席人员名单，对单位内控工作的规划、部署和总结内容；1.3单位主要负责人主持会议次数重点评价单位主要负责人主持召开会议的情况，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要内容应包含单位负责人出席主持会议的记录；1.4班子成员是否在单位内部控制领导机构中任职重点评价除了单位负责人外的单位班子成员在领导小组中任职并承担工作职责的情况：（1）是否在领导小组中任职；（2）是否明确了班子成员的分工。关于单位成立内部控制领导小组的通知等，通知内容应包含班子其他成员在领导小组中的任职情况及具体分工；单位层面指标【1】—1.4佐证104明确班子成员举例单位层面指标【2~4】105指标编号二级指标评价要点佐证材料参考2.1单位内部控制工作小组负责人重点评价单位内控工作小组成立情况及负责人情况：（1）是否成立了工作小组；（2）明确负责人是由行政管理部门负责人、财务部门负责人还是其他部门负责人承担。关于单位成立内部控制工作小组的通知等，工作小组成立通知中应包含工作小组负责人的明确情况；2.2单位内部控制工作小组会议次数重点评价单位内控工作小组工作开展情况：是否针对内控工作召开会议，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要及会议记录材料等。会议纪要内容应包含工作小组各项工作开展情况、内控工作阶段性成效、遇到的问题、需要领导小组审议的内容等；3单位开展内部控制专题培训次数重点评价内控专题培训开展情况：（1）培训次数；（2）专题培训内容；（3）培训范围；（4）培训时间、地点；（5）过程记录；（6）培训总结等。培训通知、培训教材、培训视频或培训照片、培训会议纪要、会议签到表等；4本年是否开展内部控制风险评估重点评价单位本年度风险评估工作的开展情况：（1）是否开展了年度风险评估；（2）是否明确风险评估内容、是否明确了风险评估结果及结果利用情况、是否出具了风险评估报告、是否针对风险评估结果出具了内控改进建议等内容。风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等；单位层面指标【2~4】106指标编号二级指标评价要点佐证材料参考2.1单位内部控制工作小组负责人重点评价单位内控工作小组成立情况及负责人情况：（1）是否成立了工作小组；（2）明确负责人是由行政管理部门负责人、财务部门负责人还是其他部门负责人承担。关于单位成立内部控制工作小组的通知等，工作小组成立通知中应包含工作小组负责人的明确情况；2.2单位内部控制工作小组会议次数重点评价单位内控工作小组工作开展情况：是否针对内控工作召开会议，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要及会议记录材料等。会议纪要内容应包含工作小组各项工作开展情况、内控工作阶段性成效、遇到的问题、需要领导小组审议的内容等；3单位开展内部控制专题培训次数重点评价内控专题培训开展情况：（1）培训次数；（2）专题培训内容；（3）培训范围；（4）培训时间、地点；（5）过程记录；（6）培训总结等。培训通知、培训教材、培训视频或培训照片、培训会议纪要、会议签到表等；4本年是否开展内部控制风险评估重点评价单位本年度风险评估工作的开展情况：（1）是否开展了年度风险评估；（2）是否明确风险评估内容、是否明确了风险评估结果及结果利用情况、是否出具了风险评估报告、是否针对风险评估结果出具了内控改进建议等内容。风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等；单位层面指标【

2~4】—2.1佐证107举例明确内控小组负责人单位层面指标【2~4】108指标编号二级指标评价要点佐证材料参考2.1单位内部控制工作小组负责人重点评价单位内控工作小组成立情况及负责人情况：（1）是否成立了工作小组；（2）明确负责人是由行政管理部门负责人、财务部门负责人还是其他部门负责人承担。关于单位成立内部控制工作小组的通知等，工作小组成立通知中应包含工作小组负责人的明确情况；2.2单位内部控制工作小组会议次数重点评价单位内控工作小组工作开展情况：是否针对内控工作召开会议，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要及会议记录材料等。会议纪要内容应包含工作小组各项工作开展情况、内控工作阶段性成效、遇到的问题、需要领导小组审议的内容等；3单位开展内部控制专题培训次数重点评价内控专题培训开展情况：（1）培训次数；（2）专题培训内容；（3）培训范围；（4）培训时间、地点；（5）过程记录；（6）培训总结等。培训通知、培训教材、培训视频或培训照片、培训会议纪要、会议签到表等；4本年是否开展内部控制风险评估重点评价单位本年度风险评估工作的开展情况：（1）是否开展了年度风险评估；（2）是否明确风险评估内容、是否明确了风险评估结果及结果利用情况、是否出具了风险评估报告、是否针对风险评估结果出具了内控改进建议等内容。风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等；单位层面指标【2~4】—2.2佐证109工作规划部署举例单位层面指标【2~4】110指标编号二级指标评价要点佐证材料参考2.1单位内部控制工作小组负责人重点评价单位内控工作小组成立情况及负责人情况：（1）是否成立了工作小组；（2）明确负责人是由行政管理部门负责人、财务部门负责人还是其他部门负责人承担。关于单位成立内部控制工作小组的通知等，工作小组成立通知中应包含工作小组负责人的明确情况；2.2单位内部控制工作小组会议次数重点评价单位内控工作小组工作开展情况：是否针对内控工作召开会议，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要及会议记录材料等。会议纪要内容应包含工作小组各项工作开展情况、内控工作阶段性成效、遇到的问题、需要领导小组审议的内容等；3单位开展内部控制专题培训次数重点评价内控专题培训开展情况：（1）培训次数；（2）专题培训内容；（3）培训范围；（4）培训时间、地点；（5）过程记录；（6）培训总结等。培训通知、培训教材、培训视频或培训照片、培训会议纪要、会议签到表等；4本年是否开展内部控制风险评估重点评价单位本年度风险评估工作的开展情况：（1）是否开展了年度风险评估；（2）是否明确风险评估内容、是否明确了风险评估结果及结果利用情况、是否出具了风险评估报告、是否针对风险评估结果出具了内控改进建议等内容。风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等；单位层面指标【2~4】—3佐证111培训通知培训课件举例单位层面指标【2~4】112指标编号二级指标评价要点佐证材料参考2.1单位内部控制工作小组负责人重点评价单位内控工作小组成立情况及负责人情况：（1）是否成立了工作小组；（2）明确负责人是由行政管理部门负责人、财务部门负责人还是其他部门负责人承担。关于单位成立内部控制工作小组的通知等，工作小组成立通知中应包含工作小组负责人的明确情况；2.2单位内部控制工作小组会议次数重点评价单位内控工作小组工作开展情况：是否针对内控工作召开会议，开会次数，并且附会议纪要、过程记录等作为佐证材料。会议纪要及会议记录材料等。会议纪要内容应包含工作小组各项工作开展情况、内控工作阶段性成效、遇到的问题、需要领导小组审议的内容等；3单位开展内部控制专题培训次数重点评价内控专题培训开展情况：（1）培训次数；（2）专题培训内容；（3）培训范围；（4）培训时间、地点；（5）过程记录；（6）培训总结等。培训通知、培训教材、培训视频或培训照片、培训会议纪要、会议签到表等；4本年是否开展内部控制风险评估重点评价单位本年度风险评估工作的开展情况：（1）是否开展了年度风险评估；（2）是否明确风险评估内容、是否明确了风险评估结果及结果利用情况、是否出具了风险评估报告、是否针对风险评估结果出具了内控改进建议等内容。风险评估工作方案、风险评估工作通知、风险评估培训教材、风险评估报告等；单位层面指标【2~4】—4佐证113风险评估报告举例单位层面指标【5~8】114指标编号二级指标评价要点佐证材料参考5是否建立内部控制手册重点评价单位内部控制手册建立的情况：（1）是否建立了内控手册；（2）建立内控手册时是否包含了关键内容：总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等。《单位内部控制手册》，手册应当包含总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等关键内容；6内部控制牵头部门、监督部门明确情况重点评价内控牵头部门和监督部门是否落实：是由行政管理部门、财务部门还是其他部门承担；是否与内控监督部门进行了分离设置。《关于开展内部控制建设工作的通知》、会议纪要、内控领导小组成立的通知等。佐证材料中是否明确内部控制牵头部门和内部控制监督部门，是否将内部控制牵头部门与监督部门进行了分离设置；7对六大经济业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权。重点评价分事行权机制建设情况：（1）是否实现了单位层面的决策、管理执行与监督的分离设置；（2）是否明确六大经济业务活动中内部控制的决策、管理、执行与监督机构的分离设置。单位层面内部控制制度中是否实现了决策、执行与监督的分离设置；六大经济业务活动中的内部控制制度是否落实决策、执行、监督机构职责的内容；8对涉及六大经济业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确。重点评价是否落实经济活动领域关键岗位分岗设权：六大经济业务活动中是否设置关键岗位并明确各个岗位的职责。六大经济业务活动中关键岗位设置及岗位职责或其他佐证材料；单位层面指标【5~8】115指标编号二级指标评价要点佐证材料参考5是否建立内部控制手册重点评价单位内部控制手册建立的情况：（1）是否建立了内控手册；（2）建立内控手册时是否包含了关键内容：总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等。《单位内部控制手册》，手册应当包含总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等关键内容；6内部控制牵头部门、监督部门明确情况重点评价内控牵头部门和监督部门是否落实：是由行政管理部门、财务部门还是其他部门承担；是否与内控监督部门进行了分离设置。《关于开展内部控制建设工作的通知》、会议纪要、内控领导小组成立的通知等。佐证材料中是否明确内部控制牵头部门和内部控制监督部门，是否将内部控制牵头部门与监督部门进行了分离设置；7对六大经济业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权。重点评价分事行权机制建设情况：（1）是否实现了单位层面的决策、管理执行与监督的分离设置；（2）是否明确六大经济业务活动中内部控制的决策、管理、执行与监督机构的分离设置。单位层面内部控制制度中是否实现了决策、执行与监督的分离设置；六大经济业务活动中的内部控制制度是否落实决策、执行、监督机构职责的内容；8对涉及六大经济业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确。重点评价是否落实经济活动领域关键岗位分岗设权：六大经济业务活动中是否设置关键岗位并明确各个岗位的职责。六大经济业务活动中关键岗位设置及岗位职责或其他佐证材料；单位层面指标【5~8】—5佐证116内控手册关键内容举例单位层面指标【5~8】117指标编号二级指标评价要点佐证材料参考5是否建立内部控制手册重点评价单位内部控制手册建立的情况：（1）是否建立了内控手册；（2）建立内控手册时是否包含了关键内容：总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等。《单位内部控制手册》，手册应当包含总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等关键内容；6内部控制牵头部门、监督部门明确情况重点评价内控牵头部门和监督部门是否落实：是由行政管理部门、财务部门还是其他部门承担；是否与内控监督部门进行了分离设置。《关于开展内部控制建设工作的通知》、会议纪要、内控领导小组成立的通知等。佐证材料中是否明确内部控制牵头部门和内部控制监督部门，是否将内部控制牵头部门与监督部门进行了分离设置；7对六大经济业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权。重点评价分事行权机制建设情况：（1）是否实现了单位层面的决策、管理执行与监督的分离设置；（2）是否明确六大经济业务活动中内部控制的决策、管理、执行与监督机构的分离设置。单位层面内部控制制度中是否实现了决策、执行与监督的分离设置；六大经济业务活动中的内部控制制度是否落实决策、执行、监督机构职责的内容；8对涉及六大经济业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确。重点评价是否落实经济活动领域关键岗位分岗设权：六大经济业务活动中是否设置关键岗位并明确各个岗位的职责。六大经济业务活动中关键岗位设置及岗位职责或其他佐证材料；单位层面指标【5~8】—6佐证118明确职责分工举例单位层面指标【5~8】119指标编号二级指标评价要点佐证材料参考5是否建立内部控制手册重点评价单位内部控制手册建立的情况：（1）是否建立了内控手册；（2）建立内控手册时是否包含了关键内容：总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等。《单位内部控制手册》，手册应当包含总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等关键内容；6内部控制牵头部门、监督部门明确情况重点评价内控牵头部门和监督部门是否落实：是由行政管理部门、财务部门还是其他部门承担；是否与内控监督部门进行了分离设置。《关于开展内部控制建设工作的通知》、会议纪要、内控领导小组成立的通知等。佐证材料中是否明确内部控制牵头部门和内部控制监督部门，是否将内部控制牵头部门与监督部门进行了分离设置；7对六大经济业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权。重点评价分事行权机制建设情况：（1）是否实现了单位层面的决策、管理执行与监督的分离设置；（2）是否明确六大经济业务活动中内部控制的决策、管理、执行与监督机构的分离设置。单位层面内部控制制度中是否实现了决策、执行与监督的分离设置；六大经济业务活动中的内部控制制度是否落实决策、执行、监督机构职责的内容；8对涉及六大经济业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确。重点评价是否落实经济活动领域关键岗位分岗设权：六大经济业务活动中是否设置关键岗位并明确各个岗位的职责。六大经济业务活动中关键岗位设置及岗位职责或其他佐证材料；单位层面指标【5~8】120指标编号二级指标评价要点佐证材料参考5是否建立内部控制手册重点评价单位内部控制手册建立的情况：（1）是否建立了内控手册；（2）建立内控手册时是否包含了关键内容：总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等。《单位内部控制手册》，手册应当包含总则或内控手册概述、风险评估与内部控制方法、单位层面内部控制要求、业务层面内部控制要求、内部控制自我评价与监督机制等关键内容；6内部控制牵头部门、监督部门明确情况重点评价内控牵头部门和监督部门是否落实：是由行政管理部门、财务部门还是其他部门承担；是否与内控监督部门进行了分离设置。《关于开展内部控制建设工作的通知》、会议纪要、内控领导小组成立的通知等。佐证材料中是否明确内部控制牵头部门和内部控制监督部门，是否将内部控制牵头部门与监督部门进行了分离设置；7对六大经济业务活动的决策、执行、监督，是否明确分工、相互分离、分别行权。重点评价分事行权机制建设情况：（1）是否实现了单位层面的决策、管理执行与监督的分离设置；（2）是否明确六大经济业务活动中内部控制的决策、管理、执行与监督机构的分离设置。单位层面内部控制制度中是否实现了决策、执行与监督的分离设置；六大经济业务活动中的内部控制制度是否落实决策、执行、监督机构职责的内容；8对涉及六大经济业务活动的相关岗位，是否依职定岗、分岗定权、权责明确。重点评价是否落实经济活动领域关键岗位分岗设权：六大经济业务活动中是否设置关键岗位并明确各个岗位的职责。六大经济业务活动中关键岗位设置及岗位职责或其他佐证材料；单位层面指标【5~8】—8佐证121内控手册关键内容经济领域关键岗位举例单位层面指标【9~12】122指标编号一级指标评价要点佐证材料参考9分级授权情况重点评价分级授权落实情况。（1）是否在决策、管理、执行与监督各类权限范围内明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任；（2）是否明确了一般授权与特殊授权界限等。六大经济业务活动中内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、审核、会审（会签）、审批、审议等权限；10关键岗位轮岗机制建设情况重点评价六大经济业务活动的关键业务岗位中是否设置了关键岗位轮岗机制。在单位层面内部控制设置时需要建立六大经济活动关键业务岗位定期轮岗机制；11专项审计机制建设情况重点评价在不能实现六大经济活动关键岗位轮岗机制时，是否设置了专项审计机制。在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制；12内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况主要评价内控信息系统建立情况及是否将内控要求落实在内控信息系统情况：（1）是否明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）要求嵌入信息系统；（2）是否将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；（3）是否将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统。内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料；单位层面指标【9~12】123指标编号一级指标评价要点佐证材料参考9分级授权情况重点评价分级授权落实情况。（1）是否在决策、管理、执行与监督各类权限范围内明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任；（2）是否明确了一般授权与特殊授权界限等。六大经济业务活动中内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、审核、会审（会签）、审批、审议等权限；10关键岗位轮岗机制建设情况重点评价六大经济业务活动的关键业务岗位中是否设置了关键岗位轮岗机制。在单位层面内部控制设置时需要建立六大经济活动关键业务岗位定期轮岗机制；11专项审计机制建设情况重点评价在不能实现六大经济活动关键岗位轮岗机制时，是否设置了专项审计机制。在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制；12内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况主要评价内控信息系统建立情况及是否将内控要求落实在内控信息系统情况：（1）是否明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）要求嵌入信息系统；（2）是否将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；（3）是否将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统。内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料；单位层面指标【9~12】—9佐证124分级授权审批单位本级预算执行审批权限一览表（2.1）编号审批事项及金额办公室分管办公室领导单位领导领导办公会备注一人员经费及行政运行经费3万元以内审批///包括：编内人员工资、津贴和补贴，水电费、手续费、邮电费、伙食费、行业会费、物业管理费、误餐费、交通费、差旅费、宣传费、办公费、会议费、印刷费、接待费、车辆维修维护费、办公设备购置费、维修（护）费、物业修缮费、医疗保健费、福利费、文体活动费、慰问费等。3（含）-10万审核审批//10（含）-20万审核审核审批/20万（含）以上审核审核审核审批单位本级预算执行审批权限一览表（2.2）编号审批事项及金额财务处分管财务处领导单位领导领导办公会备注二专项业务经费及项目支出3万元以内审批///包括：编外人员经费、办公费（专业资料购置）、会议费（专业评审会）、印刷费（专业印刷）、刊物编纂费、老干部管理工作经费、出国（境）费、培训费、课题研究费、专家评审费、法律事务费、审计业务费、统计业务费、业务公告费、业务咨询费、租赁费、调研费、业务竞赛组织费、专用物质/设备购置费、专用网络租赁费、软件系统开发费、系统运行维护费、软硬件购置费、系统工程改造费等。3（含）-10万审核审批//10（含）-20万审核审核审批/20万（含）以上审核审核审核审批举例单位层面指标【9~12】125指标编号一级指标评价要点佐证材料参考9分级授权情况重点评价分级授权落实情况。（1）是否在决策、管理、执行与监督各类权限范围内明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任；（2）是否明确了一般授权与特殊授权界限等。六大经济业务活动中内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、审核、会审（会签）、审批、审议等权限；10关键岗位轮岗机制建设情况重点评价六大经济业务活动的关键业务岗位中是否设置了关键岗位轮岗机制。在单位层面内部控制设置时需要建立六大经济活动关键业务岗位定期轮岗机制；11专项审计机制建设情况重点评价在不能实现六大经济活动关键岗位轮岗机制时，是否设置了专项审计机制。在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制；12内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况主要评价内控信息系统建立情况及是否将内控要求落实在内控信息系统情况：（1）是否明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）要求嵌入信息系统；（2）是否将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；（3）是否将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统。内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料；单位层面指标【9~12】—10佐证126内控手册关键内容关键岗位轮岗机制举例单位层面指标【9~12】127指标编号一级指标评价要点佐证材料参考9分级授权情况重点评价分级授权落实情况。（1）是否在决策、管理、执行与监督各类权限范围内明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任；（2）是否明确了一般授权与特殊授权界限等。六大经济业务活动中内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、审核、会审（会签）、审批、审议等权限；10关键岗位轮岗机制建设情况重点评价六大经济业务活动的关键业务岗位中是否设置了关键岗位轮岗机制。在单位层面内部控制设置时需要建立六大经济活动关键业务岗位定期轮岗机制；11专项审计机制建设情况重点评价在不能实现六大经济活动关键岗位轮岗机制时，是否设置了专项审计机制。在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制；12内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况主要评价内控信息系统建立情况及是否将内控要求落实在内控信息系统情况：（1）是否明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）要求嵌入信息系统；（2）是否将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；（3）是否将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统。内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料；单位层面指标【9~12】—11佐证128经济活动领域关键岗位岗位要求预算管理预算管理岗各关键岗位归口管理部门应当实行内部控制关键岗位人员的定期轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位或业务领域应当定期开展专项审计工作收支管理会计岗、出纳岗采购管理政府采购管理岗资产管理资产管理岗建设项目管理建设项目管理岗合同管理合同统一管理岗明确轮岗方式轮岗对象及时限轮岗程序定期轮岗制度专项审计机制内控关键岗位单位层面指标【9~12】129指标编号一级指标评价要点佐证材料参考9分级授权情况重点评价分级授权落实情况。（1）是否在决策、管理、执行与监督各类权限范围内明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任；（2）是否明确了一般授权与特殊授权界限等。六大经济业务活动中内部控制流程中不同岗位的权限内容，编制、审核、会审（会签）、审批、审议等权限；10关键岗位轮岗机制建设情况重点评价六大经济业务活动的关键业务岗位中是否设置了关键岗位轮岗机制。在单位层面内部控制设置时需要建立六大经济活动关键业务岗位定期轮岗机制；11专项审计机制建设情况重点评价在不能实现六大经济活动关键岗位轮岗机制时，是否设置了专项审计机制。在单位层面内部控制设计时需要建立专项审计机制；12内控信息系统建立及内控要求嵌入信息系统情况主要评价内控信息系统建立情况及是否将内控要求落实在内控信息系统情况：（1）是否明确将单位层面及业务层面内部控制要求（分事行权、分岗设权、分级授权、不相容岗位分离等）要求嵌入信息系统；（2）是否将流程控制中的编制岗、审核岗、审批岗等不相容岗位嵌入系统；（3）是否将各不相容岗位的控制要素、控制要素的审批要求、审批要求的政策依据等嵌入系统。内控信息系统中落实内部控制要求的说明，例如功能说明书、控制要求在系统中落实的截图等支撑材料；经济活动领域流程梳理指标【13】130指标编号二级指标评价要点佐证材料参考13.1预算管理领域流程梳理情况重点评价各领域流程说明梳理结果（含：主责部门、主责岗位、控制动作、控制要素、控制要求、控制依据、单据、时限要求、与其他流程的衔接关系等）是否包含区域政策所要求的关键流程。单位经济活动各领域内部控制流程说明，流程说明至少包括：流程步骤、责任部门、责任岗位、流程步骤描述、流程控制要素及控制要求、输出文档等内容；13.2收支管理领域流程梳理情况13.3政府采购管理领域流程梳理情况13.4资产管理领域流程梳理情况13.5建设项目管理领域流程梳理情况13.6合同管理领域流程梳理情况→业务层面指标【13】六大经济业务领流程环节流程举例131业务层面指标【13】-13佐证管理流程流程图编制说明流程步骤、责任部门、责任岗位、流程步骤描述、流程控制要素及控制要求、输出文档等内容举例132经济活动领域流程图编制指标【14】133指标编号二级指标评价要点佐证材料参考14.1政府采购管理领域流程图编制情况重点评价是否编制了经济活动领域各业务环节对应的流程图（含：风险点、关键控制点等），流程目录参照第13项指标。单位经济活动各领域内部控制流程图；14.2资产管理领域流程图编制情况14.3政府采购管理领域流程图编制情况14.4资产管理领域流程图编制情况14.5建设项目管理领域流程图编制情况14.6合同管理领域流程图编制情况业务层面指标【14】—14佐证流程图按管理组织划分职能带举例134不相容岗位分离设置指标【15~16】135指标编号一级指标指标编号二级指标评价要点佐证材料参考15预算业务管理不相容岗位分离情况15.1预算编制与预算审批重点评价是否明确：预算编制岗位及人员与预算编制结果批复的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对预算管理不相容岗位分离要求的落实情况；15.2预算审批与预算执行重点评价是否明确：预算编制结果批复的岗位及人员与预算执行的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。15.3预算执行与分析评价重点评价是否明确：预算执行岗位及人员与预算执行结果分析评价的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。15.4决算编制与审核重点评价是否明确：决算编制岗位及人员与决算编制结果审核的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。16收支业务管理不相容岗位分离情况16.1收款与会计核算重点评价是否明确：收款岗位及人员与会计核算的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对收支管理不相容岗位分离要求的落实情况；16.2支出申请与内部审批重点评价是否明确：支出申请岗位及人员与支出申请审核（批复）的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。16.3付款审批与付款执行重点评价是否明确：付款申请、批复岗位及人员与付款执行的岗位及人员，且为不同的人员。16.4业务经办与会计核算重点评价是否明确：收款、付款岗位及人员与会计核算的岗位及人员，且为不同的人员。不相容岗位分离设置指标【17~18】136指标编号一级指标指标编号二级指标评价要点佐证材料参考17政府采购业务管理不相容岗位分离情况17.1采购需求制定与内部审核重点评价是否明确：采购需求编制岗位及人员与采购需求审核的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对采购管理不相容岗位分离要求的落实情况；17.2采购文件编制与复核重点评价是否明确：采购文件编制岗位及人员与采购文件的复审、审核的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。17.3合同签订与验收重点评价是否明确：采购合同签订岗位及人员与采购验收的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。17.4验收与保管重点评价是否明确：采购验收岗位及人员与资产管理的岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。18资产管理不相容岗位分离情况18.1办理货币资金业务的全过程重点评价是否明确：资金申请岗位及人员、资金审核批复的岗位及人员、资金支付的方位及人员等岗位信息，且各个岗位为不同的人员。单位内部控制制度体系中岗位职责及流程岗位设计对资产管理不相容岗位分离要求的落实情况；18.2无形资产的研发与管理重点评价是否明确：无形资产的研发岗位与无形资产的管理岗位及人员，且两个岗位为不同的人员。18.3对外投资的可行性研究