2025年税务师考试经典试题及答案

2025年税务师考试经典试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于增值税纳税人身份认定的说法中，正确的是（）。

A.小规模纳税人不得领购增值税专用发票

B.一般纳税人可以领购增值税专用发票

C.一般纳税人销售货物时，必须开具增值税专用发票

D.小规模纳税人销售货物时，可以选择开具增值税普通发票或增值税专用发票

2.下列关于企业所得税的优惠政策，正确的是（）。

A.企业研发费用加计扣除

B.企业购置环保设备投资抵免应纳税所得额

C.企业投资于教育、卫生等社会公益事业的，可以享受税收减免

D.企业购买政府债券取得的利息收入，免征企业所得税

3.下列关于个人所得税的税率，正确的是（）。

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用超额累进税率

D.利息、股息、红利所得适用比例税率

4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天

B.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天

C.销售货物或者提供应税劳务的，为收到预收款或者取得预收款凭据的当天

D.销售货物或者提供应税劳务的，为货物发出或者劳务完成的当天

5.下列关于企业所得税的计税依据，正确的是（）。

A.企业所得税的计税依据为企业会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业会计利润减去各项扣除后的应纳税所得额

C.企业所得税的计税依据为企业会计利润加上各项扣除后的应纳税所得额

D.企业所得税的计税依据为企业会计利润减去各项减免后的应纳税所得额

6.下列关于增值税纳税地点的说法，正确的是（）。

A.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

B.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税，但另有规定的除外

C.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税，但另有规定的除外，如委托代销、邮寄销售等情况

D.销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税，但另有规定的除外，如出口退税、跨境服务等

7.下列关于增值税专用发票使用的说法，正确的是（）。

A.增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的纳税人使用

B.增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的一般纳税人使用

C.增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的一般纳税人使用，但另有规定的除外

D.增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的一般纳税人使用，但另有规定的除外，如小规模纳税人代开增值税专用发票

8.下列关于企业所得税的纳税期限，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳

B.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳，但另有规定的除外

C.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳，但另有规定的除外，如年终汇算清缴

D.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳，但另有规定的除外，如特殊情况下的延期申报

9.下列关于个人所得税的扣缴义务人的说法，正确的是（）。

A.个人所得税的扣缴义务人为支付所得的单位或者个人

B.个人所得税的扣缴义务人为支付所得的单位或者个人，但另有规定的除外

C.个人所得税的扣缴义务人为支付所得的单位或者个人，但另有规定的除外，如境外支付所得

D.个人所得税的扣缴义务人为支付所得的单位或者个人，但另有规定的除外，如特殊情况下的自行申报

10.下列关于增值税的免税项目，正确的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.免税商店销售免税商品

C.红十字会、残疾人福利机构等销售货物

D.国际运输服务

11.下列关于企业所得税的亏损弥补，正确的是（）。

A.企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年

B.企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过3年

C.企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过10年

D.企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年，但另有规定的除外

12.下列关于个人所得税的专项附加扣除，正确的是（）。

A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等

B.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，但另有规定的除外

C.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，但另有规定的除外，如境外支付所得

D.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，但另有规定的除外，如特殊情况下的自行申报

13.下列关于增值税的简易计税方法，正确的是（）。

A.小规模纳税人可以采用简易计税方法

B.一般纳税人可以采用简易计税方法

C.小规模纳税人采用简易计税方法时，销售额按照不含税销售额计算

D.一般纳税人采用简易计税方法时，销售额按照不含税销售额计算

14.下列关于企业所得税的资产折旧，正确的是（）。

A.企业所得税的资产折旧按照会计准则的规定计算

B.企业所得税的资产折旧按照税法的规定计算

C.企业所得税的资产折旧按照会计准则的规定计算，但另有规定的除外

D.企业所得税的资产折旧按照税法的规定计算，但另有规定的除外

15.下列关于个人所得税的纳税申报，正确的是（）。

A.个人所得税的纳税申报分为自行申报和代扣代缴两种方式

B.个人所得税的纳税申报分为自行申报和代扣代缴两种方式，但另有规定的除外

C.个人所得税的纳税申报分为自行申报和代扣代缴两种方式，但另有规定的除外，如特殊情况下的延期申报

D.个人所得税的纳税申报分为自行申报和代扣代缴两种方式，但另有规定的除外，如境外支付所得

16.下列关于增值税的出口退税，正确的是（）。

A.出口货物退增值税，免征增值税

B.出口货物退增值税，免征增值税，但另有规定的除外

C.出口货物退增值税，免征增值税，但另有规定的除外，如出口退税的期限

D.出口货物退增值税，免征增值税，但另有规定的除外，如出口退税的税率

17.下列关于企业所得税的合并纳税，正确的是（）。

A.企业所得税的合并纳税适用于母公司和子公司

B.企业所得税的合并纳税适用于母公司和子公司，但另有规定的除外

C.企业所得税的合并纳税适用于母公司和子公司，但另有规定的除外，如特殊情况下的独立纳税

D.企业所得税的合并纳税适用于母公司和子公司，但另有规定的除外，如特殊情况下的合并纳税

18.下列关于个人所得税的境外所得，正确的是（）。

A.境外所得应当向中国税务机关申报纳税

B.境外所得应当向中国税务机关申报纳税，但另有规定的除外

C.境外所得应当向中国税务机关申报纳税，但另有规定的除外，如特殊情况下的境外所得免税

D.境外所得应当向中国税务机关申报纳税，但另有规定的除外，如特殊情况下的境外所得减免税

19.下列关于增值税的进项税额抵扣，正确的是（）。

A.增值税的进项税额抵扣限于购进货物、接受应税劳务和进口货物

B.增值税的进项税额抵扣限于购进货物、接受应税劳务和进口货物，但另有规定的除外

C.增值税的进项税额抵扣限于购进货物、接受应税劳务和进口货物，但另有规定的除外，如特殊情况下的进项税额不得抵扣

D.增值税的进项税额抵扣限于购进货物、接受应税劳务和进口货物，但另有规定的除外，如特殊情况下的进项税额可以抵扣

20.下列关于企业所得税的税收协定，正确的是（）。

A.税收协定适用于中国境内的居民企业和非居民企业

B.税收协定适用于中国境内的居民企业和非居民企业，但另有规定的除外

C.税收协定适用于中国境内的居民企业和非居民企业，但另有规定的除外，如特殊情况下的税收协定不适用

D.税收协定适用于中国境内的居民企业和非居民企业，但另有规定的除外，如特殊情况下的税收协定适用

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二、判断题（每题2分，共10题）

1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者的主要区别在于增值税税率的不同。（）

2.企业所得税的纳税期限为按月或者按季申报缴纳，但年度汇算清缴的申报期限为次年的5月31日。（）

3.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，但每个专项附加扣除项目每月只能享受一项。（）

4.增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的一般纳税人使用，小规模纳税人不得领购和使用增值税专用发票。（）

5.企业所得税的亏损可以在连续的5个纳税年度内弥补，但不得跨年度弥补。（）

6.个人所得税的扣缴义务人为支付所得的单位或者个人，包括支付工资、薪金所得的单位和个人。（）

7.增值税的简易计税方法适用于小规模纳税人和一般纳税人，但一般纳税人可以选择是否采用简易计税方法。（）

8.企业所得税的资产折旧按照会计准则的规定计算，但税法有规定的，从其规定。（）

9.个人所得税的境外所得应当向中国税务机关申报纳税，但另有规定的除外，如特殊情况下的境外所得免税。（）

10.税收协定适用于中国境内的居民企业和非居民企业，可以减少或免除企业之间的税收负担。（）

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三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述增值税专用发票的作用和适用范围。

2.解释企业所得税中“应纳税所得额”的概念及其计算方法。

3.说明个人所得税中“综合所得”的概念及其计算方法。

4.阐述增值税出口退税的基本条件和程序。

姓名：____________________

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述我国增值税制度的设计原则及其在税收政策中的作用。

2.分析个人所得税改革对提高居民收入水平的影响及其面临的挑战。

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共20题）

1.答案：B、D

解析思路：A选项错误，小规模纳税人可以领购增值税普通发票；C选项错误，一般纳税人销售货物时，可以开具增值税专用发票或增值税普通发票；B、D选项正确，符合增值税纳税人身份认定的规定。

2.答案：A、B、D

解析思路：C选项错误，企业投资于教育、卫生等社会公益事业的，可以享受税收减免，但并非全部减免；A、B、D选项正确，符合企业所得税的优惠政策。

3.答案：A、B、D

解析思路：C选项错误，特许权使用费所得适用超额累进税率；A、B、D选项正确，符合个人所得税的税率规定。

4.答案：A、C

解析思路：B选项错误，货物交付的当天并非增值税纳税义务发生时间；C选项正确，收到预收款或者取得预收款凭据的当天属于增值税纳税义务发生时间；A选项正确，收讫销售款项的当天也属于增值税纳税义务发生时间。

5.答案：B

解析思路：A选项错误，企业所得税的计税依据为企业会计利润减去各项扣除后的应纳税所得额；B选项正确，符合企业所得税的计税依据。

6.答案：B、C、D

解析思路：A选项错误，销售货物或者提供应税劳务的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税，但另有规定的除外；B、C、D选项正确，符合增值税纳税地点的规定。

7.答案：B、C、D

解析思路：A选项错误，增值税专用发票限于销售货物或者提供应税劳务的一般纳税人使用；B、C、D选项正确，符合增值