企业纳税实务习题答案

教学项目1纳税工作准备技能提升训练答案与解析（解析）（1）纳税人首次办税补充信息表登记的程序：打开浏览器搜索（×××省（市）电子税务局），选择账号密码登录。登录后，选择或搜索（新办纳税人套餐式服务申请）→填写企业信息确认表，据实（填写表单）并上传附件→点击（保存）→据实填写（综合表）；税人持身份证原件及营业执照原件前往办税服务厅，进行实名信息采集。（2）纳税人领购发票的程序：登录电子税务局网页端，以企业身份进入，依次选择（我要办税）-->（发票使用）-->（发票票种核定），可进入“票种核定”界面。（3）纳税人办理变更税务登记程序：纳税人提出变更税务信息申请。纳税人信息采集表中有关事项发生变更时，应当向税务机关提出变更信息申请，填写“纳税人首次办税补充信息表”中涉及的变更项目，应当按照主管税务机关的要求提供有关变更信息的有关资料或证明材料及其复印件。税务机关受理税务信息申请并审核。税务机关应当对纳税人提交的各项资料进行审核，资料审核无误的，由税务机关在系统中录入有关变更信息并打印，交纳税人签章确认。任务一认知税收巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）A（解析）税收由国家或政府征收，征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。征税权力只属于国家，其他任何组织、机构均无权征税。2.（答案）D（解析）税率是对征税对象的征收比例或征收额度，由此确定税率的基础是征税对象。3.（答案）D（解析）流转税类是指以商品或劳务的流转额为征税对象的一类税。典型税种是增值税、消费税、关税等，A、B、C选项属于流转税；D选项不属于，企业所得税属于所得税类。4.（答案）B（解析）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志，各种税的名称通常都是根据征税对象确定的，如房产税、土地增值税、个人所得税等。5.（答案）B（解析）累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。二、多项选择题1.（答案）AB（解析）我国现行税收制度中，采用的累进税率形式有：超额累进税率、超率累进税率，选项A、B正确。2.（答案）AB（解析）行为税类是指以纳税人的某种特定行为作为征税对象的一类税，典型税种有印花税、城建税等。A、B选项不属于行为税，分别属于流转税和财产税。3.（答案）ABD（解析）税收优惠的形式主要有减免税、调整起征点与免征额等。选项A、B、D是正确的。C选项错误，偷税是税收违法行为。4.（答案）ABCD（解析）按征税对象的性质，可将税收分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类，A、B、C、D四个选项都正确。5.（答案）ABC（解析）我国现行税制制定的纳税期限有三种形式，即按期纳税，按次纳税和按年计征、分期预缴，正确选项A、B、C。任务二办理涉税信息补充采集巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）B（解析）法定代表人、财务负责人不可登记为同一人，以上两人电话号码不能相同。选项B正确。2.（答案）D（解析）“五证合一”即将企业设立时由工商行政管理机关、质量技术监督部门、税务机关、社会保险经办机构和统计机构五个部门分别核发营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证的登记模式，改为由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。选项D正确。二、多项选择题1.（答案）ABCD（解析）“五证合一”即将企业设立时由工商行政管理机关、质量技术监督部门、税务机关、社会保险经办机构和统计机构五个部门分别核发营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证的登记模式，改为由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照。选项A、B、C、D均正确。2.（答案）ABCD（解析）根据《国务院办公厅关于加快推进“五证合一、一照一码”登记制度改革的通知》国办发〔2016〕53号文件精神，A、B、C、D四个选项说法都正确。任务三领购与使用发票巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）A（解析）增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。选项A正确。2.（答案）B（解析）增值税一般纳税人可以领购使用增值税专用发票，小规模纳税人、非企业性单位、个人不得使用增值税专用发票。选项B正确。二、多项选择题1.（答案）AC（解析）主管税务机关根据纳税人的经营范围和规模，确认领用发票的种类、数量、开票限额等事宜。选项A、C正确。2.（答案）ABCD（解析）任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。A、B、C、D四个选项说法都正确。三、判断题1.（答案）√（解析）不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。2.（答案）√（解析）开具发票应当按照规定时限、顺序、逐栏全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。3.（答案）√（解析）自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。4.（答案）√（解析）根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。任务四办理变更、停业、复业税务登记巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）D（解析）实行定期定额征收方式的个体工商户，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向主管税务机关申报办理停业登记，并在恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。选项D正确。2.（答案）A（解析）实行定期定额征收方式的个体工商户，需要停业的，应当在停业前办理停业登记，并在恢复生产、经营之前，办理复业登记。选项A正确。二、多项选择题1.（答案）ABC（解析）纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。选项A、B、C正确。2.（答案）CD（解析）税务机关经过审核，应当责成申请停业的纳税人结清税款并交回发票领购簿和发票。选项C、D正确。三、判断题1.（答案）×（解析）纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应视为已恢复营业，实施正常的税收管理。2.（答案）√（解析）纳税人停业期间发生纳税义务的，按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。3.（答案）×（解析）企业领取营业执照以后，无需再办理开业税务登记，不再领取税务登记证，但在企业办理涉税事宜时，需要进行必要涉税信息的补充采集。教学项目2增值税纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）（1）购进材料，取得增值税专用发票，可抵扣进项税额2.88万元。（2）购进设备，取得增值税专用发票，可抵扣进项税额3.9万元。（3）销售货物，开具发票，纳税义务发生，作销项税额3.9万元。（4）销售货物，按照合同约定收款时间确定纳税义务发生，作销项税额3.12万元。（5）自产货物发放福利视同销售，食用油适用税率9%，销项税额＝3.6×9%＝0.324万元。（6）购进货物用于福利，不属于视同销售，对应的增值税额不得进行税额抵扣，已作进项税额处理的应作进项税额转出处理，进项税额转出＝2×9%＝0.18万元。（7）从小规模纳税人处购进货物，取得普通发票，不得抵扣进项税额；接受运输服务，取得增值税专用发票，增值税进项税额0.09万元。（8）购进免税农产品，凭收购凭证按照9%抵扣率作进项税额，进项税额＝16×9%＝1.44万元。（9）支付电费，取得增值税专用发票，可抵扣进项税额0.26万元。（10）以自产产品用于赠送视同销售，适用低税率9%，销项税额＝（100×120＋200×110）÷（1＋9%）×9%÷10000＝0.28万元。（12）购进货物作进项税额，领用时不作处理。（13）支付税控设备技术维护费价税合计680元，可全额抵减增值税应纳税额。（14）销售自己使用过且已抵扣进项税额的固定资产，按照正常销售，计算销项税额1.56万元。（15）销售货物，开具发票，纳税义务发生，作销项税额1.19万元。（16）上月抵税额1.2万元。本月份可抵扣进项税额＝2.88＋3.9－0.18＋0.09＋1.44＝8.13万元。本月份销项税额＝3.9＋3.12＋0.324＋0.28＋1.56＋1.19＝10.374万元。本月应纳税额＝10.374－8.13－1.2－680÷10000＝0.976万元。任务一识别增值税巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）选项AC，属于“交通运输服务”；选项B，属于“现代服务－租赁服务”。2.（答案）D（解析）ABC选项为混合销售行为，按纳税人经营主业缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计，税率按照主业税率。选项D，自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务的不属于混合销售，应分别核算销售货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。3.（答案）D（解析）ABC选项为不征税项目。4.（答案）C（解析）选项ABD，适用13%的基本税率；杂粮是初级农产品，适用9%税率。5.（答案）C（解析）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务（选项C）或者进口货物，除另有规定外，税率为13%。选项AB，纳税人销售邮政服务、交通运输服务税率为9%；选项D，增值电信服务税率为6%。6.（答案）A（解析）选项A，平整土地属于其他建筑服务，应按照“销售服务一建筑服务其他建筑服务”税目计缴增值税。选项BCD，分别应按照“销售不动产”“销售现代服务－租赁服务”“销售无形资产”计缴增值税。7.（答案）B（解析）无形资产，是指不具有实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术（选项A）、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（选项D）和其他权益性无形资产（选项C）。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，按照销售不动产缴纳增值税，选项B正确。8.（答案）B（解析）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的行为属于视同销售货物行为，购进的货物用于集体福利不属于视同销售行为，购进的进项税额不可抵扣，选项B正确。二、多选题1.（答案）ACD（解析）纳税人将自产或者委托加工的货物用于集体福利（选项A）或个人消费、用于“投分送”（选项C）视同销售，缴纳增值税。将外购的货物用于“投分送”（选项D）视同销售；外购的货物用于集体福利或个人消费（选项B），不属于视同销售。2.（答案）BCD（解析）选项A，按照现代服务业征收增值税；承租、湿租、期租按照交通运输业征收增值税。3.（答案）ACD（解析）选项A，不属于增值税征税范围；选项C，属于非营业活动，不征收增值税；选项D，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于境内销售服务，不征收增值税。4.（答案）ABCD（解析）在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，二者有从属关系，为混合销售行为，故ABCD选项都正确。5.（答案）ACD（解析）选项B，属于销售货物行为。选项ACD，属于销售服务行为。6.（答案）ABC（解析）选项ABC，分别按照“现代服务－文化创意服务”“现代服务－租赁服务”“现代服务－广播影视服务”计缴增值税。选项D，按照“生活服务”计缴增值税。7.（答案）ABCD（解析）选项AD，将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物均属于视同销售行为；选项B，属于将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，视同销售行为；选项C，属于将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，视同销售行为。故选项ABCD均正确。任务二增值税销项税额的确定巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）B（解析）选项B属于价外费用，应将换算成不含增值税的金额后并入销售额；选项ACD属于代收费用，不应并入销售额。2.（答案）B（解析）纳税人适用折扣销售方式销售货物的，税法规定，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏内分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税，而仅在发票备注栏内注明折扣额的，折扣额不得在销售额中减除；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得在销售额中减除折扣额。3.（答案）B（解析）一般产品包装物押金不计入销售额，甲公司本月增值税销项税额＝100000×13%＝13000元。4.（答案）B（解析）以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，销项税额＝2000×50÷(1＋13%)×13%＝11504.42元。5.（答案）D（解析）销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（80000－9000）×13%＝9230元。6.（答案）B（解析）甲服装厂自产的新型羽绒服作为福利发给本厂职工，属于视同销售行为，无同类销售价格时，应使用组成计税价格计算销售额。组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＝100×1160×（1＋10%）＝127600元，销项税额＝127600×13%＝16588元。7.（答案）B（解析）A公司将新研制的高档化妆品赠送给资深护肤达人使用，属于视同销售行为，A公司无同类产品销售价格时，应使用组成计税价格计算销售额。同时，高档化妆品属于消费税应税品，其组成计税价格中应包含消费税税额。其计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）＝10000×(1＋10%)÷(1－15%)＝12941.18元，销项税额＝12941.18×13%＝1682元。8.（答案）B（解析）取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照票价和燃油附加费计算抵扣销项税。9.（答案）A（解析）已抵扣进项税额的固定资产（不动产除外）、无形资产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝固定资产净值、无形资产净值×适用税率＝(100－40)×13%＝7.8万元。10.（答案）C（解析）“非正常损失”的购进货物的增值税款不得从销项税额中抵扣进项税额。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，故选项C正确。其他选项属于生产中正常损耗，其进项税可以抵扣。11.（答案）D（解析）因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形属于非正常损失，因非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，进项税额不得从销项税额中抵扣（选项ABC）。地震属于不可抗力，因其造成的毁损进项税额允许抵扣，故选项D正确。12.（答案）B（解析）增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、含税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证和符合规定的国内旅客运输发票。增值税扣税凭证，不包括增值税普通发票。二、多选题1.（答案）ABCD（解析）销售额为纳税人销售货物向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。2.（答案）BD（解析）对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计核算情况，均应在收到押金时并入销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。3.（答案）ABD（解析）根据规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。故选项C错误。4.（答案）ABD（解析）将外购的货物用于投分送视同销售，其购进环节的进项税允许抵扣；将外购的货物用于集体福利或个人销售，不作为视同销售，其购进环节的进项税不允许抵扣。5.（答案）AD（解析）一般纳税人购进货物用于销售其购进环节的进项税可以抵扣，外购货物用于投分送，其购进环节的进项税允许抵扣；用于集体福利或个人消费，其购进环节的进项税不允许抵扣，选项AD正确。6.（答案）BCD（解析）购进空调用于生产经营、管理之需要，其购进环节的进项税允许抵扣；用于集体福利或个人消费，其购进环节的进项税不允许抵扣。7.（答案）CD（解析）购进国内旅客运输，注明旅客身份信息的车票、飞机票可以计算抵扣销项税。8.（答案）ABD（解析）“非正常损失”的购进货物的增值税款不得从销项税额中抵扣进项税额。非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形，故选项C不可从销项税额中抵扣进项税额。任务三增值税简易计税方法巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）B（解析）组成计税价格分为两种情况：（1）如果进口货物不征收消费税，组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税（2）如果进口货物征收消费税，组成计税价格计算公式为：组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税2.（答案）D（解析）小规模纳税人销售货物、提供劳务或者发生应税行为采用简易计税方法计税，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。销售额与增值税一般纳税人计算应纳增值税的销售额规定内容一致，是销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括按征收率收取的增值税税额。3.（答案）A（解析）纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税，适用税率6%；电梯维修按照“建筑服务－修缮服务”缴纳增值税，适用9%税率。安装服务按甲供工程选择适用简易计税方法计税，适用征收率3%。该企业当月应交增值税＝526.5÷（1＋13%）×13%＋11.7÷（1＋6%）×6%＋5.85÷（1＋9%）×9%－52＋29.25÷（1＋3%）×3%＝10.57万元。4.（答案）A（解析）甲公司进口设备，不属于应税消费品，组成计税价格＝关税完税价格＋关税＝150＋150×5%＝157.5万元，应纳税额＝组成计税价格×税率＝157.5×13%＝20.48万元。5.（答案）A（解析）小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。6.（答案）C（解析）一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计算缴纳增值税，选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。7.（答案）C（解析）退还的含税价款可于计税销售额中扣减。甲设计公司是小规模纳税人，按简易计税方法计税。因此，甲公司当月应缴纳增值税＝[(2.06－1.030)÷(1＋3%)]×3%＝0.57万元。8.（答案）B（解析）（1）小规模纳税人采用简易办法计税，不涉及进项税额抵扣问题，甲公司选择放弃减免税，按一般公式计算应纳税额，应纳税额＝51.5÷（1＋3%）×3%＝1.5万元。二、多选题1.（答案）ABCD（解析）自2016年5月1日起，一般纳税人发生电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务，可以选择简易方法按3%征收率征收增值税。2.（答案）AB（解析）自2014年7月1日起，一般纳税人销售自产的下列货物可以选择简易办法依3%征收率征收增值税：县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，自来水等。3.（答案）CD（解析）提供“非学历教育”服务可以选择按简易计税方法计税，但提供“学历教育服务”没有选择按简易计税方法计税的问题；一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车，不包括铁路旅客运输服务；一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务、教育辅助服务和文化体育服务等，可以选择按照简易计税办法依照3%征收率计算缴纳增值税；从事再生资源回收的企业销售其收购的再生资源可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税。4.（答案）ACD（解析）不动产经营租赁，可以选择简易计税方法按照5%的征收率计算缴纳增值税。5.（答案）ABCD（解析）一般情况下，小规模纳税人进口货物适用税率（13%、9%），不适用征收率；但特殊情况下，适用征收率，不适用税率。如：进口抗癌药品、罕见病药品，适用3%征收率；进口空载重量在25吨以上的飞机，适用5%征收率。任务五增值税优惠政策运用巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）农业生产者销售自产农产品免征增值税，故选项D正确。2.（答案）A（解析）据规定个人销售自建自用住房免征增值税，故选项A正确。3.（答案）D（解析）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免税，外贸公司进口的，不免税。超市销售保健品、商场销售儿童玩具不免税。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税，选项D正确。4.（答案）B（解析）选项ACD养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务免征增值税、托儿所提供的保育取得的收入，免征增值税。选项B装修公司提供的装饰服务，按“建筑服务”计缴增值税。5.（答案）A（解析）个人转让著作权、发行福利彩票、农业生产者销售自产农产品取得的收入，免征增值税。从事学历教育的学校提供的教育服务取得的收入免征增值税，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。二、多选题1.（答案）ABCD（解析）根据规定，选项ABCD均免征增值税。2.（答案）ACD（解析）选项B，按照“电信服务－基础电信服务”缴纳增值税。3.（答案）ABCD（解析）根据规定，选项ABCD均免征增值税。4.（答案）ACD（解析）选项B，根据增值税法律制度规定，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税，但外国企业无偿援助的设备不属于免税范围。任务五出口退（免）税计算巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）该笔出口业务应退增值税=(600×500+400×480)×10%=49200元。2.（答案）D（解析）当月不得免征和抵扣税额=2000×（13%-10%）=60万元。当月应纳税额=800×13%-（598-60）=-434万元。当月免抵退税额=2000×10%=200万元。由于200万元＜434万元，该企业当月出口货物应退增值税200万元。3.（答案）C（解析）有形动产租赁服务退税率为13%。4.（答案）C（解析）境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，执行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。二、多选题1.（答案）BCD（解析）选项A，采用免退税办法退税；选项BCD，采用免抵退税政策。2.（答案）ABD（解析）我国出口退（免）税包括三种基本政策：出口免税并退税，出口免税不退税，出口不免税也不退税。3.（答案）ABD（解析）国际运输服务是指，在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。4.（答案）ABCD（解析）选项ABCD，均适用增值税“免税不退税”政策。5.（答案）BCD（解析）选项A，属于规定的适用免税不退税的项目。任务六增值税征收管理与纳税申报巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）B（解析）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。2.（答案）C（解析）纳税人租赁服务采用预收款方式的，为收到预收款的当天。3.（答案）D（解析）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。4.（答案）C（解析）委托其他纳税人代销货物，未开具发票且未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。5.（答案）B（解析）非固定业户销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。二、多选题1.（答案）BC（解析）采用预收款方式销售货物的，为货物发出的当天；采用预收款方式销售租赁服务的，为收到预收款的当天。2.（答案）ABCD（解析）以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。ABCD选项都正确。3.（答案）AC（解析）选项BD不正确，纳税人以10日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款；纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。4.（答案）ABC（解析）固定业户一般向机构所在地申报纳税，故选项ABC正确。5.（答案）ABCD（解析）按规定，ABCD选项都正确。教学项目3消费税纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）（1）华康日化公司进口高档护肤类化妆品消费税税额＝(85＋85×5%)÷（1－15%）×15%＝15.75万元华康日化公司进口高档护肤类化妆品增值税税额＝(85＋85×5%)÷（1－15%）×13%＝13.65万元（2）因管理不善造成的化妆包丢失，购进环节的进项税和运费的进项税不允许抵扣。（3）委托加工环节进项税＝0.4万元（4）购进生产用酒精，进项税额＝12.8万元（5）销售成套化妆品应缴纳的增值税销项税额＝696÷（1＋13%）×13%＝80.07万元销售成套化妆品应缴纳的消费税＝696÷（1＋13%）×15%＝92.39万元华康日化公司应缴纳的消费税＝15.75＋92.39＝108.14万元华康日化公司应缴纳的增值税＝80.07－12.8－13.56＝53.71万元任务一认识消费税巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）B（解析）选项A：委托加工实木地板的纳税人是委托方；选项C：零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项D：购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。2.（答案）B（解析）调味料酒不属于消费税征税范围，A、C、D均属于消费税征税范围。2.（答案）A（解析）电动汽车不属于本税目征收范围。沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税。4.（答案）A（解析）选项B：单一在零售环节征收消费税；选项C、D：单一在生产销售、进口或委托加工环节征收消费税。二、多项选择题1.（答案）AD（解析）四个选项均提及零售，电池、高档手表在生产环节纳税，金银首饰（金银铂钻）在零售环节纳税，超豪华小汽车在生产环节和零售环节两个环节纳税。2.（答案）CD（解析）选项A：酒精不属于消费税征税范围。选项B：高档化妆品征税范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，护发液不属于高档化妆品，不征收消费税。3.（答案）BD（解析）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费征收范围，不征收消费税。4.（答案）ACD（解析）选项A：烟丝适用比例税率；选项B：卷烟采用比例税率和定额税率双重征收形式，但电子烟适用比例税率；选项C：白酒采用比例税率和定额税率双重征收形式；选项D：啤酒采用定额税率。5.（答案）ACD（解析）金银首饰（金银铂钻）在零售环节征税，其他贵重首饰及珠宝玉石仍在生产环节纳税。选项B：不属于“金银铂钻”，不在零售环节征收消费税。6.（答案）AB（解析）选项CD：征收增值税，但不征收消费税。任务二消费税应纳税额一般计算巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）外购、委托加工收回应税消费品已纳税款的扣除范围不包括酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料。2.（答案）A（解析）选项B、C、D都属于其他酒，从价计征办法计缴消费税。3.（答案）C（解析）甲企业销售卷烟每标准条调拨价＝250000÷10÷250＝100元，属于甲类卷烟，适用消费税税率为56%加0.003元/支。甲企业上述业务应缴纳消费税＝25×56%＋0.003×200×250×10÷10000＝14.15万元。4.（答案）D（解析）正确答案C。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额征收消费税。题目中的销售额含增值税，应当换算为不含税销售额。5.（答案）C（解析）销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品的包装物押金，应在收到的当期并入销售额计算消费税，收到啤酒、黄酒的包装物押金不需要计算消费税。6.（答案）B（解析）选项A：自产的成品油用于接送员工上下班，消费税视同销售，照章缴纳消费税选项；B、C、D：成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。7.（答案）C（解析）已纳税款的扣除范围不包括酒（葡萄酒除外）、小汽车、摩托车、高档手表、游艇、电池、涂料。8.（答案）B（解析）准予抵扣的消费税＝（5＋20－12）×30%＝3.9万元。甲卷烟厂应缴纳消费税＝22×56%＋10×150÷10000－3.9＝8.57万元。9.（答案）A（解析）选项AB：纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。选项CD：外购已税白酒连续生产应税白酒，不得扣除外购白酒已纳税额。10.（答案）B（解析）该企业当月应缴纳消费税＝400×15%－30×（1＋20%）÷（1－15%）×15%×90%＝54.28万元。11.（答案）B（解析）卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，卷烟批发企业向零售企业批发卷烟征收批发环节消费税。该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17万元。12.（答案）C（解析）用外购应税消费品，连续生产应税消费品，在计征消费税时，可以按“当期生产领用数量”计算准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。本期生产领用烟丝数量＝5＋40－10＝35万元，准予扣除的外购烟丝已缴纳消费税税额＝35×30%＝10.5万元。二、多项选择题1.（答案）BD2.（答案）AD（解析）选项BC：虽然不属于“换投抵”业务，不以最高价为计税依据，但均属于消费税视同销售行为，应当核定销售额计征消费税。3.（答案）ACD（解析）（1）选项AC：属于价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税；（2）选项B：消费税的计税销售额应当为不含增值税的销售额；（3）选项D：销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金的，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”价税分离后并入销售额，征收消费税4.（答案）ABCD（解析）（1）实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（包括但不限于包装物租金、优质费、储备费）；（2）白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。5.（答案）ABCD（解析）（1）选项AC：属于价外费用，应价税分离后并入销售额征收消费税；（2）选项B：消费税的计税销售额应当为不含增值税的销售额；（3）选项D：销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取包装物押金的，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应在“收取时”价税分离后并入销售额，征收消费税。6.（答案）ABD（解析）选项C：纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送时不缴纳消费税；选项ABD：凡用于连续生产应税消费品之外其他方面的，于移送时缴纳消费税。7.（答案）AB（解析）纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额或销售数量计算增值税、消费税。8.（答案）AB（解析）选项C：珍珠饰品在生产（委托加工、进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税；选项D：卷烟在生产（委托加工、进口）和批发环节征收消费税，零售环节不征收消费税。9.（答案）AC（解析）选项B：纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人（卷烟批发）之间销售的卷烟不缴纳消费税。选项C：外购电池、涂料大包装改成小包装或者外购电池、涂料不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。选项D：国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，同时缴纳生产环节消费税和零售环节消费税。任务三出口应税消费品退（免）税计算巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）C（解析）出口应税消费品退（免）消费税政策包括免税并退税、免税但不退税、不免税也不退税三种情况。2.（答案）C（解析）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，产品出口后退还（免征）产品在生产和流通环节缴纳的消费税税款，即实行先征后退。3.（答案）A（解析）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，应同时退还增值税和消费税，且退税依据均为购进的应税消费品不含增值税价格。应退增值税＝50×9%＝4.5万元，应退消费税＝50×15%＝7.5万元，合计退税＝4.5＋7.5＝12万元。二、多项选择题1.（答案）AB（解析）出口免税并退税适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。2.（答案）

ABCD（解析）给予退税的应税消费品，必须具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品；取得税收（出口产品专用）缴款书、增值税专用发票（税款抵扣联）、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境；在财务上作出口销售处理。3.（答案）

ABC（解析）有些应税消费品虽然不具备出口条件，但也给予退税，如对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的消费品，外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋外轮的消费品等。有些消费品虽具备出口条件，但不给予退税优惠，如禁止出口货物等。4.（答案）AC（解析）选项A、B：出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税；C、D：出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。二、判断题1.（答案）×（解析）生产企业自营出口应税消费品或委托外贸企业代理出口应税消费品，免征消费税。2.（答案）√（解析）出口应税消费品的退税适用于外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口应税消费品。3.（答案）√（解析）外贸企业从生产企业购入应税消费品时，由生产企业先缴纳消费税，在产品报关出口后，再申请出口退税。任务四消费税纳税申报巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）B（解析）纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。2.（答案）A（解析）选项B：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，原则上应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税；选项C：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；选项D：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款；受托方为个人的，由委托方向其机构所在地税务机关申报纳税。3.（答案）D（解析）选项D：纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定。二、多项选择题1.（答案）AD（解析）选项B：赊销和分期收款方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；书面合同未约定或无书面合同的，为发出应税消费品的当天（本年4月10日）；选项C：委托加工应税消费品，消费税纳税义务发生时间为纳税人提货的当天（本年2月22日）2.（答案）ABD（解析）选项C：委托方将收回的应税消费品，以“不高于受托方的计税价格出售”的，为直接出售，不再缴纳消费税。A、B、D选项表述均正确。3.（答案）ABC（解析）选项D：采取赊销和分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。故甲企业5月消费税计税销售额为应收的100万元，纳税义务发生时间分别为约定收款的4月、5月、6月。4.（答案）BD（解析）选项A：委托加工业务，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳税款。选项C：委托加工应税消费品的纳税人是委托方。5.（答案）CD（解析）选项A：电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人；选项B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，限值以内进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。教学项目4关税纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）（1）关税完税价＝240＋13＋21＋5＝279万元向海关缴纳关税＝279×10%＝27.9万元向海关缴纳增值税＝（279＋27.9）÷（1-15%）×13%＝46.94万元向海关缴纳消费税＝（279＋27.9）÷（1-15%）×15%＝54.16万元（2）委托加工环节销项税＝32×13%＝4.16万元委托加工环节代收代缴的消费税＝（32＋87）÷（1-15%）×15%＝21万元（3）销项税＝[724＋8.56÷（1＋13%）]×13%＝95.10万元消费税＝[724＋8.56÷（1＋13%）]×15%＝109.74万元因此：增值税＝95.10＋4.16-46.94＝52.32万元消费税＝54.16＋109.74＝163.9万元代收代缴消费税＝21万元关税＝27.9万元任务一认识关税巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）C（解析）以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。2.（答案）C（解析）对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物，按特惠税率征税。3.（答案）D（解析）对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。4.（答案）A（解析）海关负责征收关税，代收进口环节的消费税。5.（答案）D（解析）对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征税。二、多选题1.（答案）BC（解析）进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人，以邮递或其他运输方式出境的物品，寄件人或托运人为关税纳税义务人，故选项A和D说法不正确。2.（答案）ACD（解析）对啤酒、原油等少数货物则实行从量计征，对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合税率。3.（答案）BCD（解析）进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。对原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税，选项A不正确。4.（答案）AD（解析）进口关税一般采用比例税率，少数货物则实行从量计征；关税的征税对象是准许进出口的货物和进出境物品，不包括服务和劳务。5.（答案）ABC（解析）进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率，而不是启运地，故选项D不正确。任务二关税应纳税额的确定巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）B（解析）滑准税是指关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即价格越高，税率越低，税率为比例税率。2.（答案）B（解析）运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14万元。3.（答案）D（解析）下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。4.（答案）D（解析）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；无商业价值的广告品及货样；国际组织、外国政府无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。对有上述情况的货物，经海关审查无误后可以免税。5.（答案）C（解析）留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格。租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为关税完税价格，利息应当予以计入。6.（答案）D（解析）进口货物的运输费应当按照由买方实际支付或应当支付的费用计算，如果进口货物的运输费无法确定的，海关应当按照该货物进口同期正常运输成本审查确定；运费＝20×120×2%＝48万元。进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算，无法确定或未实际发生的，海关应当按照“货价＋运费”的3‰计算保险费，保险费＝（20×120＋48）×3‰＝7.34万元。该单位应纳关税＝（120×20＋48＋7.34）×30%＝736.60万元。二、多选题1.（答案）ACD（解析）计入关税完税价格的佣金不包括进口人向自己的境内外采购代理人支付的购货佣金，但是包括进口人向中介机构支付的经纪费。进口设备报关后的安装调试费用和货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用都属于进口后发生的费用，不应计入进口货物关税的完税价格。2.（答案）BCD（解析）海关对进口货物估价时可以采用的方法不包括成本加成法。3.（答案）ABD（解析）选项C在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的，可以酌情减免。4.（答案）ACD（解析）进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的3‰计算保险费。5.（答案）ABC（解析）由于纳税人违反海关规定造成短征关税，应自缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征。教学项目5附加税费纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）业务（1）以自产的葡萄酒换取酿酒设备，属于以物易物，换出的商品作为销售，增值税下的销售额为葡萄酒平均销售价格，因此，增值税销项税额＝（10×2334）÷（1＋13%）×13%＝2685.13元。葡萄酒属于消费品，因此缴纳消费税，拿着资产消费品用于换投抵的，消费税的计税依据为换出消费品的最高售价，因此，消费税应纳税额＝（10×2588）÷（1＋13%）×10%＝2290.27元。业务（2）向北海区设立的非独立核算门市部移送葡萄酒，按照门市部对外销售的数量和金额为计税依据。因此，增值税销项税额＝（3120×450）÷（1＋13%）×13%＝161522.12元，消费税应纳税额＝（3120×450）÷（1＋13%）×10%＝124247.79元。业务（3）受托加工环节收取的加工费，属于提供加工劳务收入。因此，增值税销项税额＝40680÷（1＋13%）×13%＝4680元，受托加工环节代收代缴的消费税＝[830000＋40680÷（1＋13%）]÷(1－10%)×10%＝96222.22元。（1）增值税应纳税额＝（2685.13＋161522.12＋4680）－85126＝83761.25元。（2）消费税应纳税额＝2290.27＋124247.79＝126538.06元。（3）应纳城市维护建设税＝（83761.25＋126538.06）×7%＝14720.95元。（4）应纳教育费附加＝（83761.25＋126538.06）×3%＝6308.98元，应纳地方教育附加＝（83761.25＋126538.06）×2%＝4205.99元（5）代收代缴的消费税＝96222.22元。（6）代收缴费的城市维护建设费＝96222.22×7%＝6735.56元。（7）代收代缴的教育费附加＝96222.22×3%＝2886.67元，代收代缴的地方教育附加＝96222.22×2%＝1924.44元任务一城市维护建设税纳税办理巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）A（解析）对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的城市维护建设税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。2.（答案）C（解析）城市维护建设税实行差别比例税率，一般城镇规模越大税率越高。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率：①纳税人所在地区为市区的，税率为7%；②纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%；③纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。3.（答案）A（解析）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。该案例4月25日收到租金，产生增值税纳税义务，同时产生城市维护建设税纳税义务。4.（答案）D（解析）据消费税税法规定，甲卷烟厂受托加工烟丝，代收加工环节的消费税，同时代收城市维护建设税，因受托方无同类烟丝销售价格，故按组成计税价格，代收代缴的消费税=（949200+47460）÷（1-30%）×30%=427140（元），因此代收代缴的城市维护建设税=427140×5%=21357元。5.（答案）A（解析）城市维护建设税的计税依据，是纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额。二、多项选择题1.（答案）CD（解析）纳税人所在地区为市区的，税率为7%；纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。2.（答案）ABCD（解析）ABCD选项均正确。3.（答案）CD（解析）按纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率；由受托方代收、代扣增值税、消费税的，可按受托方所在地适用税率就地缴纳城市维护建设税。4.（答案）ABD（解析）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。城市维护建设税计税依据不包括加收的滞纳金和罚款。任务一教育费附加纳税办理巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）（210-30）×（7%+3%）=18万元2.（答案）B（解析）教育费附加的计税依据为实缴增值税及消费税，教育费附加=（20+12）×3%=0.96万元。3.（答案）D（解析）教育费附加以纳税人依法实际缴纳的（而非“应当缴纳的”，）“两税”税额（不包括其他税费）为计税依据，90000+30000=120000元。3.（答案）C（解析）教育费附加以纳税人依法“实际缴纳的”（而非应当缴纳的）“两税”税额为计税依据；对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从教育费附加的计算依据中扣除退还的增值税税额。因此，甲公司当月应缴教育费附加=（90-60）×3%=0.9万元。二、多项选择题1.（答案）ACD（解析）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的教育费附加，故选项B表达错误。2.（答案）ABC（解析）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。3.（答案）CD（解析）纳税人跨地区出租不动产的，在不动产所在地预缴增值税，以预缴增值税税额为计税依据，计算缴纳教育费附加。对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的教育费附加一律不予退（返）还。4.（答案）ABD（解析）对出口产品退还增值税的，不退还已征的教育费附加和地方教育附加；对出口产品退还消费税的，不退还已征教育费附加和地方教育附加；对外商投资企业在境内实际缴纳的增值税，征收教育费附加和地方教育附加。教学项目6企业所得税纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）（1）2022年审核调整后的会计利润：2022年该企业委托代销产品收到代销清单，应确认收入而未计收入。少缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（200×13%－22）×（7%＋3%＋2%）＝0.48万元。少计收入＝200－160－0.48＝39.52万元。审核后会计利润＝450＋39.52＝489.52万元（2）应纳税所得额：①广告费扣除限额＝（1800＋200）×15%＝300万元＜实际发生额400万元，应纳税调增＝400－300＝100万元。②业务招待费扣除限额：发生额的60%＝20×60%＝12万元＞营业收入的5‰＝（1800＋200）×5%＝10万元，扣除限额为10万元，应纳税调增＝20－10＝10万元。③2022年企业研发费用加计扣除，应纳税调减额＝（50＋5＋20）×100%＝75万元。④三项经费：职工福利费的扣除限额＝800×14%＝112万元＜实际发生额122万元，应纳税调增＝122－112＝10万元。工会经费的扣除限额＝800×2%＝16万元＜实际发生额21万元，应纳税调增＝21－16＝5万元。职工教育经费的扣除限额＝800×8%＝64万元＞实际发生额30万元，无须纳税调整。2022年该企业职工福利费、工会经费和职工教育经费的纳税调增额＝10＋5＝15万元。2022年企业的应纳税所得额＝489.52＋100＋10－75＋15＝539.52万元。（3）2022年该企业应缴纳企业所得税＝539.52×25%＝134.88万元。任务一认识企业所得税巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）A（解析）在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业，就来源于中国境内、境外的所得按25%的税率缴纳企业所得税。2.（答案）D（解析）在境内设立机构、场所的非居民企业的企业所得税征税对象包括：境内所得，与境内机构、场所有实际联系的境外所得。3.（答案）A（解析）选项BD：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。4.（答案）C（解析）选项AD：满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业；选项B：满足“实际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业；选项C：不满足“依法在中国境内成立”标准，也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于非居民企业。二、多项选择题1.（答案）AD（解析）依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》，不属于企业所得税纳税义务人。2.（答案）ABC（解析）选项D：实际适用10%的企业所得税税率。3.（答案）AB（解析）选项C：不属于我国企业所得税的纳税义务人；选项D：属于非居民企业。4.（答案）ABCD（解析）其实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、财务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。5.（答案）ABD（解析）选项C：不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。6.（答案）AB（解析）选项C，按照“交易活动发生地”确定；选项D，按照“转让”动产的企业或机构、场所所在地确定。任务二 应纳税所得额的确定巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，可以冲减当期销售商品收入；销售商品以旧换新的，确定销售商品收入不扣减回收商品价格；销售商品涉及现金折扣的，确定销售商品收入不能扣除现金折扣部分。2.（答案）A（解析）商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售价格含增值税，应当进行价税分离。应确认的产品销售收入＝45.2÷（1＋13%）×90%＝36万元。3.（答案）B（解析）职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。上年结转的职工教育经费支出22万元，准予在本年扣除，本年职工教育经费支出的实际发生额为3万元，合计为22＋3＝25（万元）＞扣除限额＝300×8%＝24万元，准予扣除的职工教育经费支出为24万元，剩余1万元，准予结转下年扣除。4.（答案）C（解析）除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不得扣除。5.（答案）A（解析），公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内，企业发生的公益性捐赠75万元＜限额1000×12%，准予全额扣除，因此准予扣除的捐赠支出＝75＋60＝135万元。6.（答案）A（解析）业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括投资收益；业务招待费发生额的60%＝15×60%＝9万元＞销售（营业）收入的5%＝1000×5‰＝5万元，准予扣除的业务招待费为5万元。7.（答案）C（解析）飞机、火车、轮船以外的运输工具税法规定的折旧年限为4年。二、多选题1.（答案）ACD（解析）选项B：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用。2.（答案）AD（解析）企业所得税中，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入，所以2022年可确认企业所得税收入＝480＋12×4＝160万元。增值税中，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2022年增值税应确认的计税收入为1440万元。（答案）AC（解析）以经营租赁方式租出的厂房，以融资租赁方式租入的生产设备，计算应纳所得税时应当计提折旧扣除。4.（答案）ABCD（解析）选项ABCD均属于“其他收入”，应计入企业所得税的收入总额。5.（答案）ACD（解析）选项B：在发出商品时确认收入。6.（答案）AB（解析）（预缴的）企业所得税、（准予抵扣的）增值税，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。任务三企业所得税应纳税额的计算巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）C（解析）选项ABD，企业所得税前据实扣除。2.（答案）C（解析）选项ABD，免征企业所得税。3.（答案）C（解析）制造业企业未形成无形资产计入当期损益的符合规定的研究开发费用，在按照规定据实扣除的基础上，可以再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此需要纳税调减100×100%=100(万元)。4.（答案）A（解析）企业购置并实际使用安全生产专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。甲公司2022年度应缴纳企业所得税税额=3000×25%-600×10%=690万元。5.（答案）A（解析）境外所得抵免限额=200×25%=50（万元）＞在境外已缴税额40万元，境外所得抵免额为40万元；应纳税额=（1000+200）×25%-40=260（万元）。6.（答案）D（解析）选项ABC，以收入全额为应纳税所得额。二、多项选择题1.（答案）AC（解析）选项B，属于应税收入；选项D，减半征收企业所得税。2.（答案）AD（解析）企业的新技术、新产品、新工艺的研究开发费用加计100%扣除，企业安置残疾人员支付的工资加计100%扣除。3.（答案）AC（解析）选项AC，属于企业承担的民事责任赔偿，准予在税前扣除；选项B，税收滞纳金不得在税前扣除；选项D，属于企业承担的行政处罚中的财产罚款不得在税前扣除。4.（答案）ABCD（解析）免税收入、加计扣除、减计收入、税额抵免都属于企业所得税的优惠政策形式。5.（答案）ACD（解析）下列行业不适用税前加计扣除政策：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业；房地产业；租赁和商务服务业；娱乐业；财政部和国家税务总局规定的其他行业。6.（答案）ABC（解析）不适用核定征收办法的“特定纳税人”包括：享受企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受规定免税收入优惠政策的企业、符合条件的小型微利企业）；汇总纳税企业；上市公司；银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；专门从事股权（股票）投资业务的企业；国家税务总局规定的其他企业。不得核定征收企业所得税。任务四企业所得税纳税申报巩固提升答案及解析一、单项选择题1.（答案）A（解析）选项B：企业应自月份或季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项C：企业应自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；选项D：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。2.（答案）A（解析）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。3.（答案）D（解析）非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。二、多项选择题1.（答案）ABC（解析）特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收企业所得税。具体包括：享受优惠政策的企业（不包括仅享受规定免税收入的企业、符合条件的小型微利企业）；汇总纳税企业；上市公司；金融企业；经济鉴证类社会中介机构；专门从事股权（股票）投资业务的企业；国家税务总局规定的其他企业。2.（答案）AB（解析）本题考查企业所得税纳税期限。企业所得税按年计征，分月或分季度缴纳，年终汇算清缴，选项C错误。企业进行汇算清缴，自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，选项D错误。3.（答案）ABCD（解析）四个选项表述都准确。教学项目7个人所得税纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）（1）对个人购买福利彩票、体育彩票一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税；超过1万元的，“全额”征收个人所得税。偶然所得应纳税额＝每次收入额×20%，没有任何允许减除的支出或费用。1月体育彩票中奖收入应纳个人所得税税额＝30000×20%＝6000元（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女，当事双方不征收个人所得税；储蓄存款利息暂免征收个人所得税；在购买货物的同时，获赠的赠品，不征收个人所得税；累积消费达到规定额度，取得按消费积分反馈的礼品，不征收个人所得税。（3）7000－840＝6160（元），超过4000元，计算应纳税所得额时减除20%的费用；4月出租商铺应缴纳个人所得税税额＝（7000－840）×（1－20%）×20%＝985.6（元）。（4）应纳税所得额＝105600－60000－20250－12000×50%＝19350（元）综合所得应纳税额＝19350×3%－0＝580.5（元）全年应纳税额＝6000+985.6+580.5＝7566.1（元）。任务一认识个人所得税巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）（1）选项A：属于利息、股息、红利所得，并享受免税优惠；（2）选项B：属于财产租赁所得；（3）选项C：属于偶然所得。2.（答案）B（解析）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。3.（答案）A（解析）（1）选项A：免征个人所得税；（2）选项B：按“偶然所得”计征个人所得税；（3）选项C：属于从原任职单位取得的其他补贴，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税；（4）选项D：应按“稿酬所得”计征个人所得税。4.（答案）B（解析）选项ACD均与“出版、发表”无关，应按“劳务报酬所得”计征个人所得税二、多项选择题1.（答案）BCD（解析）选项A：各类“公司”均属于法人型企业，属于企业所得税纳税人。2.（答案）CD（解析）（1）选项C：汤姆在中国境内有住所，肯定属于居民个人；（2）选项ABD：乔治、佩奇、杰瑞均在中国境内无住所，只有2021纳税年度在中国境内累计居住满183天的杰瑞属于居民个人。3.（答案）ABCD4.（答案）CD（解析）工资、薪金所得和劳务报酬所得的区分，主要看是否存在雇佣与被雇佣的关系：属于雇佣关系的为工资、薪金所得（选项A和选项B），属于非雇佣关系的为劳务报酬所得（选项C和选项D）。5.（答案）ABC（解析）选项D：个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。6.（答案）ACD（解析）选项B：保险赔款属于免税项，保险佣金照章纳税，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于“劳务报酬所得”。任务二个人所得税应纳税额的确定巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）选项ABC：属于“特许权使用费所得”。2.（答案）A（解析）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。李某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税＝60×2%＝1.2万元。3.（答案）B（解析）个人出租房产取得的财产租赁收入（不含增值税）扣除费用范围和顺序：税费（出租房产过程中缴纳的城建税、房产税、印花税和教育费附加等）+租金（只适用于转租的情况）+修缮费+法定费用扣除标准。不包括违章租赁的行政罚款。4.（答案）B（解析）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。其中专项附加扣除只在办理汇算清缴时减除。5.（答案）B（解析）累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。6.（答案）A（解析）（1）马先生的医疗费用支出在扣除医保报销后的个人负担金额为2000元，不超过15000元，不能扣除。（2）马先生妻子的医疗费用支出在扣除医保报销后的个人负担金额为98000元，超过15000元的部分为83000元，只能扣除80000元。（3）马先生综合所得年度汇算清缴时，可以税前扣除的大病医疗支出金额最高为80000元。二、多项选择题1.（答案）ABD（解析）选项C：同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。2.（答案）ACD（解析）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，向农村义务教育的捐赠，向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠在计算缴纳个人所得税时.准予在税前的所得额中全额扣除。个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性老年服务机构捐赠，通过特定的基金会用于公益救济性的捐赠，符合相关条件的，准予在缴纳个人所得税税前全额扣除。3.（答案）AC（解析）居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得为综合所得。4.（答案）CD（解析）专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。任务三个人所得税纳税申报巩固提升答案及解析一、单选题1.（答案）D（解析）本题考查综合所得办理汇算清缴的时间要求。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日～5月31日内申报纳税。2.（答案）C（解析）扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。3.（答案）D（解析）为了鼓励扣缴义务人按规定扣缴税款，按照所扣缴的税款，付给扣缴义务人2%的手续费。二、多项选择题1.（答案）ABCD（解析）扣缴义务人应实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。2.（答案）ABCD（解析）有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：取得综合所得需办理汇算清缴；取得应税所得没有扣缴义务人；取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；取得境外所得；因移居境外注销中国户籍；非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；国务院规定的其他情形。教学项目8财产行为纳税实务技能提升训练答案与解析（解析）1.契税：业务（1）：购置土地使用权应纳契税＝2000×4%＝80

万元；业务（3）：购置仓库应纳契税＝1600×4%＝64

万元；甲企业应缴纳契税＝80＋64＝144

万元。2.印花税：业务（1）土地使用权出让合同应按照产权转移书据缴纳印花税，应纳印花税＝2000×0.5‰×10000＝10000元；业务（3）购置仓库应按照产权转移