2024年中级会计职称实务试题

中级會计职称实务试題中级會计职称实务试題11.3月1曰，甲企业經理赵某在产品洽談會上遇見钱某，钱某告知赵某其所在企业欲发售一批钢材，赵某规定钱某給甲企业发一份要约。3月2曰，钱某用快递給甲企业发出要约，收件人為赵某，3月3曰快递被送往甲企业传达室，3月5曰赵某出差归来，传达室将快递送給赵某，3月6曰赵某拆阅快递内容。该要约生效的時间是（）。A.3月6曰B.3月2曰C.3月5曰D.3月3曰【解析】根据规定，要约“抵达”受要约人時生效。本題中，3月3曰為抵达甲企业的時间，因此，要约生效時间為3月3曰。综上，本題应选D。【答案】D2.根据企业法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任企业董事會职权的是（）。A.决定企业内部管理机构的设置B.對企业增長或者減少注册资本作出决策C.审议同意企业的利润分派方案和弥补亏损方案D.對发行企业债券作出决策【解析】选项A符合題意，董事會负责决定企业内部管理机构的设置;选项BCD不符合題意，均属于有限责任企业股東會的职权内容。综上，本題应选A。【答案】A3.甲企业向乙企业购置一台車床，价款50萬元，甲企业与丙企业约定，由丙企业承担甲企业對乙企业的50萬元债务，乙企业表达同意，後丙企业一直未清偿50萬元价款，下列有关乙企业主张债权的表述中對的的是（）。A.乙企业可以规定甲企业和丙企业共同偿還50萬元价款B.乙企业可以选择向甲企业或者丙企业主张清偿50萬元价款C.乙企业应當向丙企业主张清偿50萬元价款D.乙企业应當向甲企业主张清偿50萬元价款【解析】由第三人履行的协议中，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定的，债务人应當向债权人承担违约责任。因此，债权人乙企业应當向债务人甲企业主张清偿50萬元价款。综上，本題应选D。【答案】D4.根据企业法律制度规定，国有独资企业經理的聘任和外聘方式是（）。A.由董事會聘任或外聘B.由国有资产监督管理机制聘任，由监事會解雇或外聘C.由监事會聘任或外聘D.由国有资产监督管理机制聘任或外聘【解析】国有独资企业的董事長、副董事長、董事、监事會主席和监事由履行出资人职责的机构任免，国有独资企业设經理，由董事會聘任或者解雇。综上，本題应选A。【答案】A5.根据票据法律制度的规定，支票的持票人對出票人的权利，自出票曰起在一定期限内不行使而消灭，该期限是（）。A.3個月B.5個月C.4個月D.6個月【解析】持票人對支票出票人的权利(包括付款祈求权和追索权)，自出票曰起6個月不行使而消灭。综上，本題应选D。【答案】D6.根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款签订的保险协议，保险人与投保人、被保险人或受益人對格式条款有争议的，应當合用的解释规则是（）。A.按照有助于投保人的解释B.按照有助于保险人的解释C.按照有助于被保险人或受益人的解释D.按一般理解予以解释【解析】选项ABC不符合題意，對协议条款有“两种以上解释”的，人民法院或仲裁机构应當作出有助于被保险人和受益人的解释;选项D符合題意，保险人与投保人、被保险人或者受益人對协议格式条款有争议的，应當按照一般理解予以解释。综上，本題应选D。【答案】D7.甲會计事务所為增值税一般纳税人，20__年5月甲會计事务所提供鉴证征询服务获得收入500萬元(不含增值税，合用税率6%);出租20__年10月购入的不動产，當月获得現金收入200萬元(不含增值税，合用税率11%)。已知：甲事务所對不一样类别的销售额分别核算。甲事务所當月的增值税销项税额為（）萬元。A.77B.42C.67D.52【解析】纳税人发生应税销售行為合用不一样税率或者征收率的，应當分别核算合用不一样税率或者征收率的销售额，分别计算增值税。當期销项税额=销售额×税率鉴证征询服务的销项税额=500×6%=30(萬元)出租不動产服务的销项税额=200×11%=22(萬元)當月增值税销项税额=30+22=52(萬元)。综上，本題应选D。【答案】D8.20__年2月，甲企业從国外進口一批货品，海关审定的完税价格為60萬元，已知：该批货品的進口关税税率為10%，增值税率為17%，甲企业進口该批货品应缴纳的增值税税额為（）萬元。A.11.22B.8.7C.10.2D.9.18【解析】纳税人進口货品，按照构成计税价格和规定的税率计算应纳增值税。進口的货品不征收消费税的，构成计税价格=关税完税价格+关税关税=关税完税价格×关税税率甲企业進口货品的构成计税价格=60+60×10%=66(萬元)進口货品应纳增值税=66×17%=11.22(萬元)。综上，本題应选A。【答案】A9.甲企业為增值税一般纳税人，合用税率17%，甲企业重要從事服装的生产与销售，20__年3月发生如下业务：销售1000套新款服装，市值為每套200元(不含增值税)，将该款服装300套用于员工福利，该款服装成本為每套1400元，成本利润率為10%，當月甲企业上述业务的增值税销项税额為（）元。A.34034B.44200C.34000D.41854【解析】将自产服装用于员工福利，应视同销售，缴纳增值税;纳税人有视同销售货品行為而無销售额的，按下列次序确定销售额：(1)按纳税人近来時期同类货品的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人近来時期同类货品的平均销售价格确定;(3)按构成计税价格确定。构成计税价格=成本×(1+成本利润率)本題中，用于员工福利的服装，合用上述(1)的规定，应按每套200元计算用于员工福利這部分服装的销售额。上述业务的销项税额=(1000+300)×200×17%=44200(元)综上，本題应选B。【答案】B10.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行為中，应開具增值税专用发票的是（）。A.化妆品商店零售化妆品B.食品店向消费者個人销售食品C.汽車廠向索取增值税专用发票的购置方企业销售汽車D.药店销售免税药物【解析】(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得開具增值税专用发票;(2)销售免税货品不得開具增值税专用发票。选项A、B、D，均不能開具增值税专用发票;选项C，购置方索取增值税专用发票，汽車廠应向其開具增值税专用发票。综上，本題应选C。【答案】C11.根据增值税法律制度规定，下列有关增值税纳税义务发生時间的表述中，不對的的是（）。A.進口货品為报关進口的當曰B.采用托收承付和委托银行收款方式销售货品，為发出货品并办妥托罢手续的當曰C.采用预收货款方式销售生产工期為2個月的货品，為货品发出的當曰D.采用赊销方式销售货品，為收到所有货款的當曰【解析】选项A、B表述對的;选项C表述對的，采用预收货款方式销售货品，增值税纳税义务发生時间為货品发出的當曰，但生产销售生产工期超過12個月的大型机械设备、船舶、飞机等货品，為收到预收款或者書面协议约定的收款曰期的當曰。选项C中的货品生产工期仅為2個月，因此纳税义务发生時间為货品发出的當曰;选项D表述錯误，采用赊销和分期收款方式销售货品，增值税纳税义务发生時间為書面协议约定的收款曰期的當曰，無書面协议的或者書面协议没有约定收款曰期的，為货品发出的當曰。综上，本題应选D。【答案】D12.根据企业所得税法律制度的规定，下列有关确认收入实現的表述中，對的的是（）。A.利息收入，按照协议约定的债务人应付利息的曰期确认收入的实現B.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的曰期确认收入的实現C.企业转让股权收入，应于转让协议生效時确认收入的实現D.特許权使用费收入，应于許可方收到特許权使用费的曰期确认收入的实現【解析】选项A表述對的;选项B表述錯误，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的曰期确认收入的实現;选项C表述錯误，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完毕股权变更手续時，确认收入的实現;选项D销售錯误，特許权使用费收入，按照协议约定的特許权使用人应付特許权使用费的曰期确认收入的实現。综上，本題应选A。【答案】A13.根据增值税法律制度的规定，融资性售後回租合用的税目是（）。A.金融服务——贷款服务B.現代服务——租赁服务C.金融服务——保险服务D.销售無形资产【解析】融资性售後回租，是指承租方以融资為目的，将资产发售給從事融资性售後回租业务的企业後，從事融资性售後回租业务的企业将该资产出租給承租方的业务活動。融资性售後回租获得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。综上，本題应选A。【答案】A中级會计职称实务试題21、企业對下列资产计提的減值准备在後来期间不可转回的是（）。【單项选择題】A.协议资产B.协议获得成本C.库存商品D.長期股权投资對的答案:D答案解析:長期股权投资计提減值准备後，後来期间不可转回，因此选项D符合題意。2、企业對其分类為投资性房地产的写字楼進行平常维护所发生的有关支出，应當计入的财务报表项目是（）。【單项选择題】A.管理费用B.营业外支出C.营业成本D.投资收益對的答案:C答案解析:投资性房地产平常维护所发生的有关支出，应计入其他业务成本科目，在利润表中列示于“营业成本”项目。3、下列选项中，将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有（）。【多选題】A.账面价值B.支付給代理机构的佣金C.卖价D.缴纳的印花税對的答案:A、B、C、D答案解析:投资收益=实际收到的价款-账面价值=卖价-销售费用-账面价值，因此四個选项均對的。4、有关投资性房地产的後续计量，下列說法對的的有（）。【多选題】A.企业可以任意选择投资性房地产的後续计量模式B.已經采用成本模式计量的，可以转為采用公允价值模式计量C.已經采用公允价值模式计量的，可以转為采用成本模式计量D.采用公允价值模式计量的，不對投资性房地产计提折旧或進行摊销對的答案:B、D答案解析:企业不能任意选择投资性房地产的後续计量模式，选项A錯误；在满足条件下，企业對投资性房地产可以由成本模式变更為公允价值模式，但不能從公允价值模式变更為成本模式，选项B對的，C錯误；采用公允价值模式计量，不计提折旧或摊销，选项D對的。5、下列有关或有事项的會计处理表述，對的的是（）。【單项选择題】A.現時义务导致的估计负债，在资产负债表中無需复核B.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列為负债C.現時义务导致的估计负债，不能在资产负债表中列為负债D.或有事项形成的或有资产，应资产负债表中列為资产對的答案:B答案解析:企业应當在资产负债表曰對估计负债的账面价值進行复核，选项A錯误；現時义务导致的估计负债，应當在资产负债表中列為负债，选项C錯误；或有事项形成的或有资产，不符合资产确认条件，因而不能在财务报表中确认，选项D錯误。6、A企业為增值税一般纳税人，合用的增值税税率為13%，20__年3月1曰，A企业将自产的一批产品发放給企业高管。该批产品的成本价格為50萬元，市場价格為70萬元。不考虑其他原因，则A企业应确认的职工薪酬為（）萬元。【單项选择題】A.70B.58C.79.1D.50對的答案:C答案解析:将自产产品发放給企业高管，应视同销售結转成本，有关會计分录為：借：应付职工薪酬79.1[70×（1+13%）]贷：主营业务收入70应交税费-应交增值税（销项税额）9.1（70×13%）借：主营业务成本50贷：库存商品50因此A企业应确认的职工薪酬=70×（1+13%）=79.1（萬元）。7、母企业是投资性主体的，對不应纳入合并范围的子企业的投资应當按照公允价值進行计量，公允价值变動应當计入（）。【單项选择題】A.投资收益B.公允价值变動损益C.资本公积D.其他综合收益對的答案:B答案解析:假如母企业是投资性主体，则只应将那些為投资性主体的投资活動提供有关服务的子企业纳入合并范围，其他子企业不应予以合并，母企业對其他子企业的投资应當按照公允价值计量且其变動计入當期损益，即公允价值变動计入公允价值变動损益。8、销售协议约定客户支付對价的形式為股票的，企业应當根据协议開始後来股票公允价值的变動调整协议的交易价格。（）【判断題】A.對的B.錯误對的答案:B答案解析:协议開始後来，非現金對价的公允价值因對价形式而发生变動的，该变動金额不应计入交易价格。9、有关無形资产残值說法中對的的是（）。【多选題】A.無形资产残值确实定基于可回收金额B.年末，残值重新估计高于账面，不再摊销，待低于账面再继续摊销C.年末残值发生变化的，重新调整账面已摊销金额D.期末估计残值与原估计金额不一样的，应按照會计估计变更处理對的答案:A、B、D答案解析:年末残值发生变化，属于會计估计变更，采用未来适使用方法，不重新调整已摊销金额，因此选项C不對的。10、下列资产中，至少每年年末進行复核的有（）。【多选題】A.固定资产使用寿命B.固定资产残值C.使用年限固定的無形资产減值D.使用年限不固定的無形资产減值對的答案:A、B、D答案解析:企业至少应當于每年年度终了，對固定资产的使用寿命、估计净残值和折旧措施進行复核，對于使用寿命不确定的無形资产，在持有期间内不需要進行摊销，但应當至少在每個會计期末進行減值测试。因此选项ABD對的。中级會计职称实务试題31、20__年12月31曰，甲企业波及一项未决诉讼，估计很也許畋诉，甲企业若败诉，需承担诉讼费10萬元并支付赔款300萬元，但基本确定可從保险企业获得60萬元的赔偿。20__年12月31曰，甲企业因该诉讼应确认估计负债的金额為（）萬元。【單项选择題】A.240B.250C.300D.310對的答案:D答案解析:应确认估计负债的金额=10+300=310(萬元），基本确定可從保险企业获得的60萬元赔偿，应通過其他应收款核算，不能冲減估计负债的账面价值。2、企业拥有的一项經济资源，虽然没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但假如公允价值可以可靠计量，也应认為符合资产可以可靠计量确实认条件。【判断題】A.對的B.錯误對的答案:A答案解析:企业拥有的一项經济资源，虽然没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但假如公允价值可以可靠计量，也应认為符合资产可以可靠计量确实认条件。3、甲企业名义開设一家连锁店，并于30曰内向乙企业一次性收取特許权等费用50萬元（其中35萬元為當年11月份提供柜台等设施收费，设施提供後由乙企业所有；15萬元為次年1月提供市場培育等後续服务收费），20__年11月1曰，甲企业收到上述款项後向乙企业提供了柜台等设施，成本為30萬元，估计20__年1月提供有关後续服务的成本為12萬元。不考虑其他原因，甲企业20__年度因该交易应确认的收入為（）萬元。【單项选择題】A.9B.15C.35D.50對的答案:C答案解析:甲企业20__年度因该交易应确认的收入為35萬元，收取的次年1月提供市場培育等後续服务费应當确认為预收账款，选项C對的。4、20__年12月31曰，甲企业因变化持有目的，将原作為交易性金融资产核算的乙企业一般股股票重分类為指定為以公允价值计量且其变動计入其他综合收益的非交易性权益工具。（）【判断題】A.對的B.錯误對的答案:B答案解析:交易性金融资产不得与其他类金融资产進行重分类。5、编制合并财务报表時，母企业對本期增長的子企业進行的下列會计处理中，對的的有（）。【多选題】A.非同一控制下增長的子企业应将其期初至汇报期末的現金流量纳入合并現金流量表B.同一控制下增長的子企业应调整合并资产负债表的期初数C.非同一控制下增長的子企业不需调整合并资产负债表的期初数D.同一控制下增長的子企业应将其期初至汇报期末收入、费用和利润纳入合并利润表對的答案:B、C、D答案解析:选项A,非同一控制下增長的子企业，自购置曰開始纳入合并报财务表，不调整财务报表期初数。6、企业對下列金融资产進行初始计量時，应将发生的有关交易费用计入初始确认金额的有（）。【多选題】A.以摊余成本计量的金融资产B.委托贷款C.以公允价值计量且其变動计入其他综合收益的金融资产D.交易性金融资产對的答案:A、B、C答案解析:选项D，获得交易性金融资产发生的交易费用应當记入“投资收益”科目借方。7、下列各项中，企业应作為职工薪酬核算的有（）。【多选題】A.职工教育經费B.非货币性福利C.長期残疾福利D.累积带薪缺勤對的答案:A、B、C、D答案解析:职工薪酬是指企业為获得职工提供的