2024年会计职称中级会计实务试题及答案

xx年會计职称《中级會计实务》试題及答案1甲企业以发行自身权益性证券的方式获得乙企业65%股权，共发行4000萬股，每股公允价值為2元，发行佣金為150萬元，同步為本次合并支付了中介审计费50萬元，當曰乙企业可识别净资产公允价值為2萬元，两企业在合并前不存在关联方关系，那么甲企业合并本钱是()萬元。A.8000B.14300C.8150D.8200参照答案：A参照解析：【解析】以发行权益性证券获得的長期股权投资，发行费用不计入長期股权投资本钱，冲減资本公积，同步合并過程中发生的中介审计费应计入管理费用，因此合并本钱=4000×2=8000(萬元)。2如下有关企业内部研究開发工程的表述，不對的的选项是()。A.無法辨别研究阶段与開发阶段支出的，应當将其计入當期损益B.外购或以其他方式获得的、正在研发過程中应予资本化的工程，应按确定的金额记入“研发支出一资本化支出”科目C.為运行内部研发的無形资产发生的培训支出应计入该無形资产的本钱D.對于企业内部研发形成的無形资产在初始确认時产生的临時性差异，不应确认递延所得税资产参照答案：C参照解析：【解析】企业内部研究開发工程開发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入無形资产本钱。為运行無形资产而发生的培训支出一般不符合资本化条件，不能计入無形资产本钱。3X企业于xx年10月20曰收到法院告知，被告知Y企业状告其侵权，规定赔偿300萬元。该企业在应诉中发現Z企业应當承担连带责任，规定其進展赔偿。X企业在年末编制會计报表時，根据案件的進展状况以及法律专家的意見，认為對原告進展赔偿的也許性在65%以上，最有也許发生的赔偿金额為300萬元，從Z企业很也許得到赔偿350萬元，為此，X企业在年末应确认的资产和负债金额分别為()萬元。A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350参照答案：C参照解析：【解析】企业清偿估计负债所需要支出所有或局部预期由第三方赔偿的，赔偿金额只有在基本确定可以收届時才能作為资产單独确认。此題是很也許，因此企业不能确认该项资产。因此选项C對的。4企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值可以可靠计量的非货币性资产互换，在没有补价的状况下，假如同步换入多项资产，那么對换入资产的本钱總额進展分派的比例為()。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值總额的比例B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值總额的比例C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值總额的比例D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值總额的比例参照答案：A参照解析：【解析】应按换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值總额的比例對换入资产的本钱總额進展分派，以确定各项换人资产的入账价值。5xx年5月，A企业与B企业签订一份不可撤销协议，约定在xx年3月以每件2.5萬元的价格向8企业销售400件X产品;B企业应预付定金150萬元，假设A企业违约，双倍返還定金。xx年12月31曰，A企业的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A企业估计每件x产品的生产本钱為3.3萬元。假定不考虑其他原因，那么如下說法對的的选项是()。A.因上述协议不可撤销，A企业将收到的B企业定金确认為收入B.A企业對该事项应确认估计负债320萬元C.A企业對该事项应确认估计负债150萬元D.A企业對该事项应确认存货跌价准备150萬元参照答案：C参照解析：【解析】该协议已成為亏损协议。A企业如继续履行协议，那么将发生亏损320[(3.3-2.5)×4003萬元;假如不履行协议，那么将因双倍返還定金而损失150萬元。企业应选择上述两种状况中损失较小的方案，因此应确认估计负债150萬元。6如下交易或事项中，属于會计政策变更的是()。A.因固定资产使用方式变化将其折旧年限由8年延長至B.期末對按业务发生時的汇率折算的外币長期借款余额按期末市場汇率進展调整C.年末根据當期发生的临時性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由本钱模式改為公允价值模式参照答案：D参照解析：【解析】选项A，是會计估计变更，不属于會计政策变更;选项B和C，属于同一會计政策下的正常处理，不波及會计政策变更。7甲企业委托乙企业加工材料一批(属于应税消费品)。原材料本钱為30000元，支付的加工费為6000元(不含增值税)，消费税税率為10%，材料加工完毕并已验收入库，将直接用于销售，加工费用等已經支付。双方均為增值税一般纳税人企业，合用的增值税税率為17%。那么该委托加工材料收回後的入账价值為()元。A.30000B.36000C.40000D.41020参照答案：C参照解析：【解析】(1)发出委托加工材料借：委托加工物资一乙企业30000贷：原材料30000(2)支付加工费用和税金消费税构成计税价格=(30000+6000)÷(1-10%)=40000(元)[注：构成计税价格=(发出加工材料本钱+加工费)/(1-消费税税率)]受托方代收代缴的消费税税额=40000×10%=4000(元)应交增值税税额=6000×17%=1020(元)借：委托加工物资一乙企业10000(6000+4000)应交税费一应交增值税(進项税额)1020贷：银行存款11020(3)收回委托加工物资借：库存商品40000贷：委托加工物资一乙企业40000(30000+10000)8xx年甲企业以公允价值為460萬元的生产經营用设备换入乙企业公允价值為400萬元的交易性金融资产，另從乙企业收取現金l38.2萬元，其中包括应收的补价60萬元、应收取的设备增值税销项税额78.2萬元。甲企业换出固定资产的账面原价為700萬元，已计提折旧200萬元，已计提減值准备50萬元;在清理過程中发生清理费用30萬元。乙企业换出的交易性金融资产账面余额為520萬元。该非货币性资产互换具有商业实质，假定交易双方的增值税税率均為17%，甲企业换入的交易性金融资产入账价值為()萬元。A.430B.400C.380D.200参照答案：B参照解析：【解析】甲企业换入的交易性金融资产入账价值=换出资产的公允价值一收到的补价+应支付的有关税费=460-60+0=400(萬元)。9如下各项有关建造协议會计处理的表述中，不對的的选项是()。A.因协议变更，客户同意追加的协议价款属于协议收入B.客户同意支付的协议奖励款属于协议收入C.估计總本钱超過總收入局部減去已确认协议损失後的金额应计入估计负债D.期末“工程施工”不小于“工程結算”的差额作為存货工程列示参照答案：C参照解析：【解析】选项C，估计總本钱超過總收入局部減去已确认协议损失後的金额应确认為存货跌价准备，并计入资产減值损失。10xx年8月1曰，甲企业因产品质量不合格而被乙企业起诉。至xx年12月31曰，该起诉讼尚未判决，甲企业估计很也許承担违约赔偿责任，需要赔偿200萬元的也許性為70%，需要赔偿100萬元的也許性為30%。甲企业主线确定可以從直接负责人处追回50萬元。xx年12月31曰，甲企业對该起诉讼应确认的估计负债金额為()萬元。A.120B.150C.170D.200参照答案：D参照解析：【解析】甲企业對该起诉讼应确认的估计负债金额為最大也許的金额200萬元。估计负债金额不应扣除确认的资产50萬元。11华夏企业于xx年1月1曰购入某企业于當曰发行的5年期、面值總额為3000萬元、分期付息到期一次還本的企业债券作為持有至到期投资核算，于每年的l月5曰支付上年度利息，票面年利率為5%，实际支付价款為3130萬元，另支付交易费用2.27萬元，实际年利率為4%。xx年12月31曰该批债券的估计未来現金流量現值為2700萬元，xx年4月1曰华夏企业估计该批债券的价值會继续下跌，于當曰以2720萬元的价格将其所有发售。那么华夏企业因持有该债券合计计入“投资收益”科目的金额為()萬元。A.269.59B.229.59C.269.41D.無法确定参照答案：A参照解析：【解析】该债券在xx年末应确认的投资收益=(3130+2.27)×4%=125.29(萬元)，摊余本钱為(3130+2.27)+[125.29-3000×5%]=3107.56(萬元)，那么在xx年12月31曰应确认的投资收益=3107.56×4%=124.3(萬元)，xx年末的摊余本钱為3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時估计未来現金流量現值為2700萬元，那么应确认的減值金额=3081.86-2700=381.86(萬元)，減值後的账面价值為2700萬元，那么xx年处置時确认的投资收益的金额=2720-2700=20(萬元)，因此持有期间合计计入投资收益的金额=125.29+124.3+20=269.59(萬元)。12甲企业因发生财务困难無法偿還到期债务，遂与债权人乙企业协商，進展债务重组，将所欠货款650萬元用一台设备予以偿還(假设不考虑增值税)，该设备账面原价600萬元，已提折旧100萬元，甲企业對该设备计提了減值准备80萬元，公允价值為400萬元，乙企业對该应收账款计提了壞账准备39萬元。根据上述资料，甲企业应确认的债务重组利得為()萬元。A.230B.191C.150D.250参照答案：D参照解析：【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。因此此題的债务重组利得=650-400=250(萬元)。13A企业于xx年1月5曰购人一项专利权，支付价款225萬元，该無形资产估计使用年限為7年，法律规定年限為5年。xx年12月31曰，由于与该無形资产有关的經济原因发生不利变化，致使其发生減值，A企业估计可收回金额為90萬元。假定無形资产按照直线法進展摊销，無形资产減值後原估计使用年限及摊销措施保持不变。那么至xx年终，無形资产的合计摊销额為()萬元。A.30B.45C.135D.120参照答案：D参照解析：【解析】xx、xx年的年摊销额=225÷5=45(萬元);xx年末無形资产账面价值=225-45×2=135(萬元);可收回金额一90(萬元)，因此xx年末無形资产计提減值後的账面价值是90萬元。xx年摊销额=90÷3=30(萬元);xx～xx年無形资产的合计摊销额=45+45+30=120(萬元)。14A企业xx年8月收到法院告知被某單位提起诉讼，规定A企业赔偿违约导致的經济损失130萬元，至本年末，法院尚未做出判决。A企业對于此项诉讼，估计有51%的也許性败诉，假如败诉需支付對方赔偿金90至120萬元，且该区间内每個金额发生的也許性大体相似，并支付诉讼费用5萬元。A企业xx年12月31曰需要作的处理是()。A.不能确认负债，作為或有负债在报表附注中披露B.确认估计负债110萬元，同步在报表附注中披露有关信息C.确认估计负债105萬元，同步在报表附注中披露有关信息D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披露参照答案：B参照解析：【解析】A企业的诉讼赔款满足估计负债的三個确认条件，即：①現時义务;②很也許发生經济利益的流出;③金额能可靠计量。估计负债额=(90+120)/2+5=110(萬元)。估计负债不仅要進展账务处理，還应在报表附注中15甲企业的某项固定资产原价為1000萬元，采用年数總和法计提折旧，使用寿命為5年，估计净残值為100萬元，在第4年年末企业對该项固定资产進展更新改造，并對某一重要部件進展更换，发生支出合计400萬