所得税会计试题及答案

所得税会计试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题2分，共20题）

1.下列关于企业取得国债利息收入会计处理的表述中，正确的是（）。

A.借：投资收益

贷：银行存款

B.借：银行存款

贷：投资收益

C.借：应交税费

贷：银行存款

D.借：其他应付款

贷：银行存款

2.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

3.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

4.下列关于企业所得税的会计处理中，正确的是（）。

A.企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用

B.企业实际缴纳的税款应先计入递延所得税资产，再计入当期所得税费用

C.企业实际缴纳的税款应先计入递延所得税负债，再计入当期所得税费用

D.企业实际缴纳的税款应计入其他应付款

5.下列关于增值税会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.销售货物、提供劳务等应税行为，应确认增值税销项税额

B.购进货物、接受服务等应税行为，应确认增值税进项税额

C.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入当期损益

D.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入递延所得税资产或递延所得税负债

6.下列关于企业所得税的会计处理中，正确的是（）。

A.企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用

B.企业实际缴纳的税款应先计入递延所得税资产，再计入当期所得税费用

C.企业实际缴纳的税款应先计入递延所得税负债，再计入当期所得税费用

D.企业实际缴纳的税款应计入其他应付款

7.下列关于增值税会计处理的表述中，不正确的是（）。

A.销售货物、提供劳务等应税行为，应确认增值税销项税额

B.购进货物、接受服务等应税行为，应确认增值税进项税额

C.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入当期损益

D.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入递延所得税资产或递延所得税负债

8.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

9.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

10.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

11.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

12.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

13.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

14.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

15.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

16.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

17.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

18.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

19.下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）。

A.企业发生的合理工资、薪金支出，准予扣除

B.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

C.企业为员工支付的社会保险费，准予扣除

D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

20.下列关于递延所得税资产和递延所得税负债的表述中，不正确的是（）。

A.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异

B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

C.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则

D.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循相关性原则

二、判断题（每题2分，共10题）

1.企业发生的公益性捐赠支出，无论金额多少，均可全额在税前扣除。（）

2.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循历史成本原则。（）

3.企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用。（）

4.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入当期损益。（）

5.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）

6.递延所得税资产是指按照税法规定可从未来应纳税所得额中扣除的应纳税暂时性差异。（）

7.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异。（）

8.企业为员工支付的社会保险费，在计算企业所得税时，不得扣除。（）

9.企业发生的合理工资、薪金支出，在计算企业所得税时，准予扣除。（）

10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在税前扣除。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述递延所得税资产和递延所得税负债的确认条件。

2.解释什么是应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并举例说明。

3.简述企业实际缴纳的税款在会计处理上的几种情况。

4.说明增值税销项税额和进项税额的差额在会计处理上的影响。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述所得税会计中递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量对财务报表的影响。

2.结合实际案例，论述企业在所得税会计处理中如何合理利用递延所得税资产和递延所得税负债进行税务筹划。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.B.借：银行存款

贷：投资收益

解析思路：国债利息收入应计入投资收益，借记“银行存款”，贷记“投资收益”。

2.B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

解析思路：递延所得税负债对应的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。

3.D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

解析思路：根据税法规定，广告费支出超过销售（营业）收入15%的部分可以在以后年度结转扣除。

4.A.企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用

解析思路：实际缴纳的税款直接计入当期所得税费用，反映企业的税负。

5.D.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入递延所得税资产或递延所得税负债

解析思路：增值税销项税额和进项税额的差额影响应交税费，进而影响递延所得税资产或负债。

6.A.企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用

解析思路：实际缴纳的税款直接计入当期所得税费用，反映企业的税负。

7.D.增值税销项税额和进项税额的差额，应计入递延所得税资产或递延所得税负债

解析思路：增值税销项税额和进项税额的差额影响应交税费，进而影响递延所得税资产或负债。

8.B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

解析思路：递延所得税负债对应的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。

9.D.企业发生的广告费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除

解析思路：根据税法规定，广告费支出超过销售（营业）收入15%的部分可以在以后年度结转扣除。

10.B.递延所得税负债是指按照税法规定应计入未来应纳税所得额的可抵扣暂时性差异

解析思路：递延所得税负债对应的是可抵扣暂时性差异，而不是应纳税暂时性差异。

二、判断题

1.×

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

2.×

解析思路：递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量均需遵循谨慎性原则，而非历史成本原则。

3.√

解析思路：企业实际缴纳的税款应直接计入当期所得税费用，反映企业的税负。

4.×

解析思路：增值税销项税额和进项税额的差额应影响应交税费，但不直接计入当期损益。

5.√

解析思路：企业发生的广告费支出，超过当年