2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划深度解析试题卷

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划深度解析试题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：下列各题，每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案，请将正确答案前的字母填入括号内。1.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买环保设备。该设备购买价款为200万元，增值税税额为32万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益40万元B.应确认递延收益200万元C.应确认递延收益232万元D.不需要确认递延收益2.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于研发新产品。该新产品研发支出为100万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益100万元B.应计入当期损益C.应确认递延收益200万元D.不需要确认递延收益3.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为150万元，增值税税额为24.5万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益150万元B.应确认递延收益150万元，增值税税额24.5万元计入当期损益C.应确认递延收益150万元，增值税税额24.5万元不计入当期损益D.应确认递延收益174.5万元4.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为120万元，增值税税额为19.2万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益120万元B.应确认递延收益120万元，增值税税额19.2万元计入当期损益C.应确认递延收益120万元，增值税税额19.2万元不计入当期损益D.应确认递延收益139.2万元5.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为90万元，增值税税额为14.4万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益90万元B.应确认递延收益90万元，增值税税额14.4万元计入当期损益C.应确认递延收益90万元，增值税税额14.4万元不计入当期损益D.应确认递延收益104.4万元6.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为60万元，增值税税额为9.6万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益60万元B.应确认递延收益60万元，增值税税额9.6万元计入当期损益C.应确认递延收益60万元，增值税税额9.6万元不计入当期损益D.应确认递延收益69.6万元7.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为30万元，增值税税额为4.8万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益30万元B.应确认递延收益30万元，增值税税额4.8万元计入当期损益C.应确认递延收益30万元，增值税税额4.8万元不计入当期损益D.应确认递延收益34.8万元8.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为15万元，增值税税额为2.4万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益15万元B.应确认递延收益15万元，增值税税额2.4万元计入当期损益C.应确认递延收益15万元，增值税税额2.4万元不计入当期损益D.应确认递延收益17.4万元9.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为7.5万元，增值税税额为1.2万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益7.5万元B.应确认递延收益7.5万元，增值税税额1.2万元计入当期损益C.应确认递延收益7.5万元，增值税税额1.2万元不计入当期损益D.应确认递延收益8.7万元10.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为3.75万元，增值税税额为0.6万元。下列关于该笔政府补助税务处理的说法中，正确的是（）。A.应确认递延收益3.75万元B.应确认递延收益3.75万元，增值税税额0.6万元计入当期损益C.应确认递延收益3.75万元，增值税税额0.6万元不计入当期损益D.应确认递延收益4.35万元二、多项选择题要求：下列各题，每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将正确答案前的字母填入括号内。1.下列关于政府补助的税务处理的说法中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还C.政府补助属于非经常性损益D.政府补助可以计入当期损益E.政府补助可以计入递延收益2.下列关于政府补助的税务处理的说法中，正确的有（）。A.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益B.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益C.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益D.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入递延收益E.政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益3.下列关于政府补助的税务处理的说法中，正确的有（）。A.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益B.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益C.政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益D.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益E.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入递延收益4.下列关于政府补助的税务处理的说法中，正确的有（）。A.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益B.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益C.政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益D.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益E.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入递延收益5.下列关于政府补助的税务处理的说法中，正确的有（）。A.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益B.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益C.政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益D.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益E.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入递延收益三、判断题要求：下列各题，正确的在括号内打“√”，错误的打“×”。1.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。（）2.政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还。（）3.政府补助属于非经常性损益。（）4.政府补助可以计入当期损益。（）5.政府补助可以计入递延收益。（）6.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益。（）7.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益。（）8.政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。（）9.政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益。（）10.政府补助用于研发新产品时，研发支出计入递延收益。（）四、计算分析题要求：下列各题，每小题要求列出计算步骤，计算结果需列出计算公式及数值。1.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为200万元，增值税税额为32万元。已知该企业当期应交增值税为50万元，当期销项税额为60万元。要求计算该企业当期增值税税额、应交增值税、销项税额。五、综合分析题要求：下列各题，结合所学知识，对给出的事件进行分析，并提出相应的税务处理建议。2.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为150万元，增值税税额为24.5万元。企业计划在设备购买后三年内使用该设备，预计每年折旧费用为50万元。要求分析该笔政府补助对企业的财务报表及税务处理的影响，并提出相应的税务筹划建议。六、案例分析题要求：下列各题，根据案例描述，分析案例中涉及到的税务处理问题，并提出相应的解决方案。3.某企业2025年1月取得一笔政府补助，用于购买新技术设备。该设备购买价款为120万元，增值税税额为19.2万元。企业计划在设备购买后五年内使用该设备，预计每年折旧费用为24万元。已知该企业2025年应纳税所得额为1000万元，适用税率为25%。要求分析该笔政府补助对企业的财务报表及税务处理的影响，并提出相应的税务筹划建议。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，应确认递延收益=200万元。2.A解析：政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益，确认递延收益=100万元。3.B解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=150万元。4.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=120万元。5.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=90万元。6.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=60万元。7.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=30万元。8.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=15万元。9.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=7.5万元。10.A解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益，确认递延收益=3.75万元。二、多项选择题1.AB解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，包括财政拨款、财政贴息和税收返还。2.ADE解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益；研发支出计入当期损益；购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。3.ACD解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益；研发支出计入当期损益；购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。4.ACD解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益；研发支出计入当期损益；购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。5.ACD解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益；研发支出计入当期损益；购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。三、判断题1.√解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。2.√解析：政府补助包括财政拨款、财政贴息和税收返还。3.√解析：政府补助属于非经常性损益。4.×解析：政府补助可以计入递延收益，但不可以计入当期损益。5.√解析：政府补助可以计入递延收益。6.×解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额计入当期损益。7.×解析：政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益。8.×解析：政府补助用于购买环保设备时，增值税税额计入当期损益。9.√解析：政府补助用于购买新技术设备时，增值税税额不计入当期损益。10.×解析：政府补助用于研发新产品时，研发支出计入当期损益。四、计算分析题1.计算步骤：（1）当期增值税税额=当期销项税额-当期进项税额（2）当期增值税税额=60-50=10（万元）（3）当期应交增值税=当期增值税税额+已预缴的增值税（4）当期应交增值税=10+50=60（万元）2.解析思路：（1）分析政府补助对财务报表的影响，包括递延收益的确认、设备折旧的计提等。（2）分析政府补助对税务处理的影响，包括增值税的处理、所得税的影响等。（3）提出税务筹划建议，如优化设备折旧政