《税收征收管理法》课件

《税收征收管理法》概述税收征收管理法是规范税收征管行为的基本法律确立税务机关与纳税人权利义务关系的法律基础课程目标1掌握基本概念理解税收征管法的核心术语和基本框架2了解操作流程熟悉税务登记、申报、缴纳等关键环节3明确法律责任认识各方主体的权利义务和违法后果4提高实务能力通过案例分析增强实践应用能力第一章：总则立法目的规范税收征纳关系适用范围各种税收的征收管理活动基本原则税收法定、公平、效率原则立法目的与适用范围立法目的保障国家税收收入，规范税收征纳关系适用范围适用于中国境内的各种税收征管活动效力层级基本法，高于部门规章和规范性文件税收法定原则法律规定税种、税率须由法律规定授权立法经全国人大授权方可制定税收法规排除随意禁止任何机关擅自减免税收严格执行无例外地执行税法规定纳税人与扣缴义务人纳税人依法直接承担纳税义务的单位和个人扣缴义务人依法代为扣缴、代收税款的单位和个人法律地位二者均为税法规定的征纳关系主体税务管理体制1国家税务总局最高税务管理机关2省级税务局省级税务管理机构3市级税务局市级税务管理机构4县级税务局基层税务管理机构国务院领导下的垂直管理体制，统一管理各税种的征收税收信息化建设金税工程全国税收征管信息系统1电子发票无纸化发票管理系统2大数据应用税收大数据风控分析3网上办税在线申报缴税服务4第二章：税务管理1税务登记纳税人身份确认2账簿凭证会计记录规范管理3纳税申报申报纳税义务履行4税务检查税务合规性监督税务登记概述定义纳税人依法到税务机关办理的登记手续目的确认纳税人身份，建立征纳关系法律效力表明纳税人已进入税务监管范围税务登记的种类5主要类型设立、变更、注销、临时、跨区经营15登记期限一般为15日内办理完成1证件效力统一社会信用代码制度推行税务登记的程序提交申请递交登记表格与相关证明材料资料审核税务机关核实申请信息的真实性核发证件通过后颁发税务登记证或记载信息信息录入录入税收管理信息系统账簿、凭证管理概述账簿管理规范设置、登记、保管会计账簿凭证管理合规使用、保存各类税务凭证电子化管理推行电子账簿凭证系统账簿设置与管理账簿类型主要内容保管期限总账全部经济业务总括记录永久明细账具体经济业务明细记录10年日记账按日期记录的经济业务10年辅助账辅助核算的专项记录10年凭证管理要求各类凭证应依法取得、真实合法、妥善保管、不得伪造篡改纳税申报概述主体纳税人、扣缴义务人1内容计税依据、应纳税额等2形式纸质或电子申报表3期限法定申报期限内4纳税申报的方式自行申报纳税人自主计算、申报、缴纳税款查账征收税务机关根据账簿核定的应纳税额定期定额核定定额，定期缴纳税款核定征收无法查账时采用的推算方法纳税申报的期限大多数税种在次月15日前申报上月税款，特殊税种另有规定第三章：税款征收1征收原则税收法定，依法征收2征收方式直接缴纳与代扣代缴3征收措施税收保全与强制执行税款征收原则依法征收严格按照法律规定征收，不得随意增减公平原则对同类纳税人一视同仁，平等对待效率原则以最小征税成本获取最大财政收入税款征收方式直接缴纳纳税人直接向国库缴纳税款银行缴纳网上缴纳移动支付代扣代缴扣缴义务人在支付款项时扣缴税款工资薪金利息股息特许权使用费延期缴纳税款1适用条件因不可抗力或生产经营困难无法按期缴纳2申请程序书面申请，提供相关证明，获得批准3延期期限一般不超过三个月，特殊情况可延长4利息问题延期缴纳期间不加收滞纳金税款征收保全措施1纳税担保纳税人提供财产或第三方保证2税收强制执行强制划拨存款或拍卖财产3税收保全措施查封、扣押或冻结财产4阻止出境欠税大户法定代表人阻止出境税收优先权法律规定税收债权优先于普通债权执行顺序先于无担保债权，后于已设立担保的债权适用条件纳税人破产清算或财产被强制执行时适用滞纳金制度逾期天数滞纳金比例%税款逾期未缴纳，每日加收0.05%的滞纳金，无上限税收保密制度保密范围纳税人的商业秘密和个人隐私1例外情形司法机关依法调查时可提供2违反责任泄露秘密将承担行政或刑事责任3保密措施限制访问权限，签署保密协议4第四章：税务检查税务检查核实纳税遵从情况纳税评估分析判断纳税风险税务稽查调查处理税收违法反避税管理应对不当税收筹划税务检查的概念与种类日常检查常规性检查，随机抽查专项检查针对特定行业或税种的集中检查重点检查对高风险纳税人的深入检查临时检查针对特定问题的临时性检查税务检查的程序1检查准备制定计划，选定对象2实施检查查账、查证、核实情况3检查终结制作检查报告，提出处理意见税务检查的方法查账检查审查纳税人账簿、记录、报表等会计资料实地检查到纳税人生产经营场所进行实地核查比对核查将纳税人申报数据与第三方信息比对纳税评估制度1风险识别筛选异常申报指标2风险分析确定风险等级3风险应对分类处理不同风险4评估反馈总结评估结果税务稽查1案源选择根据举报、线索等确定稽查对象2立案调查制定稽查计划，开展调查取证3审理讨论对案件事实、证据、适用法律进行审理4处理决定作出稽查处理决定并执行反避税管理避税行为识别识别跨国企业不当避税安排转移定价资本弱化受控外国企业应对措施采取特别纳税调整同期资料要求利润调整预约定价安排第五章：法律责任税收违法行为的法律后果，包括行政处罚、刑事责任等纳税人的法律责任严重违法行为可能构成犯罪，追究刑事责任扣缴义务人的法律责任1未履行扣缴义务处应扣未扣税款50%以上3倍以下罚款2不缴或少缴已扣税款处应缴未缴税款同等金额的罚款3逾期未报扣缴情况处2000元以下罚款，情节严重可达1万元4情节特别严重可能构成犯罪，追究刑事责任税务机关及其工作人员的法律责任违法征税随意增减税收，依法追究责任1徇私舞弊包庇纳税人，受贿等违纪行为2玩忽职守不按规定征税，造成税款流失3泄露秘密泄露纳税人商业秘密，侵犯权益4其他单位和个人的法律责任协助逃税帮助他人逃避税收，承担连带责任阻挠检查阻碍税务机关执法，处以罚款提供虚假资料涉税专业服务机构提供虚假证明暴力抗税暴力抗拒税收征管，追究刑事责任行政处罚的种类警告较轻违法行为的批评教育罚款最常见的处罚方式没收财物没收违法所得和非法财物停业整顿责令停业进行整改行政处罚的适用从轻处罚主动消除危害，减轻处罚减轻处罚配合调查，减轻处罚从重处罚拒不改正，情节严重，加重处罚税收违法行为的处理程序发现违法通过检查、举报等途径发现调查取证收集证据，查明事实处罚告知告知当事人处罚依据和内容听证辩解当事人有权申请听证和辩解决定执行作出处罚决定并执行第六章：附则1与相关法律的关系税收征管法与其他税法的关系2解释权国务院税务主管部门负责解释3施行日期2001年5月1日起施行，后有修订税收征管法与其他法律的关系基本法地位税收征管的基本法律1与税种法律关系程序法与实体法关系2与行政法关系特别行政法的地位3与刑法关系衔接税收犯罪的追究4税收征管法的解释权国务院法律授权解释国家税务总局具体应用解释全国人大常委会立法解释权税收征管法的施行日期11992年首次颁布实施22001年全面修订后实施32015年第二次修订42021年第三次修订实施税收征管法实施细则概述法律地位行政法规，由国务院制定细化法律规定提供操作指引补充具体程序主要内容具体规定征管细节登记程序申报要求检查标准处罚执行税收征管法的重要修订内容修订时间主要变化2001年强化税收法定，规范征管程序2015年增加纳税信用管理，完善税收优先权2021年加强税收信息化，优化纳税服务案例分析：税务登记违法案例事实企业开业6个月未办理税务登记，被举报法律依据《税收征管法》第六十条规定处罚结果罚款2万元，限期办理登记启示教训应及时办理税务登记，避免处罚案例分析：账簿凭证管理违法某公司账簿混乱、凭证不全，罚款1万元并限期整改凭证管理不规范将导致税务风险和处罚案例分析：纳税申报违法案例背景企业连续3个月未按期申报增值税第一次仅警告第二次罚款500元第三次罚款2000元问题分析违反纳税申报义务的严重后果罚款逐步加重企业信用受损可能触发税务检查案例分析：偷税32%涉案税额比例占年度应纳税额的32%50万罚款金额处以偷税额1倍的罚款3年刑事处罚偷税数额巨大构成逃税罪案例分析：逃避追缴欠税违法行为企业通过转移资产方式逃避税款追缴法律后果罚款金额达欠税额的一倍，限期缴纳强制措施冻结银行账户，查封厂房，强制执行案例分析：骗取出口退税违法手段虚构出口交易，伪造单证骗取退税案件金额涉案金额达300万元法律后果追缴退税款，处5倍罚款，追究刑责整改措施加强出口退税审核，建立联网核查系统案例分析：虚开发票违法行为无真实交易背景虚开增值税发票案件查处涉案金额200万元，查获虚开发票50份法律后果处以100万元罚款，情节严重构成犯罪小组讨论：如何提高税法遵从度加强宣传教育普及税收知识，增强税法意识优化纳税服务简化办税流程，提供便利健全信用体系建立守信激励与失信惩戒机制推进科技应用利用大数据提高征管效率小组讨论：税收征管中的难点问题新业态管理互联网平台、共享经济等新业态征管难1跨境交易跨境电商、数字服务的税收管辖难题2隐蔽收入个人高收入者隐匿收入的识别难度3税收筹划合法避税与违法逃税的界限判定4税收征管法知识测试总则税务管理税款征收税务检查法律责任测试将包含选择题、判断题、案例分析题，满分100分税收征管