个人所得税涉税事项风险点

第④税法规定的费用扣除标准准。五、财产转让所得值得关注的5个风险点个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产转让所得，涉及““股权转让”问题，所以也是风险的重灾区。主要有以下5点值得关注:19、财产转让所得(71)如股权转让协议被认定无效，之前已缴纳的税款很可能无法申请退回。(72)显名股东将取得的税后股息红利所得、股权转让所得，转付给隐名股东(自然人)，不属于法律规定应当缴纳个人所得税的所得。。(73)以溢价/折价增资名义实施股权转让，可能会面临被税务机关调整。(74)通过合伙企业股权转让的，应比照“经营所得”缴纳个人所得税。(75)股权转让未实缴的部分，如果股东之间约定未实缴部分股权也可以享受利润分配请求权等财产性权利，则未实缴部分股权对应的股东权利不为0，股权价值也不应为0，在这种情况下纳税人如果以0元价格转让，则需要缴纳个人所得税。六、偶然所得值得关注的10个风险点个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得偶然所得全额纳税，除准予扣除的公益性捐赠外，无其他相应的扣除项目。因此其风险也主要集中在核算范围上，主要包括以下10种情形:20、偶然所得(1)企业在业务宣传、广告活动中随机向本单位以外的人个人赠送现金消费券、物品、服务等礼品。(2)企业支付给个人为企业提供担保的报酬。(3)个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得。(4)企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得。(5)企业将房屋产权无偿赠与个人的,受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得。(6)企业促销活动发放的微信红包。(7)企业在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中,为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券,对个人取得该项所得。(8)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品,对个人取得的礼品所得。(9)企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送现金、消费券、物品服务等礼品。税法规定不扣缴个税条件:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，提供服务企业在向个人销售商晶和提供服务的同时给予赠品,如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费,或者购话费赠手机等企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品(10)资产购买方企业向个人支付的不竞争款项,是否按"财产转让所得"项目扣缴个人所得税,而应按"偶然所得"扣缴个税不竞争款项是指资产购买方企业与资产出售方企业自然人股东之间在资产购买交易中,通过签订保密和不竞争协议等方式,约定资产出售方企业自然人股东在交易完成后一定期限内,承诺不从事有市场竞争的相关业务,并负有相关技术资料的保密义务,资产购买方企业则在约定期限内,按一定方式向资产出售方企业自然人股东所支付的款项。七、其他需要关注的11项异常状况“一人式档案”的建成，税局对个人的监管更加严格，以随着“金税四期”上线，下这些关于个税的异常情况，也必须引起大家懂得关注:(1)企业是否存在个人工资薪金长期为0元或1元、大部分员工长期工资薪金不高于5000元;(2)企业长期仅为1、2个员工代扣代缴申报、规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元等明显不符合常理情形;(3)通过数据分析，关注企业是否存在盗用非本单位雇员信息虚假申报“工资、薪金所得”个人所得税;(4)通过数据分析，关注企业是否存在代扣代缴税款时，员工姓名包含非法字符(如xx等、xx公司、阿拉伯数字、xx纳税、xx相缴申报等);(5)通过数据分析，关注企业是否存在代扣代缴税款时，员工居民身份证的号码不符合身份证编码规则(例如1111.，123456...等);(6)企业是否存在已离职员工未及时做非正常处理，仍继续代申报个人所得税;(7)关注企业是否存在工资、薪金所得与劳务报酬所得相混淆，少扣缴个人所得税;(8)关注企业扣减的商业健康险是否属于税收优惠范围，即有税优识别码，同时核查符合条件的商业健康保险按照不超过标准200元/月扣除;(9)由于目前大部分优惠政策需要纳税人“自行判断“