中国十八税和计算公式大全

第页中国十八税和计算公式大全中国十八税和计算公式大全中国十八税和计算公式大全一、增值税1、一般纳税人（1）应纳税额=销项税额—进项税额＝不含税销售额×税率－进项税额（2）销项税额=不含税销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率）（3）简易计税方法应纳税额＝不含增值税销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率（4）可以抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产、不动产净值÷(1＋适用税率)×适用税率农产品计算抵扣进项税额＝买价×扣除率（5）不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额不得抵扣的进项税额＝己抵扣的进项税额×不动产净值率不动产净值率＝(不动产净值÷不动产原值)×100%（6）航空旅客运输进项税额＝(票价＋燃油附加费)÷(1＋9%)×9%（7）铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷(1＋9%)×9%（8）桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1＋5%)×5%（9）境外旅客购物离境应退增值税额＝退税物品销售发票金额(含增值税)×退税率（10）其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产，差额计税时增值税应预缴税款＝(全部价款和价外费用－不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1＋5%)×5%（11）纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，增值税应预缴税款＝(全部价款和价外费用－支付的分包款)÷(1＋9%)×2%（12）纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税，增值税应预缴税款＝(全部价款和价外费用－支付的分包款)÷(1＋3%)x3%（13）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税，增值税应预缴税款＝含税销售额÷(1＋9%)×3%（14）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，增值税应预缴税款=含税销售额:(1+5%)x5%（15）个体工商户出租住房，增值税应预缴税款＝含税销售额÷(1＋5%)×1.5%（16）地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下:销售额＝(全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款)÷(1＋9%)

当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算：当期允许扣除的土地价款＝(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款应纳增值税

=销项税额-进项税额-已预缴税款=

当期销售额

×适用税率（9%）-进项税额-已预缴税款=

（当期全部价款和价外费用

-当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）

×9%-

（进项税额-不得抵扣进项税额-进项税额转出部分）

-已预缴税款①销售额=（取得的全部价款和价外费用

-

当期销售房地产项目对应的土地价款）÷（1+9%）②当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（17）房地产开发企业的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。应预缴税款＝预收款÷(1＋适用税率或征收率)×3%（18）对从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，自2020年5月1日至2027年12月31日减按0.5%的征收率征收增值税。应纳税额＝含税销售额÷(1＋0.5%)×0.5%。（19）当期计提加计抵减额＝当期可抵扣进项税额×加计抵减比例（20）当期可抵减加计抵减额＝上期末加计抵减额余额＋当期计提加计抵减额－当期调减加计抵减额（21）当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率（22）增值税免抵退计算：当期应纳税额＝当期销项税额－(当期进项税额－当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率－出口货物退税率)－当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率－出口货物退税率)（23）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）（24）扣缴计税方法应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率2、小规模纳税人（1）应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1＋征收率)×征收率（2）销售额=含税销售额÷（1+征收率）3、视同销售应纳税额=[成本x(1+成本利润率)]x税率应纳税额=[成本x(1+成本利润率)/(1-消费税税率)]x税率4、进口货物增值税(不区分一般纳税人、小规模纳税人)进口非应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额)×税率（2）进口应税消费品应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率二、消费税1、一般情况：（从价计征）（1）应纳税额=销售额×比例税率（2）不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）（3）委托加工环节应纳税额=[（材料+加工费）÷（1—消费税税率）×税率（4）消费税从价定率组成计税价格＝(成本＋利润)÷(1－比例税率)（5）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）（6）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×定额税率3、从价从量复合计税（1）应纳税额=销售额x比例税率+销售数量x定额税率（2）消费税复合计税组成计税价格＝(成本利润＋自产自用数量×定额税率)÷(1－比例税率)【实战补充】（1）当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价＝期初库存的外购应税消费品的买价＋当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价（2）国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额＝零售环节销售额(不含增值税)×(生产环节税率＋零售环节税率)（3）消费税应退税额＝从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率＋从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率三、企业所得税1、查账征收（1）直接法:企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额应纳税额=（利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额）×适用税率－减免税额－抵免税额扣缴企业所得税应纳税额＝应纳税所得额×实际征收率月预缴额=月应纳税所得额×25%（2）间接法:应纳税额=(会计利润总额+纳税调整项目金额)x税率2、核定征收（1）应纳税所得额=收入总额x应税所得率收入总额核定企业所得税应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率（2）应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)x应税所得率成本费用核定企业所得税应纳税所得额＝成本费用总额÷(1－经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率【实战补充】（1）国债利息收入＝国债金额×(适用年利率÷365)×持有天数（2）可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率（3）技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费（4）企业所得税各分支机构分摊预缴额按下列公式计算：某分支机构分摊税款＝所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%该分支机构分摊比例＝(该分支机构营业收入÷各分支机构营业收入之和)×0.35＋(该分支机构职工薪酬÷各分支机构职工薪酬之和)×0.35＋(该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和)×0.3四、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=(全年收入额-60000元-社保、住房公积金费用-专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数工资薪金预扣预缴所得＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除一累计其他扣除2、经营所得：经营所得应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数经营所得应纳税额=(全年收入总额-成本、费用及损失)x适用税率-速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额

全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额

当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）计算本月应纳所得税额

本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额

3、稿酬所得应纳税额＝应纳税所得额×税率（20%）×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%注:稿酬所得的收入额减按70%计算4、劳务报酬所得：应纳税额=(每次收入额-800或预缴x80%)x适用税率每次收入额≤4000元：每次收入额－800元

(2)每次收入额＞4000元：每次收入额×(1－20%)

【解释说明】（1）一次收入在20000元以下时

应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、特许权使用费预缴应纳税额=(每次收入额-800或x80%)x20%6、财产转让所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）×20%7、财产租赁所得应纳税额=(每次收入额-准予扣除项目一修缮费-800(不足4000元)或x80%（4000元以上）)x20%8、利息、股息、红利所得应纳税额=每次收入额×20%9、偶然所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%10、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额11、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%12、综合所得汇算清缴应纳税额=(全年工资薪金所得+全年劳务报酬所得×80%+全年稿酬所x80%x70%+全年特许权使用费所得x80%-60000-专项扣除一专项附加扣除-其他扣除)x适用税率-速算扣除数五、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率4、滑准税应纳税额=应税进(出)口货物数量x单位完税价格x滑准税税率六、土地增值税1、一般计算方法土地增值税应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额土地增值率＝土地增值额/扣除项目金额×100%应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×5%（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×15%（4）、土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×35%【解释说明】（1）不含税收入①房地产开发企业（一般计税方式下）：

不含税收入=含税收入-增值税销项税额=含税收入-（含税收入-地价款）÷（1+9%）×9%

②非房地产企业（一般计税方式下）：

不含税收入=含税收入-增值税销项税额=含税收入÷（1+9%）

③房地产开发企业（简易计税方式下）：

不含税收入=含税收入-增值税税额=含税收入÷（1+5%）④非房地产开发企业（简易计税方式下）：

自建房：不含税收入=含税收入-增值税税额=含税收入÷（1+5%）

非自建房：不含税收入=含税收入-增值税税额=含税收入-（含税收入-购买价款）÷（1+5%）×5%（1）确认法定扣除项目金额法定扣除项目金额=（土地成本+开发成本【不含税】）×（1+5%【销售费用和管理费用】+5%【财务费用，提供金融机构证明的允许据实扣除】+20%【房地产开发企业可加计扣除】）+税金【增值税附加】①取得土地使用权所支付的金额：包括土地出让金、契税、拆迁补偿费、城市基础设施配套费及契税、城镇土地使用税等②房地产开发成本：包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施配套费、公共配套设施费、开发间接费用等。③房地产开发费用：开发费用=财务费用【据实扣除】+（土地成本+开发成本）×5%

或开发费用=（土地成本+开发成本）×10%。④

与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目：对从事房地产开发的纳税人可按①②项计算的金额之和，加计20％的扣除。七、城建税（城市建设维护税）应纳税额=（增值税+消费税）x适用税率（通常为7%、5%或1%）八、教育费附加应纳税额=实缴的(增值税+消费税)x3%九、地方教育附加应纳税额=实缴的(增值税+消费税)2%十、城镇土地使用税年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)x适用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十一、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%年应纳税额=租金收入×12%月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4十二、印花税额应纳税额=计税依据x适用税率１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×5/10000１０、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/10000１１、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/10000１２、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。其公式为：应纳税额=证照件数×5十三、关税１、进口关税应纳税额的计算。其公式为：应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运输费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））２、出口关税应纳税额的计算。其公式为：出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/（1+出口税率）十四、契税应纳税额=成交价格×适用税率（通常为3%-5%）十五、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额应纳税额=不含税销售额x适用税率资源税组成计税价格＝成本×(1＋成本利润率)÷(1－资源税税率)准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)＝外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)十六、烟叶税应纳税额=收购价款x(1+10%)x20%烟叶税应纳税额＝收购烟叶实际支付的价款总额×税率(20%)烟叶准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)x扣除率十七、环境保护税应纳税额=污染物排放量×适用税额1、大气、水污染物应纳税额=污染当量数x适用税额2、固体废物应纳税额=(当期产生量-当期综合利用量-当期存量-当期处置量)x适用税额3、工业噪声应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额4、小型企业和第三产业水污染物应纳税额＝污水排放量(吨)÷污染当量值(吨)×适用税额5、医院排放的水污染物应纳税额＝医院床位数÷污染当量值×适用税额十八、车船税应纳税额=(年应纳税额÷12)x应纳税月份数应纳税月份数＝12－纳税义务发生时间(取月份)＋1１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净