增值税会计处理分录（大全）

第页增值税会计处理分录（大全）一、取得资产或接受劳务等业务的账务处理。1、购进货物允许抵扣进项税1.1、购进货物：借：在途物资/原材料库/库存商品/生产成本无形资产/固定资产管理费用等借：应交税费——应交增值税(进项税额)【当月已认证的可抵扣增值税额】借：应交税费——待认证进项税额【当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款1.2、退货借：原材料库/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等

【红字】借：应交税费——应交增值税(进项税额【当月已认证的可抵扣增值税额】

【红字】借：应交税费——待认证进项税额【当月未认证的可抵扣增值税额】【红字】

贷：应付账款/应付票据/银行存款

【红字】2、购进货物不允许抵扣进项税（简易计税、免征增值税、集体福利或个人消费）2.1、购进货物时借：在途物资/原材料库/库存商品生产成本无形资产/固定资产管理费用等借：应交税费——待认证进项税额【当月未认证的增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款2.2进项税额转出：借：在途物资/原材料库/库存商品生产成本无形资产/固定资产管理费用等贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理3.1、暂估时：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等-暂估入库贷：应付账款-暂估3.2、取得发票并经认证后借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等-暂估入库

【红字】贷：应付账款-暂估

【红字】根据认证后发票入账：借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等借：应交税费用——应交增值税（进项税额）贷：应付账款4、小规模纳税人采购（不需要通过应交税费-应交增值税进项税额核算）借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产等贷：应付账款/银行存款5、购买方作为扣缴义务人的账务处理5.1、境内一般纳税人购进时：借：生

产成本/无形资产/固定资产/管理费用/借:

应交税费——进项税额/(小规模纳税

人应借记相关成本费用或资产科目)贷:

应付账款贷:应交税

费——代扣代交增值税（按应代扣代缴的增值税）5.2、实际缴纳代扣代缴增值税时借：应交税

费——代扣代交增值税贷：银行存款二、销售等业务的账务处理1、销售业务时：借：应收账款/应收票据/银行存款等贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等贷:应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——简易计税（简易计税方式时）贷：应交税费——应交增值税（小规模纳税人）2、发生销售退回：借：应收账款/应收票据/银行存款/

【红字】贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等

【红字】贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

【红字】贷：应交税费——简易计税（简易计税方式时）

【红字】贷：应交税费——应交增值税（小规模纳税人）

【红字】3、企业所得税收入时点早于增值税收入确认时点时借：应收账款/应收票据/银行存款/贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理/工程结算等贷:应交税费——待转销项税额待增值税纳税义务时点时：借:应交税费——待转销项税额贷：应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——简易计税4、企业所得税收入时点晚于增值税收入确认时点时借：应收账款/应收票据/银行存款贷:应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费——简易计税待应确认企业所得税时：借：应收账款/应收票据/银行存款（不含增值税款）贷：主营业务收入

（不含增值税款）5、视同销售借：应付职工薪酬/利润分配等科目贷:应交税费——应交增值税(销项税额)贷：应交税费

——简易计税贷：应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）三、差额征税的账务处理1、企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理借：主营业务成本/存货/工程施工/等（实际支付的金额）贷:

应付账款/应付票据/银行存款等（实际支付的金额）2、取得扣税凭证时借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)借：应交税费——简易计税借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：主营业务成本/存货/工程施工等3、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理（1）产生转让收益借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税（2）产生转让损失借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益（3）缴纳增值税时借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：银行存款（4）年末，本科目如有借方余额借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税四、出口退税的账务处理1、未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人（1）出口货物按规定退税的借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)（2）收到出口退税时借：银行存款贷：应收出口退税款（3）退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)2、实行“免、抵、退”办法的一般纳税人（1）出口货物按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)（2）按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)（3）内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时借：银行存款贷：应交税费——应交增值税(出口退税)五、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理1、因发生非正常损失或改变用途等借：待处理财产损溢/应付职工薪酬/固定资产/无形资产贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)贷：应交税费——待抵扣进项税额贷：应交税费

——待认证进项税额2、原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、

无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：固定资产/无形资产六、月末增值税结转及月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理1、结转进项税额借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷.应交税费-应交增值税(进项税额)2、结转销项税额:借:应交税费-应交增值税(销项税额)贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)3、结转应缴纳增值税(即进、销差额)，当月应交未交的增值税:借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税（借或贷）若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费4、缴纳上月应交未交的增值税借:应交税费-未交增值税贷:银行存款5、当月有多交增值税借：应交税费-未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税6、年末结转的会计处理“应交增值税”科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平。具体的会计处理：（1）、结转借方明细余额借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-应交增值税-（进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额）（2）、结转贷方明细余额借：应交税费-应交增值税-（销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税（3）、根据“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”科目借贷方差额转入“应交税费-未交增值税”科目借方或贷方。借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费-未交增值税（借或贷）

注意：若“应交税费-未交增值税”科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额，若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。如果年末会计处理正确，“应交税费-应交增值税”明细科目余额为零，期末财务报表“应交税费-未交增值税”科目余额应该和增值税纳税申报表数字一致。七、缴纳增值税的账务处理1、交纳当月应交增值税的账务处理。借：应交税费——应交增值税(已交税金)借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：银行存款月末会计核算时，将“已交税金”科目转入“未交增值税”科目。注意：有些业务量较小的企业选择在月末一次性做账，也可以不通过“已交税金”核算，直接在“未交增值税”科目核算。2、交纳以前期间未交增值税的账务处理借：应交税费——未交增值税贷：银行存款3、预缴增值税的账务处理借：应交税

费——预交增值税贷：银行存款当企业发生纳税义务时会计处理：借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税月末：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务

发生时方可从“应交税费——

预交增值税"科目结转至“应交税费—未交增值税”科目。4、减免增值税的账务处理。借：应交税金——应交增值税(减免税款)贷：损益类相关科目（其他收益或营业外收入）八、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额

抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税(减免税款）借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：管理费用九、关于小微企业免征增值税的会计处理规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增

值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。借：应交税费——应交增值税(减免税款）借：应交税费——应交增值税（小规模纳税人适用）贷：其他收益或营业外收入十、稽查检查调整会计处理1、多计进项税额借：成本或费用科目（主营业务成本/开发成本/管理费用等）

贷：应交税金——增值税检查调整

2、少计销项税额借：收入或应收等相关科目（主营业务收入/应收账款等）

贷：应交税金——增值税检查调整

3、结转“应交税金——增值税检查调整”科目借：应交税金——增值税检查调整

贷：应交税金——未交增值税

十一、财务报表相关项目列示1、其他流动资产或其他非流动资产项目（以下科目借方余额）

应交税费——应交增值税

——未交增值税