《税法学课件》课件各章内容-第八章 行为税法

第八章行为税法

第一节行为税法理论第二节印花税法第三节相关税法第一节行为税法理论一、行为税的特征行为税/特定行为税，是指以某些特定行为为征税对象的一类税。这里的特定行为，是指除商品流转行为、取得收益行为、占有或转移财产等行为以外的依法应当纳税的行为。行为税的特征是纳税主体不固定、税源分散，在征收上具有临时性。二、行为税的类型1.按照课税行为的目的，分为：①调节行为税。指为了调节、控制某些经济行为而征收的行为税。如已经停征的固定资产投资方向调节税。②监管行为税。指为了对某些社会行为实施更加有效的监督管理而征收的一种税。如证券交易税、期货交易税等。2.按照课税行为的属性，分为：①财政行为税。指以财政收入为基本目的而设置的行为税。如印花税。②约束行为税。指为了约束某些不利于公共利益的行为而征收的行为税。如博彩税、娱乐税等。三、我国的行为税随着我国市场经济的不断发展，以及税收法律体系的不断完善，行为税在我国税收体系中处于逐渐消亡的状态。目前在我国属于行为税类的税种包括印花税、固定资产投资方向调节税和证券（股票）交易印花税。返回第二节印花税法一、印花税法的法理印花税是对经济活动和经济交往中，书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。总体来讲，印花税具有覆盖面广泛、税率低、税负轻、纳税人自行完税、除营业账簿和权利许可证照外其他以合同为征税对象等基本特征。二、我国的印花税法（一）印花税的征税范围1.合同或具有合同性质的凭证。2.产权转移书据。3.营业账簿。4.权利、许可证照。（二）印花税的纳税人1.立合同人。2.立据人。3.立账簿人。4.领受人。（三）印花税的应纳税额印花税的应纳税额根据凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算，其计算公式为：应纳税额＝应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率（额）印花税的税率设计遵循税赋从轻、共同负担的原则，税率比较低；印花税的税率有两种形式：①比例税率。各类合同以及具有合同性质的凭证，产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用。②定额税率。权利、许可证照和营业簿中的其他账簿适用。（四）印花税的税收优惠下列行为免纳印花税：①已缴纳印花税的凭证副本或者抄本，但将副本或者抄本视同正本使用的，则应另贴印花；②财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校等所立的书据；③国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；④房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同；⑤农牧业保险合同；⑥无息、贴息贷款合同；⑦外国政府或者国际金融组织向我国政府以及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同；⑧特殊货运凭证，包括：军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证。（五）印花税的纳税办法印花税的纳税办法，根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用：1.委托代征办法。按照税务机关的委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款，税务机关应与代征单位签订代征委托书。2.自行贴花办法一般适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。即通常所说的“三自”纳税办法：自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票，并加以注销或画销。3.汇贴或汇缴办法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。返回第三节相关税法一、证券交易税法证券交易税是以特定的有价证券的交易行为为征税对象，以证券的成交额为计税依据征收的一种税。

1994年以前，我国对证券交易尚未建立独立的税种，深圳和上海两市根据本地股票交易发展状况，分别于1990年和1991年对股票交易双方按照交易额各征收3‰的印花税。1992年6月国务院批准、国家税务局和国家经济体改委联合下发了《股份制试点企业有关税收问题的暂行规定》，对公开发行股票的股权转让书据的立据双方，依实际成交额各征收3‰的印花税，初步确立了我国对股票交易的税收制度。但是，对证券交易征收印花税只能作为一种过渡性措施。从发展趋势看，应以独立的证券交易税取而代之。证券交易税应当仅对我国境内流通市场上的投资性证券征税，凡是在我国境内转让应税的有价证券的单位和个人都应是证券交易税的纳税人，以证券交易、转让的实际金额作为计税依据，可以实行差别比例税率等。二、烟叶税法

烟叶税是对收购或者种植烟叶的主体所征收的一种税。烟叶税是由2006年4月28日国务院发布的《烟叶税暂行条例》正式确立的税种。烟叶税的纳税人是在中国境内收购烟叶的单位。“烟叶”，是指晾晒烟叶、烤烟叶。应纳税额＝烟叶收购金额