上市公司财务管理制度

Xx上市公司财务管理制度

第一章总则

第一条为规范XX公司（除特别指明外，以下简称公司）

的财务行为，加强财务管理和经济核算，强化公司内部监控

与协调机制，规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信

息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、

《企业财务通则》、《公司章程》以及《上市公司信息披露规

则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等有关法律、

规章、规定和公司《章程》，结合公司具体情况，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有单位，包括公司各职能部

门、直属单位、分公司及全资、控股子公司。

第三条本制度包括以下内容：

1.财务管理体制

2.财务管理基础工作

3.内部牵制制度

4.会计稽核制度

5.全面预算管理

6.货币资金管理

7.应收款项管理

8.存货管理

9.长期股权投资管理

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10.工程项目管理

11.固定资产管理

12.无形资产及其他长期资产管理

13.采购及应付账款管理

14.职工薪酬管理

15.债务性融资管理

16.募集资金使用管理

17.应交税费管理

18.股东权益管理

19.收入管理

20.成本费用管理

21.关联方交易管理

22.财务报告与财务分析

23.财务风险管理

24.财务检查

25.审计与资产评估

26.企业清算

27.附则

第四条公司根据生产经营特点和管理要求，建立健全内

部财务管理制度，完善内部经济责任制，严格执行国家规定

的各项财务开支范围和标准，如实反映公司财务状况和经营

成果，依法计算缴纳国家税收，并接受国家有关机关的检查

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监督。

第五条公司财务管理的基本任务是：做好各项财务收支

的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运

用资金，有效利用各种资产，优化财务结构，努力提高公司

经济效益，确保公司资产的保值增值，保证债权人和股东的

权益。

第六条公司财务管理制度在公司总经理领导下，由财务

部具体负责制定。

第二章财务管理体制

第七条公司财务管理体制：按照统一领导、分级管理的

原则，各二级核算单位负责本单位的经济核算和财务管理；

财务部负责公司的经济核算和财务管理工作，并指导和监督

二级单位的财务管理与核算。

第八条公司股东大会依照《公司章程》的规定决定重

大财务事项：

1.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；

2.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

3.对公司增加或者减少注册资本作出决议；

4.审议批准变更募集资金用途事项；

5.审议股权激励计划；

6.审议公司与关联人发生的交易金额在人民币3000万元

以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的关联

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交易；

7.审议公司拟发生的达到下列标准之一的交易(受赠现

金资产除外)或资产处置：

(1)交易或资产总额(同时存在账面值和评估值的，以高

者为准)占公司最近一期经审计总资产的50%以上；

(2)交易的成交金额(包括承担的债务和费用)占公司最

近一期经审计净资产的50%以上，且绝对金额超过5,000

万元；

(3)交易产生的利润占公司最近一个会计年度经审计净

利润的50%以上，且绝对金额超过500万元；

(4)交易标的(如股权)在最近一个年度相关的主营业务

收入占公司最近一个会计年度经审计主营业务收入的50%

以上，且绝对金额超过5,000万元；

(5)交易标的(如股权)在最近一个会计年度相关的净利

润占公司最近一个会计年度经审计净利润的50%以上，且绝

对金额超过500万以上；

(6)占公司最近一期经审计的净资产值20%以上的资产处

置。

8.对发行公司债券、增发新股、发行可转换公司债券、

向原有股东配售股份及发行其他金融工具作出决议；

9.对公司聘用、解聘会计师事务所作出决议；

10.审议批准担保事项。

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第九条公司董事会依据《公司章程》的规定行使财务管

理方面的职权：

1.决定公司的经营计划和投资方案；

2.制订公司年度财务预算方案、决算方案；

3.制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

4.制订公司增加或减少实收资本方案；发行债券或其他

证券及上市方案；

5.拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立

和解散及变更公司形式的方案；

6.在股东大会授权范围内，决定公司的对外投资、收购

出售资产、资产抵押、对外担保、委托理财、关联交易等事

项；

7.向股东大会提请聘请或更换为公司审计的会计师事务

所。

第十条公司监事会依照《公司章程》的规定检查公司的

财务工作。

第十一条公司财务部职责：

1.负责为公司的生产经营决策提供真实、准确、可行的

财务信息资料，并参与公司的重大生产经营决策。如生产经

营总目标的制定、投资的前期可行性研究以及资金的筹措和

利用等；

2.负责财务计划的编制、执行、检查和分析；建立和健

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全成本管理基础工作，制订和完善目标成本管理制度，以先

进合理的目标成本指标控制和降低生产成本费用，推进公司

低成本战略的实施；

3.财务管理的基本任务和方法，应从属于公司生产经营

的目标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，

搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为

完成和超额完成各项目标做出不懈的努力；

4.合理、有效、科学地动用资金，组织公司的清产核资、

资产评估等工作，确保资产的保值增值和投资者利益；

5.及时、完整地编制公司财务决算，如实反映公司财务

成果；做好财务收支预算、控制、分析和考核等工作。财务

收支要注重日常控制与管理，分析与考核要做到资料齐全、

数字准确清晰、分析有理有据，运用事前计划预测、事中核

算控制、事后分析考核的办法，搞好财务管理；

6.具体制定公司内部财务管理制度，组织和领导各分公

司、全资及控股子公司的财务管理和会计核算；

7.参与公司经营决策，统筹处理财务工作中出现的问题;

8.及时合理处理公司与分公司、控股子公司之间的财务

事项。

第十二条职能部门、分公司及控股子公司财务的职责：

1.配合财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行

情况;

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2.配合财务部组织分支机构及子公司的财务管理工作；

3.配合财务部真实填报各种原始记录和报表，做好各项

基础工作。

第三章财务管理基础工作

第十三条原始记录管理

1.公司有关单位或部门必须认真做好记载经济活动的原

始记录；

2.原始记录的设置和记录表格式、台账表格式的设计要

适应本单位企业生产经营活动的特点，满足经营管理和业务

核算、统计核算、财务核算的要求；

3.原始记录必须真实、完整、准确、及时，表式、内容

和填报方法必须健全统一，传送路线明确；

4.原始记录的范围：

⑴产品生产及在制品、半成品管理和生产准备方面的原

始记录；

⑵产品检查试验、材料检验、质量管理方面的原始记录;

⑶产品合同交货、成品出入库管理、包装、发运方面的

原始记录；

⑷原材料、外协件的收、发、拨、退、毁损、消耗、节

约方面的原始记录；

⑸设备安装、使用、运行、维修、完好、大修、润滑、

监控方面的原始记录；

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⑹技术准备、科研、新产品开发、技术革新、合理化建

议方面的原始记录；

⑺能源生产、收入、消耗、计量、节约方面的原始记录;

⑻安全生产、环境保护、劳动保护方面的原始记录；

⑼基建、技改立项、预算、施工、完工管理方面的原始

记录；

⑩工具生产、采购、收发、借退、消耗、低值易耗品收

发、消耗方面的原始记录；

⑪铁路运输、公路运输管理方面的原始记录。

5.原始记录要妥善保管，按类别、发生期装订成册，保

存期限按有关规定执行。

第十四条定额管理

1.定额包括资金定额、费用开支定额以及物料消耗定额

等；

2.制订定额必须科学、合理，对不合理的定额必须及时

修订；

3.强化对定额与实际的差异分析管理，及时纠正偏差。

第十五条物资采购验收管理

1.物资采购管理应当采用目标管理和定额管理两种方

法；

2.公司所有物资的采购、入库、领用、转移、销售必须

经质量检查员和库房保管员验质验量，对物资的质量和物资

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的计量验收工作分别由物资归口部门负责执行。

第十六条物资日常管理

1.物资验收、保管、发放，要做到制度健全、手续齐备、

工作细致，确保账、卡、物一致；

2.对物资要进行定期或不定期的盘存。

第十七条价格管理

要及时了解市场，对物资采购价格和产品销售价格制订

合理有效的价格体系，并根据市场形势及时调整价格。

第十八条财务计划管理

1.公司财务计划以目标利润为基础，综合其他财务指标

编制而成；编制财务计划要把预测和实际相结合，要经过制

定总体目标、指标分解、反馈汇总三个阶段；

2.财务计划要立足公司年度发展规划制定，既要保持计

划的稳定性，又要根据形势变化对计划进行适当调整；

3.年度财务计划应当分解到季度、月度，保证具体可行。

第十九条财务分析管理

1.财务部要对财务活动进行定期和不定期分析，包括月

度分析、季度分析和年度分析等综合分析及专题分析，分析

要总结经验找出差距，不断改善提高管理水平；

2.财务分析应当着重就以下几个方面进行：资产、负债

和所有者权益分析，资金状况分析，公司长短期偿债能力、

营运能力和现金流量分析，公司利润分析、成本费用分析、

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财务预测分析等。

第二十条财务部应当建立一系列基础管理财务制度，加

强公司内部财务管理。

第四章内部牵制制度

第二十一条内部牵制制度，是为了维护公司资产的完

整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综

合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的

总称。

第二十二条内部牵制制度的原则是机构分离、职务分

离、钱账分离、账物分离以及业务处理程序化、制度化。

第二十三条现金内部牵制的内容

1.公司库存现金收支与保管应由出纳人员负责。经管现

金的出纳人员应与会计岗位分离，即不得兼管收入、费用、

债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计档案保管

工作；

2.填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集中由出纳人员

保管，应实行印鉴分管制度；

3.建立收据和发票的领用制度。领用的收据和发票必须

登记数量和起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存

根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应当定

期检查，以防止短缺；

4.对现金收付的交易必须根据原始凭证编制收付款凭

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证，并要在原始凭证与收付凭证上盖上“现金收讫”与“现

金付讫”章；

5.对公司的库存现金，出纳人员应做到日清月结，账实

相符。对发现的现金溢缺，必须认真查明原因，并按规定进

行处理；

6.公司的出纳人员应定期轮换，不得一人长期从事出纳

工作。

第二十四条应收及预付款内部牵制制度

1.应根据销货通知单所列的名称、金额、摘要登记账簿;

2.收到货款后，应根据银行收款通知书登记账簿；

3.对已核销的坏账，应在备查簿上登记，加以控制，严

格保密，对此类客户也应核对账目，以免以后回收时被有关

人员纳入私囊；

4.定期与有关客户对账，以保证账账相符；

5.会计人员应定期按应收账款的账龄、金额等重要程度

列表，向有关领导报告。

第二十五条应收票据内部牵制的内容

1.企业应当有专人保管应收票据，保管应收票据的人员

不得经办会计记录；

2.票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人

员书面批准；

3.违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有

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效的追踪措施;

4.部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、

余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录；

5.接受票据的背书应与付款方一致，不得接受未背书的

票据。接受票据后应加盖本公司的财务专用章。以减少未背

书或背书不当所带来的风险。

第二十六条存货内部牵制的内容

1.各二级核算单位生产过程中的各种记录、生产通知单、

领料单、入库单等文件资料都要汇集该单位的财务部门；

2.制定成本计划或控制目标，搜集、审核各有关单证，

严格控制生产费用的发生；

3.设置相应的总分类账户和明细分类账户，进行会计核

算；

4.选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确

定生产成本；

5.进行各种成本分析；

6.定期盘点存货、保证账账相符、账物相符。

第二十七条固定资产内部牵制的内容

1.固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；

2.固定资产的账簿记录必须完整、合理，且账账相符；

3.固定资产明细账按房屋、建筑物、机器设备、电子设

备、运输设备划分为五大类；

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4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等,

均应明确划分责任；

5.固定资产的处置，要有完整的金额申请报批程序；

6.要定期对固定资产进行盘点。

第二十八条内部牵制制度的工作依据是公司的会计资

料、公司的经济活动过程、公司的经营管理。通过内部牵制

制度的实施及时发现公司经营中的问题，改善公司管理的薄

弱环节，提高公司的管理水平。

第五章会计稽核制度

第二十九条会计稽核是指在会计机构内部指定专人对

有关会计账证等进行审核、复查。会计稽核是会计工作的重

要内容，公司要加强会计稽核工作。通过稽核，对日常核算

工作中所出现的疏忽、错误或不法行为，及时加以纠正或制

止，以提高会计核算工作的质量。

第三十条稽核工作的组织形式及分工

1.公司的财务稽核制度以财务部为中心，各职能部门相

互配合；

2.财务部长对会计稽核工作负责，并对计划指标的衔接、

财务收支、成本费用、财产增减变化等重大事项负责稽核；

3.财务部设专职或兼职稽核工作岗位，其工作主要包括:

会计凭证的审核、账簿的核对、会计报表的复核以及基础工

作的复核。

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第三十一条会计机构内部稽核工作的主要内容

1.审核财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依

据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否衔接等。

⑴审核目标成本的执行情况，及时解决目标和实际的差

异；

⑵审核成本开支范围和费用开支标准；

⑶审核成本费用核算期间和成本差异。

审核之后应当提出建议或意见，以便修改和完善计划和

预算。

2.审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合有关法

律、法规、规章制度的规定。

⑴审核公司资金预算是否合理使用，是否严格控制非生

产性开支；

⑵审核公司对国家投入的资本金、专项资金和税收返还

资金是否严格按照国家规定的用途使用；

⑶审核是否依法、及时、足额缴纳各种税费、养老、失

业、医疗保险等。

如发生问题，应及时指出并采取切实措施加以制止和纠

正。

3.审核会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料

的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否

符合有关法律、法规、规章制度规定的要求。

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⑴原始凭证必须经过授权人的审核，只有经过审核的原

始凭证才能作为会计记录的原始依据；

⑵记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致，所

有的记账凭证必须附有原始凭证；

⑶凭证必须连续编号，以便查对；

⑷业务经办人员在处理有关业务后，必须签名、盖章，

以明确其经济责任；

⑸定期审核凭证、账簿和报表之间是否相符；

⑹定期审核总分类账和明细分类账、总分类账和日记账

是否相符。

4.审核各项财务物资的增减变动和结存情况，并与账面

记录进行核对，确定账实是否相符，并查明账实不符的原因。

第三十二条稽核人员要对所审核签署的凭证、账簿、报

表、成本计划、财务收支计划负责。

第六章全面预算管理

第三十三条全面预算是指在科学预测和决策的基础上

制定的，以货币及其他数量形式反映的公司在未来一定期间

内全部经营活动各项目标的行动计划和相应措施的数量说

明。全面预算管理是实现企业资源配置优化的工具，是对企

业一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动，进行全面

规划、预测、预算，并对其执行过程与结果进行分析、控制、

调整和考评的一系列管理活动。

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全面预算包括业务预算、资本预算、资金预算和财务预

算。

第三十四条公司所属各单位同步实行全面预算管理。

第三十五条公司设立全面预算管理委员会，领导整个公

司的全面预算管理工作。

全面预算管理委员会下设预算管理办公室，预算管理办

公室设在公司财务部。全面预算的编制、执行、调整、分析

与考核等具体工作由预算管理办公室组织实施，分级归口管

理。

第三十六条公司所属各单位负责人对本单位的全面预

算管理工作负总责。各单位应当重视全面预算管理工作，将

全面预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。

第三十七条全面预算围绕公司的战略要求和发展规划，

以业务预算、投资预算为基础，以经营利润为目标，以现金

流量为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。

全面预算按年度编制，分季度、月度落实。

全面预算应在上一年第四季度编制并上报公司财务部和

有关部门，经预算管理委员会审批后执行。

第三十八条公司所属各单位全面预算工作必须按预算

管理委员会的统一部署进行，各单位应当将全面预算作为预

算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细

分为月度和季度预算，以分期预算控制确保年度预算目标的

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实现。

第三十九条全面预算一经批复下达，各预算执行单位就

必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵

向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方

位的全面预算执行责任体系。

第四十条在预算执行过程中，公司及所属各单位应对预

算工作进行定期不定期的检查，分析预算执行情况，对于预

算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，

及时做出报告，并查找原因，以提出改进经营管理的措施和

建议。

第四十一条公司正式下达执行的全面预算，一般不予调

整。全面预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、

政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立,

或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财

务预算。

预算调整实行申报审批制，由各责任单位提出报告和修

正申请，报请预算管理委员会审核后决定是否调整。

第四十二条公司全面预算执行考核是对各单位绩效评

价的主要内容，各单位应当结合年度内部经济责任制考核进

行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为各单位内部

人力资源管理的参考。

第四十三条预算年度终了后，各单位要编制年度预算执

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行报告。

第七章货币资金管理

第四十四条货币资金是指各单位的现金、银行存款和其

他货币资金，应收的银行承兑汇票视同货币资金管理。

第四十五条各单位负责人对本单位货币资金财务管理

办法的建立健全和有效实施以及货币资金的安全、完整负责。

第四十六条各单位应当建立货币资金业务的岗位责任

制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业

务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第四十七条各单位应当对货币资金业务建立严格的授

权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、

权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资

金业务的职责范围和工作要求。

第四十八条各单位应当按照规定的程序办理货币资金

支付业务。

第四十九条公司对货币资金实行严格的预算管理，各部

门要严格按照公司资金平衡所确定的月度资金收支计划，组

织收入，控制支出，不允许超预算或无预算支付资金。因特

殊情况确需调整资金收支计划时，由归口部门提出分析报告,

履行内部决策程序审批后进行调整。

第五十条公司资金必须依据有效合同、合法凭证和相关

手续使用。涉及资金支付的各项业务，均应经主管领导按照

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授权审批制度审查批准后办理；采购合同、付款结算凭证、

收款结算凭证、支付单据和支票等票据的使用，须经主管部

门或主管人员批准。

第八章应收款项管理

第五十一条应收款项是指公司销售产品、提供劳务过程

中发生的各项债权，包括应收账款、其他应收款、预付账款

等。

第五十二条各单位要制定科学的信用政策，对客户信用

风险进行评估和控制，根据不同的客户实行不同的信用政策。

注重应收款项的日常监督和分析，控制发生规模和具体发生

对象。

第五十三条各单位应建立应收款项台账管理制度，按照

客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个

客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务

信息。同时加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪

分析，防止坏账风险的发生。

第五十四条各单位应建立应收款项催收责任制度，对到

期的应收款项，应当及时提醒客户依约付款；对逾期的应收

款项，应当采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项,

可以通过诉讼方式解决。

第五十五条各单位应当落实内部催收款项的责任，将应

收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。

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对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，各单位应当

在内部以恰当方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏

账损失的业务部门和责任人员，各单位应当按照内部管理制

度的规定进行相应的处理。

第五十六条各单位应建立应收款项定期清查制度，至少

于每年年度终了，组织专人全面清查各项应收款项，并与债

务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。对于

没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。

第五十七条各单位应建立坏账核销管理制度，在清查核

实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账

损失，并及时进行处理。坏账的核销除遵守国家有关规定外,

应报公司审核或审批。被核销的坏账要设立专门台账进行登

记，责任部门继续进行清欠。

1.公司及直属非法人单位的坏账核销，由公司按管理权

限审批；

2.子公司坏账核销报公司内部程序审核通过后，转子公

司按法定程序批准。

第九章存货管理

第五十八条存货是指各单位在正常生产经营过程中持

有的、以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生

产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗

用的物料等。包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成

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品等。

第五十九条存货实行归口管理，各归口管理部门应当合

理规划采购规模，建立完善的采购与付款制度，做到公平、

公正、公开和比质、比价、比信誉采购，大宗大额物资实行

招标采购。

第六十条各单位必须建立明确的存货计量验收制度，存

货的入库、领用、转移必须办理相应手续，并由财务部门据

实核算。

第六十一条各单位增加的存货，应区别不同的方式，对

购入、自制、委托加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存

货，按《企业会计准则》正确计价。

第六十二条各单位入库、领用或发出的存货实行计划成

本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，要按月摊销;

按实际成本计价的，采用加权平均法等计价方法。

第六十三条各单位应根据存货不同类别的特点，具体明

确其实物的收发、保管、报废、损坏赔偿等管理办法。

第六十四条各单位应建立存货的定期盘点制度，每年至

少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应及时查明原

因，并在年末结账前处理完毕。

第六十五条存货盘盈、盘亏、毁损、报废等的处理，除

遵守国家有关规定外，应报公司审核或审批。

1.公司及直属非法人单位的上述事项处理由公司按管理

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权限审批。

2.子公司上述事项处理报公司内部程序审核通过后，转

子公司按法定程序批准。

第十章长期股权投资管理

第六十六条长期股权投资规范长期股权投资的确认、计

量和相关信息的披露。在长期股权投资准则里面没有规定的,

要适用金融工具确认和计量准则。

第六十七条长期股权投资的划分

1.长期股权投资依据其形成分为：企业合并形成的长期

股权投资（又分为同一控制和非同一控制），其他股权投资；

2.长期股权投资依据其对被投资单位产生的影响进行的

分类：控制、共同控制、重大影响、无控制、无共同控制且

无重大影响。

第六十八条公司根据发展需要统一组织对外投资活动，

公司资本运营部、规划部、财务部等部门在调查研究的基础

上提出报告，报董事会批准后实施。

第六十九条财务部应参与对外投资项目的可行性研究，

配合有关部门做好对外投资的立项审批、跟踪检查、评比考

核等工作，对经考核达不到投资回报指标，逾期不能收回投

资或造成投资损失的，通过法定程序追究项目负责人、投资

单位负责人及有关决策人员的责任。

第七十条财务部应加强对被投资单位的财务管理，确保

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投资收益。

第七H—条对于不符合公司发展战略或其他不符合公

司利益的对外投资，应及时加以清理和处置，在处置对外投

资之前，必须对拟处置对外投资进行分析、论证，充分说明

处置的理由和直接、间接的经济效益及其他后果。对外投资

项目的处置必须提交董事会审批，批准投资处置权限与批准

投资项目的权限相同。

第十一章工程项目管理

第七十二条工程项目是指企业根据经营管理需要，自行

或委托施工方建造工程项目的建设活动，工程项目投资是固

定资产投资的重要组成部分，工程项目包括基本建设项目和

技术改造项目。

1.基本建设项目：指以新建、扩建、恢复等形式表示的

扩大再生产，主要特点是增加生产要素的数量，是为了扩大

生产能力或新增工程效益。

2.技术改造项目：主要是对现有企业状况，通过采用新

技术、新工艺、新设备、新材料来提高产品质量，促进产品

升级换代，加强资源综合利用和环境治理等，提高企业综合

经济效益。

第七十三条公司所有工程项目在投资施工前必须先经

过可行性调研。明确可行性分析的责任部门和人员，结合技

术进步的要求，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资

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回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。

第七十四条各单位应建立工程项目的立项审批制度，在

进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，按公司有关资

产及资本运营确定的权限审批。

第七十五条各单位应按规定设置专门的财务管理机构

或指定专人负责工程项目建设的财务工作，并明确相关岗位

设置和职责权限。

第七十六条专设财务机构或专职财务人员应对设计概

算进行演算和复核，以审查其合法性、真实性和准确性；应

根据工程项目的特点选择合适的方式对施工图预算进行审

核，审查内容包括工程量的准确性、定额套用的正确性、费

用计取和汇总的合理性等。

第七十七条各单位应当建立严格的工程款、材料设备款

及其他费用的支付审批程序，按照有关规定使用工程项目资

金，非法定程序不得突破预算。

专设财务机构或专职财务人员应当严格控制工程预付

款、工程进度款、设备和材料货款、工程质量保证金等各类

款项的支付。

第七十八条各单位应建立工程材料、物资、机器设备采

购及保管制度，包括降低采购成本，明确划分生产用材料物

资与工程用材料物资，制定工程材料物资的收发保管制度等。

第七十九条各单位会计机构或人员应当定期清查工程

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物资，核实基本建设支出，及时编制准确、完整的会计报告,

如实反映建设资金的来源和占用、建设成本和投资效果、概

预算和年度投资计划的完成情况等。

第八十条各单位应当定期或者至少于每年年度终了判

断在建工程及工程物资等资产是否存在可能发生减值的迹

象。存在减值迹象的应当进行测试。估计资产可收回金额低

于账面价值的部分要计提减值准备。

第八十一条各单位财务机构或人员在工程竣工后，应及

时开展各项清理工作。主要包括各类会计资料的归集整理、

账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账

账、账证、账实、账表相符。

第八十二条各单位应建立工程项目决算审查、竣工验收

及考核制度，明确决算审查、工程竣工及考核的职能部门，

确保工程质量和及时交付使用。根据工程完工速度、质量、

及投资预算完成情况建立奖罚制度。

第八十三条在建工程达到预定可使用状态但尚未办理

竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，据工程预

算、造价或工程实际成本等资料，估价转入固定资产，并于

下月起计提折旧，竣工决算手续在年内办理的，按实际成本

调整原来的估价和已提折旧，作为调整当月的成本、费用处

理；跨年度办理竣工决算手续的，同样调整原估价和已提折

旧，并同时调整年初留存收益各项目。

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第十二章固定资产管理

第八十四条固定资产是企业用于生产经营活动的使用

年限超过1年或者一个经营周期、价值超过一定标准的有形

资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等。

固定资产是企业重要的生产力要素之一，是企业赖以生存的

物质基础，是企业产生效益的源泉，固定资产的结构、状况、

管理水平等直接关系着企业的竞争力，关系到企业的运营与

发展。

第八十五条固定资产由使用部门、管理部门、财务部门

分工负责。使用部门、管理部门负实物管理责任，财务部门

负价值管理责任。

第八十六条各单位应加强固定资产管理的计划工作，准

确编制固定资产增减和合理运用资金的年度计划。

第八十七条各单位应建立严格的授权批准制度，对固定

资产的购置、使用以及处置、报废的审批权限及流程做出明

确规定。

第八十八条固定资产的计价、固定资产减值准备的计

提、固定资产的折旧等按《企业会计准则》及企业的相关规

定执行。

第八十九条融资租入的固定资产，在租赁期开始日，应

当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两

者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作

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为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。

第九十条各单位应建立固定资产的日常维修和定期检

修制度，应设置专门管理固定资产的机构，加强固定资产的

维护和保养工作。

第九H—条对固定资产应当定期或者至少每年实地盘

点一次，对账实不符情况要查明原因，于期末结账前处理完

毕。

第九十二条固定资产除按常规程序进行会计核算外，应

建立固定资产卡片控制制度。

第九十三条各单位应建立固定资产的保险制度，由专门

的部门或人员负责固定资产的投保事项。

第九十四条各单位应建立固定资产处置管理制度，固定

资产的处置包括：报废、出售、毁损、转让、对外投资、捐

赠、抵偿债务等。固定资产处置，对报废资产要经检验鉴定,

变卖、对外投资、对外捐赠、交换及非正常清理等，都需对

其性能、新旧程度及价值等进行鉴定、评价。固定资产处置

必须由使用部门或其它有关部门提供证明文件或理由，说明

资产退废原因。

第十三章无形资产及其他长期资产管理

第九十五条无形资产是指企业拥有或控制的没有实物

形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利技术、商

标权、著作权、土地使用权、特许权等；商誉的存在无法与

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企业自身分离，不具有可辨认性，不在无形资产准则规范。

第九十六条研究开发项目也在无形资产管理中核算，并

将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。研究阶段发生

的支出或费用应在发生当期确认为损益，开发阶段中符合无

形资产确认条件的开发费用应予资本化，在无行资产中号核

算，企业应当根据实际情况加以判断。

第九十七条公司的无形资产实行归口管理，由公司有关

职能部门负责无形资产的登记、经营以及产权保护管理工作,

财务部负责无形资产的价值管理工作。

第九十八条公司各单位员工完成的职务发明创造或技

术成果，知识产权归公司所有。

第九十九条各单位应重视无形资产的管理工作，指定专

门机构或专门人员办理无形资产业务。

第一百条无形资产一经生成，应积极组织专利申报、专

有技术的鉴定工作，以对无形资产给予客观认定。

第一百零一条各单位应重视无形资产的产权保护工作，

职务发明、技术成果和职务作品的发明人，设计人及作者，

在离开本单位或退休时必须将在单位从事科技工作的全部技

术资料、实验资料、实验设备、样品及产品交还单位。

一切归属单位的职务智力劳动成果及其重要的技术资

料、数据等，未经单位同意，不允许任何人利用职权、工作

之便或采用其他不正当手段占为己有或私自处置。

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第一百零二条各单位财务部门应按《企业会计准则》的

规定，正确核算无形资产的入账价值。

第一百零三条各单位财务部门应做好无形资产对外出

租、出售、投资、转让等的价值认定工作，监督其收益实现

情况。

第一百零四条各单位财务部门应定期对无形资产的账

面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。对无形资产的

可收回金额进行估计，将无形资产的可收回金额低于账面价

值的部分确认为减值准备。

第一百零五条当无形资产预期不能为单位带来经济利

益时，单位应将该无形资产的账面价值予以转销。

第一百零六条其他长期资产包括长期待摊费用、递延所

得税资产等长期资产。

第一百零七条各单位应分析其他长期资产的重要性，对

于金额较大或比较重要的项目明确专门管理人员、制定专项

管理办法。

第十四章采购与应付款项管理

第一百零八条采购是指公司各单位购买物资（或接受劳

务）及支付款项等相关活动。应付款项是指在正常经营过程

中，因购买商品和接受劳务以及其他业务往来而应付给其他

单位或个人的款项，包括应付账款、其他应付款、应付票据

等。

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第一百零九条各单位应设置专门的机构或人员办理采

购业务，各单位财务部门统一办理各项采购的付款业务。

第一百一十条各单位应当按照请购、审批、采购、验收、

付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各

环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登

记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、

入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。

第一百一十一条物资采购达到一定规模和水平，必须采

用公开招标的方式，合理确定招标的范围、标准、实施程序

和评标规则。招标方式包括公开招标，邀请招标，询标竞价

等方式。

第一百一十二条各单位应根据本单位实际情况确定纳

入比价采购的物资范围，采取由采购、使用等部门共同参与

比质比价采购的程序，并按规定的授权批准程序确定供应商。

第一百一H三条各单位应当加强采购业务的预算管理。

对于预算内采购项目，具有请购权的部门应当严格按照预算

执行进度办理请购手续；对于超预算和预算外采购项目，具

有请购权的部门应对需求部门提出的申请进行审核后再行办

理请购手续。

第一百一十四条各单位应当根据规定的验收制度和经

批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专

人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相

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关内容进行验收，出具验收证明。对验收过程中发现的异常

情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有

关部门应查明原因，及时处理。

第一百一十五条各单位应当按照《现金管理暂行条例》、

《支付结算办法》和《内部内部控制应用指引一一采购业务》

等规定办理采购付款业务。按照“业务部门申请、部门领导

审查、财务核算归口审核、财务部门审批、办理资金支付手

续”等控制程序，以加强公司款项支付的控制管理。

第一百一十六条各单位财务部门在办理付款业务时，应

当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、

完整性、合法性及合规性进行严格审核。

第一百一十七条各单位应加强合同台账管理。签订合同

后，由采购部门登记合同台账，并提报财务部门备案，财务

部门应加强合同台账管理；提交付款申请时，财务部门负责

审查合同台账，批准付款后，及时更新合同台账；月度终了，

财务部门与相关部门核对合同台账，确保无差异。

第一百一十八条各单位应当建立预付账款和定金的授

权批准制度，加强预付账款和定金的管理。

第一百一十九条各单位应当加强应付账款的管理，由专

人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期

的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

第一百二十条应付票据应设置备查簿，财务部门由专人

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负责详细登记票据备查簿，票据登记人员不得兼管票据的签

发工作。要指定专人控制空白的、作废的、已付讫及退回的

商业票据，票据的签发必须经过两个或两个以上的人员才能

完成，签发的票据要定期与订货单、验收证明和发票核对。

第一百二十一条各单位应当建立退货管理制度，对退货

条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,

及时收回退货款。

第一百二十二条各单位应当定期与供应商核对应付账

款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原

因，及时处理。

第十五章职工薪酬管理

第一百二十三条应付职工薪酬是指企业为获得职工提

供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

第一百二十四条应付职工薪酬包括以下内容：

1.职工工资、资金、津贴和补贴；

2.职工福利费；

3.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费

和生育保险费等社会保险费；

4.住房公积金；

5.工会经费和职工教育经费；

6.非货币性福利；

7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；

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8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。

第一百二十五条各单位严格执行考勤制度，根据考勤录

入工资计算程序计算应得工资。

第一百二十六条各单位严格按人力资源部下发的工资

定额，分配应付职工工资。

第一百二十七条公司按照国家和公司相关规定核算工

资基金、保险费用、附加费用等，并做好使用和管理。

1.各单位按应付工资总额的相应比例计算医疗保险费、

养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会

保险费，上交劳动保险部门。

2.各单位依法为职工交纳住房公积金。住房公积金交费

及计提标准等按照公司相关文件执行。

3.工会经费按照公司规定的比例提取并拨缴工会使用和

管理。

4.职工教育经费按照公司规定的比例提取，专项用于企

业职工后续教育和职业培训。由公司各级职工教育部门按照

有关规定负责使用和管理。

5.各单位因解除与职工劳动关系支付的补偿，按照公司

规定的标准执行。

6.其他薪酬支出依据公司相关文件执行。

第一百二十八条各单位严格计算个人所得税应纳税额，

按规定比例计算应交个人所得税额，上交税务部门。

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第一百二十九条各单位薪酬支出按照“谁受益，说承担”

的原则，在职工为企业提供服务的会计期间，根据职工提供

服务的受益对象，由各单位计提或分摊薪酬费。应由生产产

品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；

应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入固定资产或

无形资产成本；除以上两项外的其他职工薪酬，计入当期损

益。

第一百三十条在研究阶段发生的职工薪酬不能计入无

形资产成本，在开发阶段发生的职工薪酬可计入自行开发的

无形资产的成本。

第一百三H—条公司在以自产产品或外购商品发放给

职工作为福利的情况下，财务部门在进行账务处理时，先通

过“应付职工薪酬”科目归集应计入成本费用的非货币性薪

酬金额，以确定完整准确的人工成本金额。

第十六章债务性融资管理

第一百三十二条债务性融资是指发行企业债券、向银行

借款、办理票据贴现、融资租赁等融资业务。

第一百三十三条公司根据发展需要统一筹划并组织实

施对外融资。财务部做好融资计划和预算工作，融资计划之

前，要对融资的效益可行性进行分析论证，确保融资活动的

效益性；要合理确定融资规模和融资结构，选择最佳的融资

方式，降低融资成本。

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第一百三十四条公司通过银行借款融资的有关审批权

限按公司的有关规定执行。

第一百三十五条有关融资合同、协议或决议等法律文件

必须经有权批准融资业务的人员在各自的批准权限内批准。

第一百三十六条筹措资金到位后，必须对筹措资金使用

的全过程进行有效控制和监督，筹措资金要严格按融资计划

拟定的用途和预算进行使用，确有必要改变筹措资金的用途

或预算，必须事先获得该融资计划的批准机构或人员的批准

后才能改变资金的用途或预算。

第十七章募集资金使用管理

第一百三十七条本办法所称募集资金，是指公司通过

公开发行证券（包括首次公开发行股票、配股、增发、发行

可转换债券等）以及非公开发行股票向投资者募集并用于特

定用途的资金。

第一百三十八条募集资金严格限定用于公司在发行申

请文件中承诺的募集资金投资项目。公司变更募集资金投资

项目必须经过股东大会批准，并履行信息披露义务和其他相

关法律义务。违反国家法律法规及《公司章程》等规定使用

募集资金，致使公司遭受损失的，相关责任人员应承担民事

赔偿责任。

第一百三十九条公司应当在募集资金到位或完成工商

登记手续后一个月内与保荐机构、存放募集资金的商业银行

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签订有关募集资金使用监督的三方协议并报上海证券交易所

备案，公告协议主要内容。

第一百四十条公司董事会应当负责建立健全募集资金

管理制度并确保该制度的有效执行，公司应当制定募集资金

的详细使用计划，组织募集资金投资项目的具体实施，做到

募集资金使用的公开、透明和规范。

第一百四H—条公司应根据《公司法》、《证券法》、《上

市规则》等法律、法规和规范性文件的规定，及时披露募集

资金使用情况，履行信息披露义务。

第一百四十二条公司对募集资金实行专户存储制度。除

募集资金专用账户外，公司不得将募集资金存储于其他银行

账户（包括但不限于基本账户、其他专用账户、临时账户）；

公司亦不得将生产经营资金、银行借款等其他资金存储于募

集资金专用账户。

第一百四十三条公司应当按照发行申请文件中承诺的

募集资金投资计划使用募集资金。出现严重影响募集资金投

资计划正常进行的情形时，公司应当及时报告上海证券交易

所并公告。

第一百四十四条公司进行募集资金项目投资时，资金支

出必须严格遵守公司资金管理制度和本办法的规定，履行审

批手续。所有募集资金项目资金的支出，均先由资金使用部

门提出资金使用计划，经该部门主管领导签字后，报财务负

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责人审核，并由董事长或总经理签字后，方可予以付款；超

过董事长或总经理授权范围的，应报董事会审批。

第一百四十五条公司改变募集资金投资项目实施地点、

实施方式的，应当经过公司董事会审议通过，并在两个交易

日内向上海证券交易所报告并公告改变原因。

第一百四十六条募集资金投资项目应与发行申请文件

中承诺的项目相一致，原则上不得变更。对确因市场发生变

化等合理原因需要改变募集资金项目时，必须经公司董事会

审议并依照法定程序报股东大会审议批准，涉及关联交易的,

关联董事或关联股东应回避表决。

第一百四十七条公司变更后的募集资金投资项目原则

上应投资于主营业务。

第一百四十八条公司拟变更募集资金项目的，应当在提

交董事会审议后两个交易日内报告上海证券交易所并公告以

下内容：

1.原项目基本情况及变更的具体原因；

2.新项目的基本情况、可行性分析和风险提示；

3.新项目的投资计划；

4.新项目已经取得或尚待有关部门审批的说明（如适

用）；

5.独立董事、监事会、保荐机构对变更募集资金项目的

意见;

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6.变更募集资金投资项目尚需提交股东大会审议的说

明；

7.上海证券交易所要求的其他内容。

第一百四十九条公司变更募集资金项目用于收购控股

股东或实际控制人资产（包括权益）的，应当确保在收购后能

够有效避免同业竞争及减少关联交易。公司应当披露与控股

股东或实际控制人进行交易的原因、关联交易的定价政策及

定价依据、关联交易对公司的影响以及相关问题的解决措施。

第一百五十条募集资金投资项目完成后，公司可将少量

节余资金用作其他用途，但应当符合以下条件：

1.独立董事发表明确同意的独立意见；

2.会计师事务所出具审核意见为“相符”或“基本相符”

的募集资金专项审核报告；

3.保荐机构发表明确同意意见。

第一百五H—条公司应当在每个会计年度结束后全面

核查募集资金投资项目的进展情况。

第一百五十二条公司监事会有权对募集资金使用情况

进行监督，对违法使用募集资金的情况有权予以制止。

第十八章应交税费管理

第一百五十三条应交税费是指公司按照税法规定计算

应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营业税、个人

所得税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设

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税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产

资源补偿费等。

第一百五十四条公司所交纳的税金不需要预计应交数

的，如印花税等，不在本项目列示。

第一百五十五条各子、分公司纳税单位应严格按税法规

定计提各项税金，根据地域及当地税务部门要求自行计算上

交各项税金。

第一百五十六条公司财务部负责合并汇总各直属单位、

各分公司、子公司各期应交及已交的各项税款，并向领导及

上级有关部门上报各期的公司实现的利税总额。

第一百五十七条公司财务部应做好税收筹划工作，利用

好国家的各项税收优惠政策，合法降低公司整体税负。

第十九章股东权益管理

第一百五十八条股东权益，是指股东拥有公司净资产的

权利，即公司的全部资产减去全部负债后的净额。包括股本、

资本公积、盈余公积和未分配利润等。

股本反映企业各投资者实际投入的股本的总额。

资本公积是投资者实际投入超出注册资本的部分，以及

其他非正常收益形成的积累，是资本的一种储备形式。其来

源主要包括以下方面：

1.股本溢价，即发行股份时，实际收到的款项超过股票

面值总额（即股本）的部分。

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2.财政拨款。是指企业收到国家拨入的专门用于技术改

造、技术研究等的拨款项目完成后，按照国家有关规定转入资

本公积的部分，不符合规定的计入营业外收入。

3.其他来源。包括接受现金捐赠、股权投资准备、关联

交易价差、外币资本折算差额。

盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的，

具有特定用途的资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积；

公司的盈余公积金可以用于弥补亏损，也可用于分派股利。

盈余公积可以转增资本，但转增资本后，所留存的该项公积

金不得少于注册资本的25%。

未分配利润是企业净利润分配后的剩余部分，即净利润

中尚未指定用途的部分。

第一百五十九条董事会负有制订公司的利润分配方案

和弥补亏损方案、增加或减少注册资本等方案的职权。

第一百六十条股东大会负有审议批准公司的利润分配

方案和弥补亏损方案、审议批准公司增加或者减少注册资本

等方案的职权。

第一百六十一条公司有维护广大投资者利益的义务，对

股东权益负有保值增值的责任。

第一百六十二条公司必须加强资本金的管理。财务部是

公司资本金的核算和管理部门。

第一百六十三条资本金是公司在工商管理部门登记的

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注册资金，它必须取得中国注册会计师出具的验资证明。公

司对它依法享有经营权，在公司生产经营期内实行资本保全

制度，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律行

政法规另有规定的，从其规定。

第一百六十四条公司应加强资本公积金的管理。在扩大

资本增加股本时，按规定可以将资本公积转增股本，但资本

公积中的接受非现金资产准备、股权投资准备在其未实现前,

均不得用于转增股本，待接受捐赠非现金资产准备和股权投

资准备转入其他资本公积后，才可以用于转增股本。

第一百六十五条财务部负责按照国家及本单位章程规

定的税后利润分配次序，编报年度利润分配方案，经公司董

事会通过，股东大会批准后执行。

第二十章收入管理

第一百六十六条收入是指企业在日常活动中所形成的、

会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利

益的总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产

使用权等。

第一百六十七条销售收入同时满足下列条件的才能予

以确认：

1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货

方；

2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，

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也没有对已售出的商品实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠计量；

4.相关的经济利益很可能流入企业；

5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。

第一百六十八条各单位应当建立严格的收入预算管理

制度，明确各项收入的定义和计量，全部收入纳入统一管理,

制定收入目标，确立收入管理责任制。

第一百六十九条各单位应当建立各项收入的定价控制

制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

第一百七十条各单位应当在收入业务的各个环节设置

相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的收入登记制度，

并加强收入合同、收入计划、销售通知单、发货凭证、运货

凭证、销售发票等文件和凭证的保管和相互核对工作。

第一百七十一条产品的交货期必须切合实际，对特殊要

求，必须事先与生产部门协商，避免延期供货给公司带来信

誉损害和经济损失。

第一百七十二条各单位应将各项收入及时入账，不得提

前或拖后确认收入，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

第一百七十三条各单位收入的计算和确认必须遵循权

责发生制原则。收入计算及确认的基本依据是本单位对外签

订的销售、工程承揽、服务等合同、协议。

第一百七十四条各单位对外销售商品、提供劳务时，除

最新精品资料整理推荐，更新于二。二O年十二月二十五日2020年12月25日星期五22:01:41

即时结清外，应按《中华人民共和国合同法》的规定，签订

合同；对重大销售和提供劳务合同应当由单位财务部门参与

审核，并对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把

关。

业务部门在正式签订合同后，应于最迟不超过两个工作

日内，将正式合同文本送交财务部门一份，以作为确认收入

和分析应收账款的依据。

第一百七十五条外贸业务发