2015年中级会计职称考试《会计实务》考前模拟题答案

2015年中级会计职称考试《会计实务》考前模拟题答案一、单项选择题1、【答案】c【解析】2000×6%-120/3=80(万元)。2、【答案】b【解析】用公益金购房，实际上是将法定公益金转为法定盈余公积的过程。3、【答案】d【解析】20000×300/(300+700)=6000(元)。4、【答案】c【解析】存货跌价准备应计管理费用。5、【答案】d【解析】工程物资是固定资产项目。6、【答案】c【解析】80000+10000=90000(元)。7、【答案】b【解析】100-20×5%=99(万元)。8、【答案】a【解析】2500×40%+8250/0.33×7%=2750(元)。9、【答案】c【解析】还款金额应该是票据的到期值。10、【答案】d【解析】可变现净值为15×20-95-1=204(万元)。11、【答案】b【解析】短期投资收到现金股利冲减投资成本。12、【答案】d【解析】1000-300+800-50=1450(万元)。13、【答案】d【解析】(560-20)/5=108(万元)。14、【答案】a【解析】(1105-50-20-5)-1000=30(万元)。15、【答案】b【解析】100×0.67=67(万元)。二、多项选择题1、【答案】abcd【解析】abc都属于不需计提坏账准备的情况，而d属于坏账核销的情况。2、【答案】bcd【解析】进项税额不能计入存货成本。3、【答案】abc【解析】出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。4、【答案】bcd【解析】捐赠支出是营业外支出。5、【答案】abd【解析】支付税费会影响经营活动现金流量。6、【答案】abc【解析】资产评估增值不影响损益，不影响当期所得税费用。7、【答案】abcd8、【答案】abd【解析】转让无形资产的使用权与无形资产的净值无关。9、【答案】acd【解析】销售购回的情况下，暂不确认收入。10、【答案】abd【解析】债权人豁免的债务计入资本公积。11、【答案】abcd12、【答案】abcd【解析】债务重组应该是债权人给予债务人的一种债务上的让步。13、【答案】abcd14、【答案】ac【解析】收到股票股利和被投资单位提取盈余公积都不影响被投资单位的所有者权益，因此权益法下不调整投资账面价值。15、【答案】abc【解析】非货币性交易不涉及其他业务支出。三、判断题1、【答案】×【解析】应考虑管理当局的意图持有期限。2、【答案】√3、【答案】√4、【答案】×【解析】会计差错更正需要按照“以前年度损益”处理，而会计政策变更直接调整未分配利润。5、【答案】√6、【答案】√7、【答案】×【解析】再次收回时，应借记“应收账款”，贷记“坏账准备”。8、【答案】×【解析】应该都用贷方结转，但需要用红字和蓝字反映。9、【答案】×【解析】固定资产毁损需要通过固定资产清理处理。10、【答案】√四、计算分析题1、【答案】(1)根据现行会计制度重新计算利润总额=670-200(广告费)+10(财务费用)-2.4(投资收益)-120(不确认收入的利润)=357.6(万元)(2)纳税所得=357.6+24(折旧)+27.2[无形资产入账价值和摊销的调整：34-(8-1.2)]=408.8(万元)(3)应交所得税=408.8×33%=134.904(万元)(4)会计分录借：所得税1180080递延税款168960贷：应交税金—应交所得税13490402、【答案】经营活动产生的现金流量净额(间接法)净利润100万元计提的资产减值准备-5万元(-10+3+2)固定资产折旧10万元无形资产摊销1万元处置固定资产净损失-4万元固定资产报废损失1万元财务费用2万元(3-1)投资损失-10万元(-30+20)存货的减少-30万元-(40-7-3)经营应收项目的减少8万元(10-2)经营性应付项目的增加35万元(20+18-2-1)经营活动产生的现金流量净额108万元五、综合题1、【答案】(1)资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项关联交易有：②、③、⑨;或有事项有：④、⑤、⑥。(2)对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。对或有事项应披露的内容包括：a或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响(如无法预计应说明理由)、获得补偿的可能性;b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。(3)有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：a借：以前年度损益调整20000贷：坏账准备20000b借：应交税金——应交所得税66000贷：以前年度损益调整66000c借：利润分配——未分配利润134000贷：以前年度损益调整134000d借：盈余公积——法定盈余公积134000——法定公益金6700贷：利润分配——未分配利润20100需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目：a资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6.6万元、调减盈余公积2.01万元、调减未分配利润11.39万元。b润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调减所得税6.6万元、调减净利润13.4万元、调减提取法定盈余公积1.34万元、调减提取法定公益金0.67万元、调减未分配利润11.39万元。2、【答案】(1)①2002年末计提固定资产减值准备=1600—1600÷8×2—900=300(万元)借：营业外支出3000000贷：固定资产减值准备3000000②2002年末计提固定资产减值准备对当期所得税费用的影响借：所得税3300000(1000万×33%)递延税款990000(300×33%)贷：应交税金——应交所得税4290000[(1000万+300万)×33%](2)计提固定资产减值准备后对以后各期折旧的影响及对当期所得税费用的影响①2003年的会计折旧额=900÷6=150(万元)②2003年的税务折旧额=1600÷8=200(万元)③折旧产生的应纳税时间性差异=200—150=50(万元)④会计分录借：所得税3300000(1000万×33%)贷：应交税金——应交所得税3135000[(1000万—50万)×33%]递延税款165000(50万×33%)(3)已计提的减值准备转回及对当期所得税费用的影响①2004年年末该项固定资产的账面价值=1600—200×2—150×2—300=600(万元)②2004年年末按不考虑减值因素情况下该项固定资产的账面净值=1600—200×4=800(万元)以720万元与800万元孰低为基础与600万元进行比较，差额120万元(720万—600万)，转入固定资产减值准备金额，同时调增2003年——2004年累计折旧额100万元(50万×2)。③2004年转回固定资产减值准备的会计分录借：固定资产减值准备2200000贷：营业外支出1200000累计折旧1000000④对当期所得税的影响借：所得税3300000(1000万×33%)贷：应交税金——应交所得税2739000[(1000万—120万—50万)×33%]递延税款561000[(120万+50万)×33%](4)①2005年的会计折旧额=720÷4=180(万元)②2005年的税务折旧额=1600÷8=200(万元)①应纳税时间性差异=200—180=20(万元)②对所得税的影响借：所得税3300000(1000万×33%)贷：应交税金——应交所得税3234000[(1000万—20万)×33%]递延税款66000万(20万×33%)(5)①2006年该项固定资产的账面价值=1600—200×4—180×2—80=360(万元)②计提360万元的减值准备借：营业外支出3600000贷：固定资产减值准备3600000③对所得税的影响借：所得税3300000(1000万×33%)递延税款1122000[(360万—20万)×33%]贷：应交税金——应交所得税4422000[(1000万+360万—20万)×33%](6)①按会计方法计算的固定资产减值准备余额=300—220+360=440(万元)②按会计方法计算的递延税款借方余额=99—16.5—56.1—6.6+112.2=132(万元)③会计方法计算的应计入损益的固定资产损失=1600—200×4—180×2—80—360—5+3=-2(万元)④税法规定计算的应从应税所得中扣除的该项固定资产损失=1600-200×6—5+3=398(万元)⑤税法与会计的差异=398—(—2)=400(万元)⑥应纳税所得额=1000—400=600(万元)⑦固定资产清理a借：固定资产清理4400000累计折旧11600000贷：固定资产16000000b借：固定资产减值准备4400000贷：固定资产清理4400000c借：银行存款50