2016注册会计师《审计》备考习题及答案

2016注册会计师《审计》备考习题及答案1.单选题在审计结束或临近结束时，注册会计师为确定经审计调整后的财务报表整体是否与被审计单位的了解一致，需要实施的审计程序是()。A、观察B、检查C、询问D、分析程序【正确答案】D【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与被审计单位的了解一致、是否具有合理性。2.多选题在完成审计工作阶段，注册会计师需要评价审计结果，主要为了确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了审计准则，此阶段注册会计师必须完成的两项工作是()。A、对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告B、实施控制测试C、修改审计计划阶段确定的财务报表层次重要性水平D、对重要性和审计风险进行最终的评价【正确答案】AD【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。控制测试是具体执行审计阶段的工作，非完成审计工作阶段的工作，所以选项B不正确;选项C不是必须的工作，如果随着审计工作的深入，计划阶段所确定的财务报表层次的重要性水平是合理的，则无须进行修改。3.单选题项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核的表述不恰当的是()。A、严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准B、可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险，做出符合事实的审计结论C、实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见D、可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，做出符合事实的审计结论【正确答案】B【答案解析】本题考查的是完成审计工作概述。审计风险是客观存在的，无法完全的予以消除，但通过项目质量控制复核可以消除妨碍注册会计师判断的偏见。4.多选题下列有关书面声明的日期及涵盖期间的说法，正确的有()。A、书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，也可以在审计报告日后接近审计报告日B、书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间C、在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实可以在一定程度上减轻现任管理层对财务报表整体的责任D、注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明。更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)【正确答案】BD【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后;选项C，在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。5.多选题在审计过程中，注册会计师会要求管理层通过声明确认其已履行其责任，但是，在某些情况下，注册会计师可能要求管理在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。这些情况包括()。A、代表被审计单位签订审计业务约定条款的经理已经离职B、审计业务约定条款是在以前年度签订的C、有迹象表明管理层误解了其责任D、情况的改变需要管理层再次确认其责任【正确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是书面声明。当存在下列情况时，会要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解：(1)代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员已经不再承担其相关责任;(2)审计业务约定条款是在以前年度签订的;(3)有迹象表明管理层误解了其责任;(4)情况的改变需要管理层再次确认其责任。6.多选题下列关于其他书面声明的说法中，正确的有()。A、其他书面声明是基本书面声明的重要组成部分B、其他书面声明包括关于特定认定的书面声明C、管理层确认其已将注意到的所有内部控制缺陷向注册会计师通报D、其他书面声明也包括确认管理层责任的声明【正确答案】BC【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，其他书面声明是基本书面声明的补充，但不构成其组成部分;选项D，确认管理层责任的是基本书面声明，不是其他书面声明。7.单选题甲企业2012年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。A、作为2011年财务报表日后事项的调整事项B、作为2011年财务报表日后事项的非调整事项C、作为2012年财务报表日后事项的调整事项D、作为2012年当期正常事项，作销售退回处理【正确答案】D【答案解析】本题考查的是期后事项。该项销售业务，发生于2012年，退货于2012年，所以属于2012年当期事项，不符合财务报表日后事项定义。8.单选题注册会计师可以按照审计准则要求利用专家工作。下列各项中，不属于审计准则所定义的专家的是()。A、擅长评估复杂金融工具价值的评估师B、精通企业会计准则的准则起草者C、精通地质勘测的地质学家D、擅长精算与保险合同相关负债的精算师【正确答案】B【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。9.单选题注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是()。A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性【正确答案】A【答案解析】本题考查的是利用专家的工作。利用专家工作时，并不要求专家熟悉适用的财务报告编制基础的规定。10.多选题下列属于注册会计师了解和评价内部审计人员应有的职业关注的方面有()。A、内部审计工作是否实施必要的检查与复核B、工作中是否认真执行企业会计准则C、内部审计人员是否制