第七章 财政收入规模与结构分析

第七章财政收入规模与结构分析财政收入是政府为履行其职能，保证财政支出需要，依法取得的货币收入。以国家为主体的财政分配过程是由财政收入和财政支出组成，财政收入作为财政分配的第一阶段，是国家凭借政府力量和经济权力占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值。2第一节财政收入分类一、按财政收入形式分类1．税收收入2．社会保险基金收入3.非税收入4.贷款转贷回收本金收入5.债务收入3铸币收入——铸币税，“货币税”，泛指政府从货币发行中获得的收益。通货膨胀收入——在经济出现通货膨胀时，由于受通货膨胀的影响，人们的名义货币收入增加，导致纳税人应纳税所得自动地划入较高的所得级距，形成档次爬升，从而按较高适用税率纳税。是由通胀引起的隐蔽性的增税。4

二、按财政资金的管理方式分类（一）税收和非税收入税收收入非税收入非税收入是指主要以政府收费形式取得的财政收入。政府收支分类科目(2012)中的“非税收入”：政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源(资产)有偿使用收入、其他收入。5（二）预算内收入和预算外收入预算内收入：税收收入和非税收入中的一般公共预算政府收费。特征：

统一纳入一般公共预算统计，按国家预算立法程序实行规范管理，由政府统筹安排使用。6预算外收入：政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。收入性质：财政性资金特征：不纳入一般公共预算统计、管理和统筹使用，另外编制基金预算，专款专用，实行“收支两条线”管理。预算外收入包括：社会保险基金收入、政府性基金收入、行政事业性收费、地方财政收入、国有企业收入和其他收入等。7（三）狭义财政收入与广义财政收入狭义财政收入指包括税收收入和一般公共预算非税收入在内的预算内收入。大多场所所谓“财政收入”指向狭义财政收入。广义财政收入指IMF定义的财政收入，即所谓“全口径财政收入”，包括税收收入、全部非税收入和社会保险基金收入等。8大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点9第二节财政收入（预算内）规模的影响

因素及我国的实证分析

一、影响财政收入规模水平的主要经济因素（一）经济发展水平和生产技术水平

经济决定财政，基础性的制约作用（二）分配政策和分配制度（三）价格对财政收入的影响（四）税收制度与征管水平对财政收入的影响10表7-11992年各国中央政府财政收入占GNP的比重11时序回归模型公式：Gmt＝a＋bGDP，式中Gmt代表不同年份的财政收入我国财政收入和GDP的回归方程：

Gmt=0.1448GDP+31.42003807R²=0.920975（单位：亿元）（以1980-2002年各年份财政收入和GDP的数值计算得出）12GDP平减价格指数=名义GDP／实际GDP其中，名义GDP按当年价格计算，实际GDP按不变价格计算。实际财政收入=名义财政收入/GDP平减价格指数13财政收入名义增长和实际增长的对比图7-1财政收入名义增长和实际增长的对比14二、我国财政收入增长变化趋势的实证分析（一）增长变化总趋势财政收入随着经济的不断增长而增长。财政收入占GDP比重变化趋势1995年以前表现为不断下降的趋势；从1996年开始回升并从1998年表现为快速回升的趋势。财政收入占GDP比重变化趋势与财政支出占GDP比重的变化趋势基本一致。15图7-2我国财政收入增长和占GDP比重变化趋势示意图16（二）1978-1995年间财政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影响改革开放以前财政收入绝对额逐年递增在收入分配方面,财政集中率较高,社会资金主要由国家预算集中安排和使用.这一时期财政收入占国民收入的比重平均为34.3%,财政收入对国民收入的弹性值为1.111.这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度.17放权让利阶段的财政收入在1979年—1993年间,财政收入的绝对额仍然逐年递增.但各年的增长速度有较大差别.1978年以后我国经济体制改革，生产力得到了巨大的解放，表现为GDP的高速增长。

18在1978-1995这一时期，我国两次放权让利，提高居民收入水平。通过改革部门的财务管理体制,扩大了部门财务自主权,形成了大量的预算外管理资金.放权让利造成了财政预算内收入相对规模的持续下降,预算内收入的增长未能赶上经济增长的步伐.19我国的“利改税”是1994年完成的,八十年代还处在“利改税”的中前期,那时的“国企”利润是财政收入的重要来源,“国企”留利多了，上缴自然也就少了。所有制结构的调整，推行“国退民进”的政策，国有企业在社会总资产中的比重下降。这一时期税务部门征管不严，偷税漏税现象严重。

这都是造成财政收入在GDP中的比重下降的原因。20（三）“九五”时期实现财政收支的良性循环转制阶段的财政收入

1992年,开始建立社会主义市场经济体制.

1994年,中国进行了根本性的税收制度改革.

1996年,强化了对预算外资金的管理和“费改税”.财政收入占国内生产总值的比重开始出现止跌回升的态势1995年以后我国经济进入了飞速发展的时期，以税收为主的预算内财政收入快速增长.21政府财政走向良性循环的一个重要标志，是财政收支的大体平衡和保持基本同步稳定增长。财政支出增长的两个来源：以税收为主的财政收入的大幅增长；靠增发国债为支撑的财政赤字的增加。良性循环：财政收入和国债的增长带来财政支出的增长，财政支出增长支持了经济增长，经济增长又为财政收入增长和国债增长提供了经济基础。22财政支出增长的来源

表7-2财政支出增长的来源（单位：亿元，％）23图7-3财政收支良性循环图财政收入和国债增长

财政支出增长经济增长24三、我国当前财政收入规模水平的分析和判断(一)财政收入规模水平狭义财政收入仅包含预算内收入，而广义财政收入应采取国际货币基金组织定义的全口径财政收入，即要加上社会保险收入和没有计入预算内的非税收入，主要是政府性基金收入。从我国自身纵向比较，目前财政集中度低于计划经济时期。从国际横向比较，按狭义财政收入口径进行比较，我国目前处于偏低水平，低于主要发达国家，与发展中国家持平；按全口径财政收入估算，已接近财政收入规模水平比较低的发达国家，已经高出发展中国家的平均水平。我国当前的财政收入规模继续提高的空间和余地已经不大。25图7-41978-2011年我国财政收入占GDP比重（%）26表7-3部分国家财政收入占GDP的比重（%）27表7-4近年来我国全口径财政收入增长情况28（二）合理调节财政收入规模的基本政策思路1.正确理解和处理政府与市场关系，是合理调节财政收入规模的前提；2.实行兼顾“以支定收”和“以收定支”的方针；3.预算内财政收入是全口径财政收入中不可质疑的部分；4.继续坚持有增有减的结构性调整的税收政策；5.严格控制政府性基金收入的增长；6.调节财政收入规模的有效手段是随时观测财政收入增长弹性系数和增长边际倾向指标。29第三节财政收入构成和非税收入分析（一）我国财政收入构成——税收收入和非税收入税收是一般预算经常收入的主要形式。非税收入是一般预算经常收入的辅助形式，但非税收入是税收不能替代的。非税收入按管理方式不同也分为预算内和预算外两部分，预算内的非税收入就是预算内政府收费。一、我国财政收入构成分析30表7-5世界各类国家税收收入与非税收入比例的比较

国别

经常性收入税收收入所占比重

（％）

非税收入所占比重

（％）低收入国家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入国家：俄罗斯（2000年）泰国（1999年）罗马尼亚（1999年）上中等收入国家：巴西（1998年）波兰（2000年）韩国（1997年）南非（2000年）高收入国家：美国（1999年）澳大利亚（1999年）加拿大（2000年）德国（1998年）法国（1997年）英国（1998年）

5313.0亿卢比29491.0亿卢比787500.0亿盾

27592.8亿卢布8001.8亿泰铢1842460.0亿列伊

3275.5亿瑞亚尔2742.5亿兹罗提907400.0亿韩元268.4亿兰特

32535.0亿美元2330.7亿澳元4689.3亿加元17020.8亿马克39328.0亿法郎3406.7亿英镑

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18,531表7-6我国收费占财政收入的比重32（二）政府收费的性质和特殊作用1.收费的性质使用费（专项使用）、罚没收入、捐赠收入税收与收费的区别：不规定特定用途；特定用途；一般的筹资手段；特定的筹资手段；主要收入，纳入预算；灵活；法制性和规范性强弱不同332.收费的特殊作用在弥补市场失灵方面有特殊作用如环境污染收费有利于提高公共物品配置效率

受益者支付，价格机制。如收费公路34关于“曝光费”的讨论：据报道，某市的司机被“电子警察”拍摄到违章后，要罚款５元，再交“违章曝光费”120元。这笔钱用于在当地报纸的交通版上刊登公告。据估计这项“罚款”收入每年达5000万元。此报道引起广泛讨论。市交管局解释说：这笔收入都用于“电子警察”的设立和运营，对改善城市的交通做出了贡献。省交巡警总队表态，收取的公告费是根据国务院有关规定，经过省物价局和省财政厅核准的，所收资金全部上缴财政。而反对者认为，公众早就通过纳税方式向财政供养的行政执法部门支付了执法成本，“电子警察”这种新型的执法工具，虽然增加了执法成本，但由此产生的执法成本应该由该机构的经费承担，向违章者收取“公告费”显然是重复收费。而且，有报道说，一辆车的广告费只需25.4元，而市车管部门收取120元，可见此项收费源于巨大的利益驱动。35专家撰文称我国1年收费罚款达2.2万亿中央党校周天勇教授撰文指出，2009年，进入预算内的收费罚款收入为8962.2亿元，有统计的预算外收费罚款收入大约为7900亿元，而无统计的预算外收费罚款收入估计在5100亿元左右，共计约为21962亿元，超过税收的三分之一。目前还有不少事业机构和执法机构在实行不拨款或者差额拨款的管理体制，让拥有执法权的部门自己想办法创收。而这无疑加重了企业和百姓负担。36二、政府性基金收入和国有土地使用权

出让收入分析（一）政府性基金收入政府性基金收入是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收入。目前纳入政府性基金预算管理的基金共43项向社会征收的基金31项，其他收入来源的基金12项；属于中央收入的基金9项，属于地方收入的基金20项，属于中央与地方共享收入的基金14项。37政府性基金的管理方式是在一般预算之外编制政府性基金收支预算，构成政府预算体系的重要组成部分。预算管理原则：以收定支、专款专用、结余结转使用。38表7-6近年来我国政府性基金收入增长情况392012年政府性基金预算中央政府性基金预算收入（部分）中央政府性基金收入2990.35亿元铁路建设基金收入680.4亿元港口建设费收入92亿元民航基础设施建设基金及机场管理建设费收入218.35亿元彩票公益金收入349.2亿元大中型水库移民后期扶持基金收入234.8亿元中央农网还贷资金收入105亿元地方政府性基金预算收入（部分）地方政府性基金本级收入31806.41亿元国有土地使用权出让收入27010.66亿元(85%)城市基础设施配套费收入722.49亿元彩票公益金收入304.41