企业预算管理优化措施

摘要：现代企业预算管理的主要工作是基于战略发展目标导向，针对未来的财务结果以及经营活动展开全面筹划、预测，对非财务类、财务类资源实施合理化配置，分析与监督资源配置方案的执行过程，反馈与评价执行结果。预算管理能够满足企业在高效决策、价值创造、优化管理、控制成本等方面的需求。本文首先探讨了企业开展预算管理工作的重要价值，而后总结了编制预算等各个环节出现的问题，最后提出了优化预算管理的措施，以期为企业完善预算管理制度，正确运用数字化管理手段提供参考。关键词：企业;预算管理;优化措施以往的预算管理模式以财务预算为核心，企业基于财务目标，分解经济指标，分别于年初与年终推进预算编制与分析汇总工作，事前以及事中阶段预算工作都相对粗放，事中阶段的管控也相对松懈，预算执行单位对于预算管理的参与度不高。随着全面预算体系被纳入企业管理体系中，预算管理工作也得到有效改进，企业逐步建立了更加完善的全级式、全程式、全层式、全员参与式预算管控体系，数字化建设也为预算管理创造了新的辅助工具、操作平台。企业可通过精细化的管理思想与数字化的管理技术，对预算管理模式展开升级与完善。一、企业预算管理优化的重要性（一）有助于促进高效决策企业对各项预算计划进行制定时，能够掌握各个项目、各个部门的资源配置情况，以最优方式对各类资源进行配置。企业通过预算管理可对未来的市场发展、财务状况、业务发展情况展开预测，为高效决策提供支持。借助预算编制、执行阶段的数据分析工作，可清晰认识财务状况，识别潜存于业务活动中的风险，并预先制定应对举措，促进企业业务稳健发展。预算管理还可使各部门围绕资源配置、使用展开协作与沟通，在一致的发展目标引导下，保持较高的运营效率。企业对预算管理和绩效管理加以融合，可对员工参与预算管理、成本控制等经济活动的积极性进行有效激发，增强基层职工队伍的向心力以及凝聚力。（二）有助于增强价值创造能力企业利用精细化的预算计划，可有效管控各项成本，缩减不必要的费用支出，以此有益于促进盈利能力得到提升，扩大企业的管理与竞争优势。企业制定预算时，需要全面梳理各项业务，期间可能会发现潜在的突破口以及创新点。适当、适时投入研发资金等资源后，可满足产品、服务创新研发需求，进而支持升级业务、提升价值的发展性工作。（三）有助于提升管理水平预算管理与企业内控管理密切相关，企业从内控视角完善审批预算、执行预算、监督预算等管理流程，可为达成预算目标提供保障，并防范员工容易忽视的财务以及合规风险。预算管理还要求各部门在编制预算等各个阶段展开分工合作、共享数据，以此可促进管理效率提升。预算管理还有益于强化企业突发事件的处理能力。编制预算计划时，编制主体往往能够对业务活动中可能出现的挑战与风险进行充分考虑、衡量，并确定应对方法，以此可使各部门在突发事件中做到快速反应与妥善处理[1]。预算管理还能够使业务人员在执行预算过程中，提升成本管理能力以及财务素养，进而更好地配合业财融合发展工作。二、企业预算管理中存在的问题（一）预算编制环节问题企业确定预算目标时，往往基于财务与业务发展现状，遵循持续营利性增长以及战略方针引导原则，按照自上至下的方向分解预算目标。若只针对以往的预算管理经验以及财务数据展开简单分析与调整，可能会致使目标制定与分解产生形式化的问题，未能深入分析企业面临的外部竞争环境、行业发展区域、技术变化、市场未来发展方向等数据。由于各部门的视角受限，容易诱发利益冲突，因沟通不及时、效率低，造成预算目标的可行性与科学性遭到削弱。若执行部门没有参与到制定预算目标的环节中，其对后续其他预算管理工作的重视度与参与度也会受到不利影响。部分企业编制的预算计划脱离了生产、经营目标以及项目、业务实际资金需求，关注点集中于历史数据以及以往经验上，忽视了内外部环境变化，容易诱发过度拨付资金或者拨付不足的情况。以销售预算为例，企业通过增量预算法进行编制，编制销售部门的收入预算时，编制人员结合现有订单数量，参考收入增速目标以及前一年度的总收入结果进行编制。管理会计仅能够完成较为简单的汇总、分析数据任务，精细化分析与利用数据的能力不足，业务信息的价值仍有待挖掘，造成预算管理在业务活动的前期预测等方面的作用难以得到充分发挥。所用审核预算的标准不专业，致使财务部门在批复预算时的指导等作用受到限制。（二）预算执行环节问题信息反馈不及时导致企业预算控制落实不到位，企业需要尽快构建可实时反馈与监控预算执行状况的机制与系统，否则仍旧只能针对预算实施事后控制，过度依赖下属单位、各部门提供的阶段性报告。企业在信息化工程中取得了诸多建设成果，但主要集中于生产销售、基础业务、财务管理等功能模块中，预算管理系统建设相对滞后。虽然编制预算、审核等业务实现了线上化，但编制系统与财务管理、人力资源、采购等系统未完成全面对接，以此造成了重复录入信息、难以实现自动预警与动态监控等结果，致使预算控制监管效率过低。（三）预算分析与考评环节问题企业尚未在预算管理过程中构建闭环模式，分析预算时，没有对各个执行单位的具体执行细节进行有效监控，难以获得合理、客观的分析结果。以此导致预算控制较为宽松。跟踪预算偏差的工作未落实到位，对于纠偏整改实际情况的关注不足。预算绩效考核体系不够细致，各个岗位、部门在预算控制等工作中的职责边界不明晰，造成基层员工群体在预算管理中的自觉性、主动性较差，导致预算管理质量得不到提升。三、企业预算管理的优化措施（一）预算编制环节对策全面采集预算基础数据。若企业采集的数据不足，可能面临编制结果和业务实际情况不相符的问题。企业可利用数据管理中心采集并处理预算相关数据，如历史预算、会计核算、生产计划、内部管理与财务信息等内部数据，对标企业、上下游企业、宏观经济、市场供需、同行业以及相关行业等数据[2]。采集数据的途径包括网络、感知设备、日志以及数据库。经过对数据的变换、清洗等处理、加工后可向预算数据库中纳入，供编制人员、审核人员参考使用，以此使编制计划形成更高的准度与精度。合理制定与分解预算目标。预算委员会负责在经营业绩目标以及长远战略规划的基本导向下，基于外部市场数据、历史数据以及预测技术。围绕预算期中可能形成的经济形势展开前瞻性预估，以此确定下一年度的非财务类、财务类预算目标。预算管理部负责分解决策层制定的预算管理总体目标，应结合各部门以往执行预算表现、历史经营数据以及市场发展预测结果，为各个项目、各部门确定配置资源数额，并下达分解后的预算目标。编制预算草案以及审查平衡。各部门接收预算管理政策以及目标任务等信息后，根据业务开发需求、部门运行特点，结合业务选取预算模型，使预算草案更加可靠、精准、符合实际情况。编制期间应注重对基层员工提出的建议进行适当采纳，以此编制出更具有可操作性、更加精细的预算草案。预算管理部获取所有预算草案后可实施平衡汇总。在此期间，需要和作为预算执行主体的各部门主管人员展开反复沟通、多方协调，引导其按照审核结果对预算草案进行反复改进。以对外捐赠、部门经费预算为例，可按照零基预算法进行编制。具体包括归口费用、职责费用与日常费用。其中，归口费用应当对归口部门在相应事项中的责任进行体现，编制无形资产、固定资产预算时，应参考资产使用现状以及更新计划，归口部门对编制结果进行审核。职责费用应对部门承担的职责进行反映，以此借助预算督促部门履行职责。日常费用应依照部门日常工作与人员配置数量进行编制，细化至预计出差所需费用、次数，以及办公用品配备数量、价格等，以此贯彻严控成本的管理理念。批准与下达预算。预算管理部对完成修正步骤的预算草案进行汇聚，利用信息系统实现自动化合并，形成全面预算计划，上交至决策层完成最后的审核与调整，向各个部门下达正式预算管理方案以及预算指标。（二）预算执行环节对策执行前控制优化。预算管理部面向各部门开展的业务发展活动展开定量以及定性控制，将业务控制到预算计划规定的范围内。如果发生超过预算标准的情况，则根据必要性分析结果，确认是否启动追加程序。依托预算执行信息、以往采购数据等参考依据，可科学、有效地制定预算审批决策。执行中控制优化。预算管理部门必须在执行预算期间，对自身承担的审计控制、考评控制、反馈控制、核算控制以及资金控制等监管职能进行有效行使。利用数据管理中心等信息化工具，完整捕获预算执行数据并对其进行实时化分析。系统可在预算偏离情况发生后，传送预警信息，促使相关部门对资源配置与业务运行情况展开动态化调整，拉近预算目标与预算执行结果之间的距离[3]。企业在执行预算时，可按照月度分解年度资金计划，每月结合实际资金余缺，对筹资方案实施调整，缩减资金使用成本，提升使用效率。通过流程来控制执行资金计划的行为，确保申请阶段就有效关联资金计划，适时进行对比。信息系统可满足预算执行阶段的实时控制需求，使支出有效关联预算项，确保超出预算时无法启动资金申请程序。按月度反馈经营预算信息，按季度反馈其他预算信息，围绕资金计划构建闭环管理模式。执行后控制优化。预算管理部对各部门提交的执行预算报告进行汇总与检查，开展反馈、考核、分析以及审计等管控工作，确认预算执行结果和预设的预算目标是否具有一致性，并对执行期间的问题、经验加以总结，以此为日后预算管理质量改进提供依据。企业可在同一基础信息平台中开发与集成预算管理、项目管理、采购管理、合同管理等系统，对同一基础数据库进行利用，满足对于项目的一站式、全生命周期管理需求，按照业务逻辑对接各个系统，使数据资源于业财系统中畅通流动，支撑预算管控工作。（三）预算分析与考评环节构建预算绩效考评指标。预算管理部应当以战略目标为立足点，构建指标体系框架，明确评价对象，划分指标类型，审核所选指标。针对预算操作、业务运行展开协同分析，合理选取预算考核指标。可选择收入增长率、资本回报率、成本控制率等指标，同时对业务运行质量、编制及时完成情况、预算执行率等非财务指标加以考核，为预算质量评价与改进工作提供依据[4]。预算考核指标应细化至各部门具体岗位以及员工个人，以此使全体员工明确自身在预算管理中的目标与责任，并有效衔接部门以及企业整体预算方案。可借助宣传与培训等形式，引导员工知晓、理解预算考核指标。面向全体员工的预算考核体系能够激发各部门员工在全面预算管理中行使参与权、监督权与发言权的动力。优化预算绩效考评方法。企业既要全面建设规范的预算编制、分析与执行考核机制，同时还应对考核手段进行升级，弥补以往考核结果存在的人为干预过多的问题。数字化发展背景下，企业可通过数据管理中心，对预算考核所需数据资源进行直接取用，如薪酬、销售、绩效、成本等数据，高效准确获得考评结果，量化预算执行表现，精准判断对预算管理目标的实际完成度。可邀请全体员工、专业机构以及行业专家共同完成预算考评。运用预算绩效考评结果。预算管理部对各部门、各项目的预算考评结果展开汇总之后，可编制整体考核报告，由决策层查看与审批后，可向全体员工进行公示，按照预算管理体系中的激励机制对奖励、惩治措施进行兑现。同时，针对预算管理制度、流程展开查缺补漏。确定各部门在执行预算中出现的偏差后，应对差异产生节点进行