浅析新时代背景下高校如何推进研究型内部审计

摘要：新时代背景下，高校内部审计作为高校内部监督、内部控制的重要组成部分，其监督、服务功能愈发凸显。随着高校规模不断扩大，高等教育改革不断推进，高校在财务、资产、科研经费、对外合作等方面的管理要求日益严格，高校内部审计面对的经济活动也日趋复杂。这就要求高校内部审计必须不断发展和创新，以研究型审计对高校经济活动进行全面、客观地监督、评价和建议，促进高校内部控制的建设和完善，为学校高质量健康发展提供保障。关键词：新时代内部审计研究型做好新时代新征程审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上，具体要做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳。内部审计作为国家审计的重要补充，亦需要以高质量发展护航组织行稳致远。党的十八大以来，随着国家推动高等教育内涵式发展，我国对高等教育的投入不断增长，高校办学规模持续扩大，高校内部经济活动日趋复杂。与此同时，党和国家出台了一系列内部审计的文件和制度，高校内部审计工作开始了新时代下的新征程。面对高等教育事业高速发展的同时，高校内部审计工作必须及时跟上新机制转变的步伐。这就要求高校内部审计人员必须不断深化对中国特色社会主义审计事业的规律性认识，根据实际情况推进研究型内部审计，不断发展，创新审计方法。这是完善高校内部监督职能的客观要求，也是新时代内部审计发展的重要方向。一、高校内部审计现状及发展瓶颈近几年，国家对高等教育的经费投入不断，高校获取资金的渠道也更加多样化，经济业务也就更加复杂。这些都对高校内部审计在立足经济监督定位，聚焦财务收支真实合法效益审计主责主业方面提出了更高的要求。目前，大多数高校内部审计在应对新机制、新变化时出现了一系列发展瓶颈，审计效率和审计质量有待进一步提高。（一）审计站位不够高许多高校的内部审计仍然停留在传统的财务审计层面，缺乏对风险管理、内部控制、绩效审计等现代审计理念和方法的深入应用。特别是领导干部经济责任审计中对领导干部贯彻执行上级和学校重大经济方针政策、决策部署情况；上级和学校重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况等方面关注较少，主要关注财务收支层面即财务报销手续是否齐全、会计凭证审核是否规范、经费收支是否符合预算要求等微观方面。从而审计结论局限性大，未从学校治理的层面客观、真实、全面地反映被审计对象的经济责任履职情况。（二）审计信息提取不够准确高校职能的多元化导致领导干部经济责任的多样化和复杂化。内部审计需要根据不同岗位、类型领导干部履行经济责任的特点提取有效的审计信息。目前，在对领导干部进行经济责任审计时，因为审计人员对被审计部门的岗位职责、经济业务不熟悉，容易出现按经验提取审计信息，造成审计信息不全面、不准确，导致审计结论与被审计部门实际情况不符合，造成后期审计整改困难的情况。（三）审计人员综合素质不够全面以往审计人员主要是有财务专业背景的，因此，在财务审计方面具有一定优势，但在审计其他方面时候，例如，执行学校发展规划、后勤管理、产业管理时容易将财务人员的思维代入审计结论，造成审计结论的片面性。新时代对审计工作提出了新任务新要求，高校内部审计人员也必须全面提升自身综合素质。例如，在高校中审计人员必须熟悉学校党委对校内各部门工作部署、学校制定的发展规划等，同时应及时更新工程管理、资产管理、合同管理、各类招标采购的程序、规定等等。（四）内部审计信息化水平不够虽然信息技术在审计中的应用越来越广泛，但许多高校的内部审计信息化建设仍然滞后，缺乏高效的审计信息系统和大数据分析能力。目前，大部分高校内部各部门间数据共享平台和机制尚未有效构建，内部审计人员采集数据尚未有常态化的提取通道和简易高效的审批程序。同时，各部门提供数据还存在格式不统一、数据碎片化等问题，造成内部审计人员在整理、汇总各部门数据上耗费大量时间。二、推进研究型内部审计是新时代高校高质量发展的必然要求（一）研究型内部审计适应高校治理现代化的要求积极推进高等教育治理体系和治理能力现代化，是新时代赋予高校的历史使命。因此，高校领导层从原有更多关注内部审计查错纠弊情况，正逐步转变为更期待通过内部审计改善组织环境、完善内部控制和风险管理制度。研究型内部审计通过深入分析高校管理中存在的问题，提出改进建议，为学校领导层提供数据支持和决策依据，帮助科学决策，是提升高校治理现代化的一个重要途径。（二）研究型内部审计是高校应对复杂经济和管理环境的要求新时代，国家不断加大对高等教育经费的投入，高校资金来源日趋多样化，如各级政府的教育拨款、各级业务主管部门下拨的专项经费、各类纵向横向科研经费、高校对外合作的各项收入等等。经费来源的多样性，经济活动的复杂性，要求通过研究型审计根据不同资金深入分析高校在财务、基建、采购、对外合作等潜在风险，提出应对措施。（三）研究型内部审计是提升高校内部审计质量的重要途径新时代，高校内部审计也要从以往站在组织内部立场上履行监督职责，转变为与其他形式的外部监督如纪检监察监督、财会监督等相配合，这就要求内部审计人员既要审计组织业务和管理活动，又要关注政策的执行情况，以更宽阔的视野和更高的政治站位思考内部审计面临的问题。通过推进研究型审计，内部审计人员不仅发现问题，还要提出系统解决方案。同时利用大数据、人工智能等技术提高审计效率，推动审计工作创新。三、高校推进研究型内部审计的主要举措（一）完善内部审计制度将研究型审计纳入制度建设。高校在修订内部审计实施细则时，可根据学校自身实际情况增加研究型审计的职能条款，如政策分析、风险评估、管理咨询等。（二）强化研究型内部审计意识高校内部审计人员应“以研究驱动审计、以审计服务治理”的目标，重点关注高校治理效能、资源配置效率、科研经费使用效益等深层次问题。同时，牢固树立“知其然、知其所以然”的理念，充分认识到研究型审计是当前审计人员找准审计项目切入点和着力点、提升自身专业技能与知识水平、正确履行审计监督职责、推动审计工作高质量发展的前提条件。内部审计重点要从传统的财务合规性审计转向管理审计、绩效审计、战略审计等领域。将审计工作与高校发展战略（如学科建设、科研创新、人才培养）紧密结合，主动研究政策执行效果与潜在风险，聚焦高校重点领域，如“双一流”建设、科研经费管理、校企合作等开展专题研究。（三）做好审前调查研究高校内部审计人员在审计开始阶段必须对被审计单位进行全面调查研究，紧紧围绕不同领导干部履职特点和职责定位，从部门权责清单入手，全面梳理各部门涉及经济运行职能的经济事项，聚焦相关大额度资金使用、重大资产购置、重大对外合作项目开展情况。针对不同部门精准确定审计重点，并将重点事项与校党委重大经济决策以及学校发展规划相结合。例如，在对校内二级学院审计时，要对学院现有的办学规模、科研水平进行摸底；也要了解各学院、各专业办学特点、发展瓶颈。同时，也要熟悉学校对该学院定位、发展要求。另外，在对高校直属附属单位进行审计时，应提前了解该单位业务性质。尤其是该单位与学校之间在业务往来、签订各类协议，对这些单位完成学校布置的工作、内部管理等要全面熟悉。这样，在审计实施过程中才能有的放矢，抓住“关键少数”。（四）关注重点问题，靶向发力高校内部审计人员在制定审计方案时要根据审计对象特点，关注其潜在风险点。例如，在审计后勤、基建部门时，重点关注内部控制建设及实施情况。目前，高校内部针对后勤、基建均已出台一系列的管理办法，但是在项目实施过程中，相关部门并未严格执行，导致内控制度形同虚设，从而出现廉政风险。这就要求审计人员必须熟悉项目实施过程如立项、招标、设计、施工、验收各环节相关材料，了解项目实施的关键节点。在查阅材料过程中，针对关键节点，尤其是在项目实施过程中存在特殊情况的，一定要掌握全过程材料，必要时还必须现场查看，及时对照上级和校内相关制度，精准发现问题。（五）对审计数据进行高效分析高校内部审计人员要改变传统工作方式，提高审计效率和质量。对于被审计单位提供的各类数据、报表，如预算指标、国库集中支付、财务收支分析报告、科研项目统计表、资产清查统计表等，按照“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的工作思路，对数据进行多维度整理分析，既有本单位按年度的纵向比较，也有同一年度不同单位间的横向比较，客观、全面地摸清被审计单位近几年发展规律，发现其存在的问题。在实际审计工作中，可尝试推行“业务主审+数据主审”工作模式，精准定位审计方向，实现信息化手段与审计业务相融合。业务主审侧重政策研究、业务分析，统筹编制审计方案，整体把握项目开展实施。数据主审重点强化对数据的深度挖掘，建立分析模型。业务主审和数据主审协同合作，提升审计效率和审计质量。（六）提升内部审计人员水平，培养研究型人才高校可充分利用自身人才优势，引入具有跨学科背景的复合型人才（如数据分析、管理科学、法律等）。建立“审计+业务”双导师制，促进审计人员熟悉高校核心业务。定期开展研究型审计专题培训（如政策分析、案例研究、技术工具应用）。高校还可充分利用自身学科优势，或者与兄弟院校协作，引导审计人员主动学习运用人工智能、物联网、无人机等前沿技术，强化大数据审计思维；鼓励审计人员参与科研项目或管理课题，提升理论研究和实践结合能力，切实加强审计科技力量，全面提升审计质量。（七）创新审计方法，挖掘深层次问题采用案例研究、比较分析、政策模拟等研究方法。开展跨年度、跨部门联合审计，系统性分析问题成因与对策。如，对个别学校领导干部经济责任审计时发现存在重大资金使用、招标采购等问题，在分析其原因时，应深入调查研究该问题是否在全校范围内普遍存在。若有，内部审计部门可联合相关业务主管部门如财务、资产、纪检监察等对此类问题进行全面梳理，并提出解决方案。（八）运用科技手段，提升审计效率目前，大数据和人工智能的应用开启了智能审计时代，为建设新型审计监督体系、推动审计工作向更高水平发展、审计信息化向全面数字化转型发展，提供了创新思路、技术支持和实现路径。高校内部审计人员可借助强大的AI技术能力，为领导干部经济责任审计提供智能化解决方案。通过人工智能软件对接校内财务系统、招投标平台、资产管理系统等，提取财政收支、工程项目、专项资金、资产处置等重要数据，锁定高风险领域。（九）形成监督合力，促进审计成果高效转化高校内部审计发现问题可提交校审计委员会或审计工作领导小组，与校内纪检监察、财务、资产、人事等部门及时沟通，形成监督合力。同时通过纪审协作、巡审联动等机制，构建多维度、全方位监督格局，实现从单一监督到多