2024年高级审计师考生必看试题及答案

2024年高级审计师考生必看试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计目标的表述中，正确的是（）

A.评价被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则编制

B.评价被审计单位的内部控制是否健全有效

C.评价被审计单位的财务报表是否真实公允地反映了其财务状况和经营成果

D.评价被审计单位的财务报表是否对管理层决策具有参考价值

2.在审计过程中，注册会计师应当遵循的职业道德原则包括（）

A.独立性

B.客观性

C.实事求是

D.保密性

3.下列关于审计证据的表述中，正确的是（）

A.审计证据是注册会计师得出审计结论的依据

B.审计证据的可靠性越高，审计风险越低

C.审计证据的充分性取决于审计证据的数量和质量

D.审计证据的可靠性取决于审计证据的来源

4.在审计过程中，注册会计师应当关注以下风险因素（）

A.财务报表重大错报风险

B.重大经营风险

C.内部控制缺陷风险

D.外部经济环境风险

5.下列关于审计计划编制的表述中，正确的是（）

A.审计计划应当根据被审计单位的实际情况制定

B.审计计划应当包括审计程序、时间安排和人员配备等内容

C.审计计划应当考虑被审计单位的内部控制状况

D.审计计划应当与被审计单位的管理层沟通

6.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）

A.审计报告应当说明注册会计师的审计范围和审计依据

B.审计报告应当对被审计单位的财务报表发表审计意见

C.审计报告应当说明审计过程中发现的重大事项

D.审计报告应当由注册会计师签署

7.下列关于审计质量控制的表述中，正确的是（）

A.审计质量控制是保证审计工作质量的重要手段

B.审计质量控制应当贯穿于审计工作的全过程

C.审计质量控制应当关注审计程序、审计证据和审计报告等方面的质量

D.审计质量控制应当与被审计单位的内部控制相结合

8.下列关于审计职业责任保险的表述中，正确的是（）

A.审计职业责任保险是注册会计师承担职业责任的重要保障

B.审计职业责任保险的赔偿范围包括因注册会计师的疏忽、过失或不当行为造成的损失

C.审计职业责任保险的赔偿限额由保险公司根据注册会计师的实际情况确定

D.审计职业责任保险的保险期限通常为一年

9.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）

A.审计准则是指导注册会计师开展审计工作的规范

B.审计准则是注册会计师必须遵守的职业规范

C.审计准则由国际注册会计师联合会制定

D.审计准则适用于所有国家和地区的注册会计师

10.下列关于审计意见类型的表述中，正确的是（）

A.无保留意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表给予了完全的信任

B.保留意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表存在重大错报

C.无法表示意见表示注册会计师无法对被审计单位的财务报表发表意见

D.否定意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表存在重大错报

二、判断题（每题2分，共10题）

1.注册会计师在执行审计业务时，必须保持独立性。（）

2.审计证据的可靠性越高，审计风险就越低。（）

3.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在重大违规行为时，应立即向被审计单位报告。（）

4.审计计划应当在审计工作开始前完成。（）

5.审计报告应当对被审计单位的财务报表的真实性和公允性负责。（）

6.注册会计师在审计过程中，可以自行决定审计程序和审计方法。（）

7.审计意见类型中的保留意见是对被审计单位财务报表的重大错报表示保留。（）

8.审计质量控制的目标是确保审计工作符合审计准则的要求。（）

9.注册会计师在审计过程中，应当对被审计单位的内部控制进行评估。（）

10.审计职业责任保险的赔偿范围仅限于因注册会计师的疏忽或过失造成的损失。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计证据的三个基本特征。

2.解释审计风险的三要素及其相互关系。

3.简要说明审计计划的主要内容。

4.阐述注册会计师在审计过程中应当遵循的职业道德原则。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计在维护市场经济秩序中的作用及其重要性。

2.结合实际情况，分析注册会计师在审计过程中如何有效地识别和评估重大错报风险。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.下列关于审计定义的表述中，正确的是（）

A.审计是注册会计师对被审计单位的财务报表进行审查的过程

B.审计是注册会计师对被审计单位的内部控制进行评价的过程

C.审计是注册会计师对被审计单位的财务状况和经营成果进行鉴证的过程

D.审计是注册会计师对被审计单位的财务报表进行编制的过程

2.下列关于审计意见的表述中，正确的是（）

A.无保留意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表给予完全的信任

B.保留意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表给予完全的信任

C.无法表示意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表给予完全的信任

D.否定意见表示注册会计师对被审计单位的财务报表给予完全的信任

3.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是（）

A.内部证据比外部证据更可靠

B.外部证据比内部证据更可靠

C.无论是内部证据还是外部证据，其可靠性取决于证据的来源

D.证据的可靠性与其来源无关

4.下列关于审计程序实施的表述中，正确的是（）

A.审计程序的实施顺序可以根据注册会计师的意愿进行调整

B.审计程序的实施顺序应当严格按照审计准则的要求进行

C.审计程序的实施顺序可以根据被审计单位的实际情况进行调整

D.审计程序的实施顺序与审计意见的类型无关

5.下列关于审计质量控制程序的表述中，正确的是（）

A.审计质量控制程序是注册会计师在审计过程中必须执行的程序

B.审计质量控制程序是注册会计师在审计完成后必须执行的程序

C.审计质量控制程序是注册会计师在审计过程中和完成后都必须执行的程序

D.审计质量控制程序是注册会计师在审计过程中可以不执行的程序

6.下列关于审计职业责任保险的表述中，正确的是（）

A.审计职业责任保险是注册会计师必须购买的保险

B.审计职业责任保险是注册会计师自愿购买的保险

C.审计职业责任保险是注册会计师和被审计单位共同购买的保险

D.审计职业责任保险是注册会计师和审计机构共同购买的保险

7.下列关于审计准则的表述中，正确的是（）

A.审计准则是由注册会计师协会制定的

B.审计准则是由国际注册会计师联合会制定的

C.审计准则是由各国政府制定的

D.审计准则是由被审计单位制定的

8.下列关于审计意见类型的表述中，正确的是（）

A.无保留意见是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示满意

B.保留意见是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示不满意

C.无法表示意见是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示无法确定

D.否定意见是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示强烈不满意

9.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是（）

A.审计证据的充分性取决于审计证据的数量

B.审计证据的充分性取决于审计证据的质量

C.审计证据的充分性取决于审计证据的数量和质量

D.审计证据的充分性取决于审计证据的来源

10.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）

A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表的鉴证结果

B.审计报告是注册会计师对被审计单位内部控制的有效性的鉴证结果

C.审计报告是注册会计师对被审计单位经营成果的鉴证结果

D.审计报告是注册会计师对被审计单位管理层责任的鉴证结果

试卷答案如下：

一、多项选择题答案及解析思路：

1.A、C、D（解析思路：审计目标包括评价财务报表的编制和表达，以及提供管理层决策的参考。）

2.A、B、C、D（解析思路：职业道德原则包括独立性、客观性、实事求是和保密性。）

3.A、B、C、D（解析思路：审计证据的特征包括可靠性、充分性和相关性。）

4.A、B、C、D（解析思路：审计风险关注财务报表错报风险、经营风险、内部控制缺陷风险和外部环境风险。）

5.A、B、C、D（解析思路：审计计划应包括审计程序、时间安排、人员配备等，并考虑内部控制状况。）

6.A、B、C、D（解析思路：审计报告应说明审计范围、依据、意见和重大事项。）

7.A、B、C、D（解析思路：审计质量控制关注审计程序、证据和报告的质量，并与内部控制结合。）

8.A、B、C、D（解析思路：审计职业责任保险是注册会计师的职业责任保障，赔偿范围包括疏忽、过失或不当行为造成的损失。）

9.A、B、C、D（解析思路：审计准则由国际注册会计师联合会制定，适用于所有国家和地区的注册会计师。）

10.A、B、C、D（解析思路：审计意见类型包括无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见。）

二、判断题答案及解析思路：

1.正确（解析思路：独立性是注册会计师执行审计业务的基本要求。）

2.正确（解析思路：证据的可靠性越高，支持审计结论的力度越大，审计风险越低。）

3.错误（解析思路：注册会计师发现重大违规行为应立即向监管机构报告，而非被审计单位。）

4.正确（解析思路：审计计划应在审计工作开始前完成，以确保审计工作的有效性和效率。）

5.正确（解析思路：审计报告应对财务报表的真实性和公允性负责。）

6.错误（解析思路：审计程序和方法的确定应基于审计准则和被审计单位的实际情况。）

7.正确（解析思路：保留意见是对财务报表中存在重大错报的保留态度。）

8.正确（解析思路：审计质量控制的目标是确保审计工作符合审计准则的要求。）

9.正确（解析思路：注册会计师在审计过程中应评估被审计单位的内部控制。）

10.错误（解析思路：赔偿范围不仅限于疏忽或过失，还包括不当行为。）

三、简答题答案及解析思路：

1.审计证据的三个基本特征：可靠性、充分性和相关性。（解析思路：可靠性指证据的真实性和可信赖程度；充分性指证据的数量和质量足以支持审计结论；相关性指证据与审计目标的相关性。）

2.审计风险的三要素：固有风险、控制风险和检查风险。（解析思路：固有风险指被审计单位财务报表中存在的内在风险；控制风险指内部控制未能有效防止或发现错报的风险；检查风险指注册会计师未能发现错报的风险。）

3.审计计划的主要内容：审计范围、审计程序、时间安排、人员配备、风险评估、沟通计划等。（解析思路：审计计划应全面覆盖审计工作，包括审计范围、具体程序、时间分配、人员配置以及与被审计单位的沟通等。）

4.注册会计师在审计过程中应当遵循的职业道德原则：独立性、客观性、实事求是、保密性、诚信、专业胜任能力等。（解析思路：职业道德原则是注册会计师执行审计业务的基本准则，确保审计工作的质量和公信力。）

四、论述题答案及解析思路：

1.审计在维护市场经济秩序中的作用及其重要性：审计通过鉴证财务报表的真实性和公允性，增强投资者信心，促进资本市场的