2024中级会计职称考试及答案（120题）

2024中级会计职称考试及答案（120题）

1.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证明

书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项（）。

A.公司名称、成立日期

B.公司注册资本

C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期

D.出资证明书的编号和核发日期

【答案】ABCD

【解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明

的事项。

2.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与好

友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资

义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王某

请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（）。

A.李某以其仅为名义股东进行抗辩•，不能得到法院的支持

B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持

C.王某的要求是违反法律规定的

D.只能由张某承担补充赔偿责任

【答案】AB

【解析】根据《公司法》司法解释（三）的规定，公司债权人以登

记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不

能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为

1

名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义

股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院

应予支持。所以本题中选项AB是正确的。

3.当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清偿

时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述止

确的有()。

A.该内容无效，但不影响抵押合同其也部分内容的效力

B.合同无效

C.该内容有效

D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务

人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致：则是有效的

【答案】AD

【解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人

不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响

抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿

债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这

是折价，符合规定。

4.甲公司为增值税一般纳税人，与固定资产相关的不动产及其动

产适用的增值税税率分别为9%和13%。2X19年发生的与固定资产业

务相关的资料如下：

(1)2X19年1月1日，甲公司外购一栋办公楼，作为自用办公

楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额

2

为180万元，款项已用银行存款支付，该办公楼购入后立即投入使用。

(2)2X19年2月1日采用出包方式购建一个生产车间，包括建

造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日，购入生产线设备，

价款为30。万元，增值税额39万元，途中保险费50万元，款项已支

付。7月1日，厂房建筑工程主体已完工，甲公司与承包商办理工程

款项结算100万元，并以银行存款支付。7月15日，甲公司将生产

线设备运抵现场，交付承包商安装。8月20日，生产线设备安装完

毕，甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元，并以银行存款

支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理

费等共计15万元，已通过银行存款支付。2X19年9月1日，厂房、

生产线达到预定可以使用状态，并交付使用。

(3)假定增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣，不考虑

其他因素。

(1)根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。

【答案】

2X19年1月1日：

借：固定资产2000

应交税费一一应交增值税(进项税额)180

贷:银行存款2180(2分)

【用户答案】未作答

【回答错误】

(2)根据资料(2),计算各单项工程分摊的待摊支出，并编制相关

3

会计分录。

【答案】

待摊支出=15（万元）（0.5分）

安装工程（生产线）应分配的待摊支出二15义

（350+50）/（350+50+100）=12（万元）;（0.5分）

建筑工程（厂房）应分配的待摊支出二15X

100/（350+50+100）=3（万元）;（0.5分）

相关会计分录如下：

①2月15日购入生产线设备：

借：工程物资350

应交税费一一应交增值税（进项税额）39

贷：银行存款389（1分）

②7月1日结算建筑工程款项：

借：在建工程一一建筑工程（厂房）100

贷:银行存款100（1分）

③7月15日，将生产线设备交付承包商安装：

借：在建工程一一安装工程（生产线）350

贷：工程物资350（1分）

④8月20日，与承包商办理安装工程款项结算：

借：在建工程一一安装工程（生产线）50

贷：银行存款50（0.5分）

⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费:

4

借：在建工程一一待摊支出15

贷：银行存款15（1分）

⑥结转固定资产：

借：在建工程一一安装工程（生产线）12

——建筑工程（厂房）3

贷：在建工程一一待摊支出15（1分）

借：固定资产515

贷：在建工程一一安装工程（生产线）412（350+50+12）

——建筑工程（厂房）103（100+3）（1分）

5、根据《民法总则》，法定代理终止的情形有（）

A.代理期间届满或者代理事务完成

B.被代理人取得或者恢复行为能力

C.被代理人或者代理人死亡

D.代理人丧失民事行为能力

【答案】BCD

【解析】法定代理关系终止的情形包括：（1）被代理人取得或者

恢复完全民事行为能力；（2）代理人丧失民事行为能力；（3）代理人或

者被代理人死亡。选项BCD正确，选项A属于委托代理终止的情形。

6、根据《合同法》的规定，下列属于诺成合同的有（）。

A.金融机构贷款的借款合同

B.定金合同

C.保管合同

5

D.租赁合同

【答案】AD

【解析】自然人之间借款合同、定金合同、保管合同属于实践合

同

7、根据民事法律制度的规定，下列代理行为无效的有0。

A.孙某受李某委托代为租赁房屋

B.赵某受钱某委托代为购买汽车

C.周某受吴某委托代为婚姻登记

D.郑某受王某委托代为收养子女

【答案】CD

【解析】本题考核代理制度。依照法律规定或按照当事人约定，

应当由本人亲自实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻

登记、收养子女等。

8、根据民法理论，民事法律行为生效的要件有()。

A.行为人必须具有完全民事行为能力

B.意思表示真实

C.必须采用书面形式作出

D.不违反强制性规定，不违背公序良俗

【答案】BD

【解析】民事法律行为生效要件包括：行为人具有相应的民事行

为能力；意思表示真实;不违反强制性规定，不违背公序良俗。

9、下列行为中，属于无效民事法律行为的有()。

6

A.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的民事法律行为

B.违背公序良俗的民事法律行为

C.无民事行为能力人实施的民事法律行为

D.限制民事行为能力人实施的民事法律行为

【答案】ABC

【解析】本题考核无效民事法律行为。无效民事法律行为包括：

⑴无民事行为能力人实施的民事法律行为。（2）行为人与相对人以虚

假的意思表示实施的民事法律行为。（3）违反法律、行政法规的强制

性规定的民事法律行为，但是该强制性规定不导致该民事法律行为无

效的除外。（4）违背公序良俗的民事法律行为。（5）行为人与相对人恶

意串通，损害他人合法权益的民事法律行为。选项D不一定无效。

10、根据《民法总则》的规定，下列人员中，属于完全民事行为

能力人的有（）。

A.张某，20周岁，待业人员，不能完全辨认自己的行为

B.刘某，16周岁，网店店主，以自己的劳动收入为全部生活来

源

C.李某，18周岁，大学生，学费和生活费由父母负担

D.王某，7周岁，小学生，己参与拍摄电视剧两部，获酬3000

元

【答案】BC

【解析】本题考核自然人的民事行为能力。选项A：不能完全辨

认自己行为的成年人为限制民事行为能力人。选项B：16周岁以上的

7

未成年人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为

能力人。选项C：18周岁以上的成年人为完全民事行为能力人。选项

D：不满8周岁的未成年人为无民事行为能力人。

11、下列代理行为中，属于滥用代理权的有()

A.超越代理权进行代理

B.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人利益

C.没有代理权而进行代理

D.代理他人与自己进行民事行为

【答案】BD

【解析】⑴代理权滥用的情形：自己代理;双方代理;代理人和

第三人恶意串通。(2)选项BD：属于代理权滥用；(3)选项AC：属于无

权代理行为

12、下列属于代理权滥用的情形包括()。

A.代理人以被代理人的名义与自己进行民事活动

B.代理权终止后实施的代理

C.代理双方当事人进行同一民事行为

D.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益

【答案】ACD

【解析】常见的代理权滥用有：一是代理人以被代理人的名义与

自己进行民事活动;二是代理双方当事人进行同一民事行为;三是代

理人与第三人恶意串通，损害被代理人的利益。代理权滥用是有代理

权而非法使用，选项B属于无权代理。

8

13、下列关于表见代理的表述正确的有()

A.属于无权代理的情形

B.相对人主观上为善意

C.客观上使善意相对人有理由相信其有代理权

D.被代理人应该当承担代理的法律后果

【答案】ABCD

【解析】题目的四项内容均属于表见代理的构成要件。

14、根据民事法律行为的规定，关于赠与合同行为的划分，正确

的有0

A.单方法律行为

B.多方法律行为

C.有偿法律行为

D.无偿法律行为

【答案】BD

【解析】多方法律行为是指依两个以上当事人意思表示一致而成

立的法律行为，因比B选项正确；当事人一方无须为给付而获得利益

的法律行为称为无偿法律行为，因此D正确。

15.有限责任公司成立后，应当向股东签发出资证明书。出资证

明书是确认股东出资的凭证，应当载明下列事项()。

A.公司名称、成立日期

B.公司注册资本

C.股东的姓名或者名称、缴纳的出资额和出资日期

9

D.出资证明书的编号和核发日期

【答案】ABCD

【解析】以上四项内容均属于有限责任公司出资证明书应当载明

的事项。

16.张某身为某国有企业单位的工作人员，因为身份限制，遂与

好友李某协商后用李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出

资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部清偿债务。公司债权人王

某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则0。

A.李某以其仅为名义股东进行抗辩•，不能得到法院的支持

B.李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到法院的支持

C.王某的要求是违反法律规定的

D.只能由张某承担补充赔偿责任

【答案】AB

【解析】根据《公司法》司法解释(三)的规定，公司债权人以登

记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不

能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为

名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民法院不予支持。名义

股东根据前款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民法院

应予支持。所以本题中选项AB是正确的。

17.当事人在抵押合同中约定，债务履行期届满抵押权人未受清

偿时，抵押物的所有权转移为债权人所有的约定的效力，则下列表述

正确的有()。

10

A.该内容无效，但不影响抵押合同其他部分内容的效力

B.合同无效

C.该内容有效

D.如果该内容不是在抵押合同中约定，而是债务履行期满后债务

人不能偿债，抵押权人与抵押人协商一致，则是有效的

【答案】AD

【解析】抵押权人在债务履行期限届满前，与抵押人约定债务人

不履行到期债务时抵押财产归债权人所有的，该条款无效，但不影响

抵押合同其他部分内容的效力。如果是债务履行期满后债务人不能偿

债，抵押权人与抵押人协商一致，将抵押物所有权转移给债权人，这

是折价，符合规定。

18.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。

A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改

变资金用途，必须经债券持有人会议作出;央议

B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出

C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会

注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月

内发行完毕

【答案】B

【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥

补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般

11

条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，

仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应

满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一

年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是

一般条件，即仅面向合格投资者。

19,下列各项，不一定属于要约邀请的是()。

A.寄送的价目表

B.招标公告

C.拍卖公告

D.商业广告

【答案】D

【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基

金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业

广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。

20.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品

的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，

并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食

品厂准予抵扣的进项税额是()。

A.(20000+6000)X13炉3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

12

【答案】B

【解析】准予抵扣的进项税额=20000X9%+6000X9%=2340元。

21.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,

应确认递延所得税的有()。

A.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时

B.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额

C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【答案】BCD

【解析】选项A,自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时

性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认

相关的递延所得税;选项C,税法不认可公允价值，所以这里导致账

面价值小于计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异，要确认递延所得

税资产。

22.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，可能会影

响“长期股权投资一一损益调整”科目余额的有()。

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告分派现金股利

C.被投资单位其他权益工具投资公允价值变动

D.发放股票股利

【答案】AB

【解析】选项C,影响的是“长期股权投资一一其他综合收益”

13

科目；选项D,被投资单位发放股票股利不影响被投资单位的所有者

权益，投资方是不对长期股权投资的账面,介值进行调整的。

23.有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产

为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估

计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

0

【答案】Y

【解析】本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项

资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定

资产组的可收回金额。

24.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其

现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）

【答案】N

【解析】本题考核固定资产的处置。一般企业的预计清理费用不

属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公

约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的

支出

25.下列注册商标申请，应依法予以核准注册的是0。

A.甲公司以“天安门”为丝绸产品的注册商标的申请

B.乙公司注册商标申请图案与某国国旗相似，但该国政府并不知

道

C.丙公司申请的注册商标图案含有儿童不宜的内容

14

D.丁公司申请以“白雪”作为其雪糕的注册商标

【答案】D

【解析】选项A属于我国标志性建筑物的名称，选项B同外国国

旗相似，选项C有不良影响。选项D不违反法律规定。

26.股份有限公司的监事会，其组成人员依法应当由0。

A.公司股东代表和适当比例的董事代表组成

B.公司董事代表和适当比例的职工代表组成

C.公司职工代表和适当比例的党员代表组成

D.股东代表和适当比例的公司职工代表组成

【答案】D

【解析】监事会应当包括股东代表和适当比例的公司职工代表，

其中职工代表的比例不得低于1/3,具体比例由公司章程规定。

27.甲公司2018年度境内应税所得为300万元;来源于境外分支

机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳

企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%,

已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2018年企业所得税

时，应补缴的税款为0万元。

A.42.5

B.70

C.30

D.45

【答案】D

15

【解析】该企业汇总纳税的应纳税额=（300+150）X25%=112.5（万

元）,境外已纳税款扣除限额=（300+150）X25%X150H-

（300+150）=37.5（万元）,境外已纳税款40万元，只能扣除37.5万元,

境内已预缴30万元，则汇总应纳税额=112.5-37.5-30=45（万元）。

28.下列关于银行本票性质的表述中，不止确的是（）。

A.银行本票的出票人见票时必须无条件付款给持票人

B.持票人超过提示付款期限不获付款的，可向出票银行请求付款

C.银行本票不可以背书转让

D.填明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金

【答案】C

【解析】（1）选项A：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票

时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；⑵选项B：持

票人超过提示付款期限不获付款的，在票据权利时效内向出票银行作

出说明，并提供本人身份证件或单位证明，可持银行本票向出票银行

请求付款；（3）选项C：银行本票可以背书转让；（4）选项D：银行本票

可用于转账，填明“现金”字样的银行本票可以支取现金。

29.根据《合伙企业法》的规定，有限合伙人的下列行为，视为

执行合伙企业事务的是（）。

A.参与决定普通合伙人的入伙

B.获取经审计的有限合伙企业财务会计报告

C.参与决定处分合伙企业的不动产

D.依法为合伙企业提供担保

16

【答案】c

【解析】有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：（1）参

与决定普通合伙人入伙、退伙；（2）对企业的经营管理提出建议；（3）

参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；（4）获取经审

计的有限合伙企业财务会计报告；⑸对涉及自身利益的情况，查阅有

限合伙企业财务会计账簿等财务资料；（6）在有限合伙企业中的利益

受到侵害时，向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；（7）执行事务

合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自

己的名义提起诉讼；（8）依法为本企业提供担保。

30.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税期限的表

述中，不正确的是（）。

A.纳税人进口货物，应自海关填发进口增值税专用缴款书之日起

15日内缴纳税款

B.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

C.纳税人不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起

15日内申报纳税

【答案】B

【解析】以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银

行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局

规定的其他纳税人。

3L下列各项中，属于票据法上的非票据关系的有（）。

17

A.甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，为此甲公司向乙公司

签发一张支票支付货款

B.赵某丢失一张支票被高某拾得，赵某要求高某返还票据

C.甲公司使用支票支付乙公司货款，由于疏忽在票据上加盖了合

同专用章，乙公司要求甲公司更换支付方式

D.甲公司的开户银行向乙公司支付支票金额后，收回支票

【答案】BCD

【解析】选项A,票据关系是指基于票据行为而发生的、以请求

支付票据金额为内容的债权债务关系。甲乙公司基于货物买卖合同而

签发支票属于票据法上的票据关系。选项B,非票据关系是指与票据

有密切联系，但是并非基于票据行为而发生，并且不以请求支付票据

金额为内容的法律关系。赵某要求无票据权利的高某返还票据是非票

据关系。选项C,持票人因票据记载事项欠缺而丧失票据权利的，仍

享有民事权利，可以请求出票人或者承兑人返还其与未支付的票据金

额相当的利益，即利益返还请求权，属于非票据关系。选项D,付款

后收回票据的行为属于票据法上的非票据关系。

32.下列关于票据的记载事项表述中，正确的有0。

A.出票行为的绝对记载事项若不记载则该票据无效

B.相对记载事项若未记载由法律另作规定予以明确，并不影响票

据的效力

C.出票人在票据上记载的“不得转让”字样为票据的任意记载事

项

18

D.对票据上的所有记载事项，银行均应认真审查并承担相应的实

质审查责任

【答案】ABC

【解析】选项A,绝对记载事项是指票据法明文规定必须记载

的，如无记载，票据或票据行为即为无效的事项。选项B,相对记载

事项是指某些应该记载而未记载，适用法律有关规定而不使票据或票

据行为失效的事项。选项C,任意记载事项是指《票据法》规定由当

事人任意记载、一经记载即发生票据上效力的事项。选项D,对于非

法定记载事项，银行不负审查责任。即便是对应审查的事项，银行也

只是形式审查，不负实质审查责任。

33.下列关于票据责任的表述中，不正确的有()。

A.票据债务人可以以自己与出票人或者与持票人的前手之间的

抗辩事由对抗持票人

B.支票的持票人未按照规定期限提示付款的，付款人不予付款

C.本票的持票人未按照规定期限提示付款的，出票人的付款责任

解除

D.商业汇票的持票人未按照规定期限泥示付款的，承兑人的付款

责任解除

【答案】ACD

【解析】选项A,票据债务人一般不可以以自己与出票人或者与

持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。选项B,支票的付款人不

承担绝对的付款责任，如果支票的持票人未按照规定期限提示付款

19

的，付款人不承担任何的付款责任。选项C,本票的出票人是票据上

的主债务人，对持票人负有绝对付款责任，除票据时效届满而使票

据权利消灭或者要式欠缺而使票据无效外，并不因持票人未在规定期

限内向其行使付款请求权而使其责任得以解除。选项D,承兑人是票

据的主债务人，商业汇票的持票人未按照规定期限提示付款的，在作

出说明后，承兑人仍应承担付款责任。

34,下列票据中，无效的有()。

A.大小写金额不一致的票据

B.更改实际结算金额的银行汇票

C.更改出票日期的商业汇票

D.未记载收款人名称的支票

【答案】ABC

【解析】选项A,票据金额以中文大写和数码同时记载，两者必

须一致，两者不一致的，票据无效。选项BC,票据金额、日期、收

款人名称不得更改，更改的票据无效。选项D,支票未记载收款人名

称可以授权补记，不会导致票据无效。

35.下列关于票据签章的表述中，正确的有()。

A.出票人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响

其他符合规定签章的效力

B.承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响

其他符合规定签章的效力

C.保证人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响

20

其他符合规定签章的效力

D.背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响

其他符合规定签章的效力

【答案】BC

【解析】选项A,出票人在票据上的签章不符合规定的，票据尢

效。选项B,承兑人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但

不影响其他符合规定签章的效力。选项C,保证人在票据上的签章不

符合规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。选项

D,背书人在票据上的签章不符合规定的，其签章无效，但不影响“其

前手”符合规定签章的效力。

36.根据票据法律制度的规定，丧失后可以采取挂失止付方式进

行补救的票据有()。

A.已承兑的商业汇票

B.支票

C.填明现金字样的银行本票

D.填明现金字样和代理付款人的银行汇票

【答案】ABCD

【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂

失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代

理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

37.汇票到期日前，持票人可以行使追索权的情形有()。

A.付款人死亡的

21

B.汇票被拒绝承兑的

C.保证人被依法宣告破产的

D.承兑人因违法被责令终止业务活动的

【答案】ABD

【解析】在发生以下情形之一的，持票人可以行使追索权：（D

汇票到期被拒绝付款；⑵汇票在到期日前被拒绝承兑；⑶在汇票到

期日前，承兑人或付款人死亡、逃匿的；（4）在汇票到期日前，承兑人

或付款人被依法宣告破产或因违法被责令终止业务活动。

38.甲公司受乙公司胁迫开出一张以甲为付款人，以乙为收款人

的汇票，之后乙公司通过背书将该汇票赠与丙公司，丙公司又将该汇

票背书转让与丁公司，以支付货款。丙、丁对乙胁迫甲取得票据一事

毫不知情。下列说法中，正确的有（）。

A.甲有权请求丁返还汇票

B.乙不享有该汇票的票据权利

C.丙不享有该汇票的票据权利

D.丁不享有该汇票的票据权利

【答案】BC

【解析】选项AD,行为人合法取得票据，即取得了票据权利，

甲无权请求丁返还票据。选项B,因欺诈、偷盗、胁迫而取得票据的,

不得享有票据权利。选项C,因税收、继承、赠与可以依法无偿取得

票据的，不受给付对■价的限制。但是，所享有的票据权利不得优于其

前手的权利，丙的前手乙没有票据权利，丙也不享有票据权利。

22

39.甲公司签发一张支票给乙公司，乙公司不慎将票据丢失，丙

公司捡到该支票后伪造了乙公司的签章，将其背书转让给丁公司用以

偿付到期货款，丁公司明知该票据为捡来的但为收回货款欣然接受。

根据票据法律制度的规定，下列说法中正确的有()。

A.丁公司不享有票据权利

B.丙公司不享有票据权利

C.丙公司不承担票据责任

D.乙公司不承担票据责任

【答案】ABCD

【解析】伪造人与被伪造人均不承担票据责任。丙公司没有票据

权利，丁公司恶意取得票据，也没有票据权利。

40.下列关于支票记载事项的说法中，不正确的有()。

A.付款日期为支票的相对记载事项，支票未记载付款日期的，视

为见票即付

B.付款地为支票的相对记载事项，支票未记载付款地的，以付款

人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地

C.出票地为支票的相对记载事项，支票未记载出票地的，以出票

人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地

D.付款人名称为支票的授权补记事项

【答案】ABD

【解析】选项A,支票的相对记载事项为付款地和出票地，支票

限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期的，该记

23

载无效。选项B,付款地为支票的相对记载事项，未记载付款地的，

付款人的营'业场所为付款地。选项C,出票地为支票的相对记载事项,

支票未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为

出票地。选项D,支票上未记载收款人名称的，经出票人授权，可以

补记。付款人名称为支票的绝对应记载事项。

41.某市一家日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2019年7

月，该公司发生以下经济业务：

(1)外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的防

伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。

另支付运费10万元，运输单位已开具运输业专用发票；

(2)外购机器设备一套，从供货方取得的防伪税控系统开具的增

值税专用发票上注明的增值税额为2万元，货款已付并验收入库；

(3)销售自产化妆品一批，取得产品销售收入2373万元(含增值

税)，向购货方收取手续费11.3万元(含增值税)；

其他相关资料：该公司月初增值税进预税额余额为6.3万元;取

得的专用发票已经过税务机关认证并申报抵扣，取得的运输发票已经

税务机关比对。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

(1)计算该公司当月的增值税销项税额。

【答案】增值税销项税额=(2373+11.3)4-(1+13%)X

13%=274.3(万元)

(2)计算该公司当月的增值税进项税额。

24

【答案】当月可以抵扣的进项税额=30+10X9%+2=32.9（万元）

（3）计算该公司当月应纳的增值税税额。

【答案】当月应纳增值税税额=274.3-32.9-6.3=235.1（万元）

42.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，适用的

企业所得税税率为25%,预计未来期间不变，未来期间能产生足够的

应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，按净利润的10%计提法定

盈余公积，不计提任意盈余公积。2X20年年初，甲公司递延所得税

资产和递延所得税负债的余额均为0。2X20年至2X21年，甲公司

发生的部分交易或事项如下：资料一：2义20年1月1日，甲公司将

一栋自用办公楼对外出租，租期3年，年租金360万元。当日，该办

公楼的原值为1200万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，

公允价值为1500万元。

（1）根据资料一，编制甲公司将自用固定资产转为对外出租的会

计分录。

【答案】

借：投资性房地产1200

累计折旧240

贷：固定资产1200

投资性房地产累计折旧240（2分）

资料二：2X20年12月31日，甲公司收到办公楼租金360万元,

同时对其计提折旧120万元。按照税法规定，该办公楼当年应计提折

旧80万元。

25

（2）根据资料二，编制甲公司收到办公楼租金、计提折旧的会计

分录。

【答案】

收到租金：

借：银行存款360

贷：其他业务收入360（1分）

计提折旧：

借：其他业务成本120

贷：投资性房地产累计折旧120（1分）

（3）根据资料二，计算甲公司2义20年12月31日因该办公楼确

认的递延所得税资产或负债的金额，并编制相关的会计分录。

【答案】

该办公楼的账面价值二1200-240-120=840（万元），计税基础

二1200-240-80=880（万元），

资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认

递延所得税资产，金额=（880-840）X25%=10（万元）。（1分）

借：递延所得税资产10

贷：所得税费用10（2分）

资料三：2X20年12月31日，甲公司的一条生产线出现减值迹

象，因此对其进行减值测试。该生产线由A、B、C三台设备构成，账

面价值分别为180万元、270万元、150万元。A、B、C设备均无法

单独产生现金流量，但整条生产线构成一个资产组。该生产线的可收

26

回金额为480万元，其中C设备的公允价值减去处置费用后的净额为

116万元，A、B设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净

额和未来现金流量的现值。

（4）根据资料三，分别计算A、B、C设备应计提的减值金额。

【答案】

资产组的减值金额=（180+270+150）-480=120（万元）（0.5分）

A设备应分摊的减值二120X180/（180+270+150）=36（万元）（0.5

分）

B设备应分摊的减值二120X270/（180+270+150）=54（万元）（0.5

分）

C设备应分摊的减值二120义150/（180+270+150）=30（万元）（0.5

分）

按资产组分摊减值后C设备的账面价值二150-30=120（万元）,大

于其公允价值减去处置费用的后的净额116万元，所以C设备应计提

减值准备30万元。（0.5分）

资料四：2X21年2月1日，甲公司发现2X20年减值的生产线

可收回金额计算错误，其正确的可收回金额应该是450万元。当日，

甲公司2X20年的财务会计报告尚未批准报出，所得税汇算清缴尚未

完成。根据税法规定，企业当期计提的资产减值损失不允许当期税前

扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。

本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。

（5）根据资料四，判断甲公司上述事项是否属于资产负债表日后

27

调整事项;如果属于日后调整事项，请编制追溯调整的会计分录。

【答案】

属于资产负债表日后调整事项。（1分）

借：以前年度损益调整（480-450）3。

贷：固定资产减值准备30（1.5分）

借：递延所得税资产（30X25%）7.5

贷：以前年度损益调整7.5（1.5分）

借：盈余公积2.25

利润分配一一未分配利润20.25

贷：以前年度损益调整22.5（1.5分）

43.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是（）。

A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改

变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议

B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出

C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会

注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月

内发行完毕

【答案】B

【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥

补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般

条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息，

28

仅面向合格投资者。而面向公众投资者公开发行的条件较为严格，应

满足发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一

年利息的1.5倍。题目没有明确说明向公众投资者发行的，默认为是

一般条件，即仅面向合格投资者。

44.下列各项，不一定属于要约邀请的是()。

A.寄送的价目表

B.招标公告

C.拍卖公告

D.商业广告

【答案】D

【解析】拍卖公告、招标公告、招股说明书、债券募集办法、基

金招募说明书、商业广告和宣传、寄送的价目表等为要约邀请。商业

广告和宣传的内容符合要约条件的，构成要约。

45.某食品厂为增值税一般纳税人，2019年9月购进免税农产品

的收购凭证上注明收购价为20000元，支付运输公司运费6000元，

并取得了运输公司开具的货物运输增值税专用发票。根据规定，该食

品厂准予抵扣的进项税额是()。

A.(20000+6000)X13%=3380元

B.(20000+6000)X9%=2340元

C.20000X13%+6000X9%=3140元

D.6000X9%=540元

【答案】B

29

【解析】准予抵扣的进项税额=20000X9%+6000X9%=2340元。

46.2X20年1月1日，甲公司以一栋办公楼和一项债券投资为

对价取得乙公司70%有表决权的股份，对乙公司具有控制权。甲公司

该办公楼作为固定资产核算，原值为15000万元，已计提折旧2000

万元，公允价值为16000万元;债券投资划分为以摊余成本计量的金

融资产，账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。本次投资前,

甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系，甲公司、乙

公司的会计政策和会计期间相一致。

(1)编制甲公司2X20年1月1日取得乙公司股权投资的会计分

录。

【答案】

借：固定资产清理13000

累计折旧2000

贷：固定资产15000(1分)

借：长期股权投资(16000+4000)20000

贷：固定资产清理16000

债权投资3500

投资收益(4000-3500)500(2分)

借：固定资产清理3000

贷:资产处置损益3000

资料一：2X20年1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为

27500万元，其中股本5000万元、资本公积2500万元、盈余公积1800

30

万元、未分配利润16200万元，其他综合收益2000万元;各项可辨认

资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

资料二：2X20年4月1日，乙公司向甲公司销售一批商品，售

价为900万元，生产成本为600万元，款项尚未支付。甲公司取得后

作为存货核算，至年末已对外出售60%,剩余部分在年末的可变现净

值为320万元。

（2）编制甲公司2X20年12月31日编制合并财务报表时对内部

交易的抵销分录。

【答案】

借：营业收入900

贷:营业成本900

借：营业成本120

贷:存货［（900-600）X（1-60%）］120（1分）

借：存货40

贷：资产减值损失40（1分）

借：少数股东权益［（120-40）X（1-70*）］24

贷：少数股东损益24（1分）

【解析】存货减值抵销的计算：

个别财务报表角度：存货的成本=900X40%=360（万元），可变现

净值二320（万元），计提存货跌价准备40万元（360-320）;

合并财务报表角度：存货的成本=600X40炉240（万元），可变现

净值=320（万元），未发生减值;所以合并财务报表角度认为个别财务

31

报表角度多计提了减值，要抵销。

拓展：递延所得税资产抵销的计算（假定题目考虑所得税，且适

用的所得税税率为25%）：个别财务报表角度：计提存货跌价准备40

万元，所以，确认递延所得税资产的金额=40X25%=10（万元）；

合并财务报表角度：存货的账面价值二600X409仁240（万元），计

税基础二900X40%=360（万元），账面价值小于计税基础，产生可抵扣

暂时性差异120万元（360-240）,应确认递延所得税资产30万元（120

X25%）;

所以编制合并财务报表时，应再确认潴延所得税资产20万元

（30-10）o

资料三：乙公司2X20年度实现净利润3000万元，提取法定盈

余公积300万元，向股东分配现金股利1000万元，未发生其他导致

所有者权益变动的事项。截至2X20年12月31日，甲公司尚未向乙

公司支付购买存货的款项，乙公司按10%计提坏账准备。

（3）编制甲公司2X20年12月31日编制合并财务报表时对内部

债权债务的抵销分录。

【答案】

借：应付账款900

贷:应收账款900（1.5分）

借:应收账款90

贷：信用减值损失（9失X10%）90（1.5分）

（4）编制甲公司2义20年12月31日按权益法调整对乙公司长期

32

股权投资的会计分录。

【答案】

借：长期股权投资2100

贷：投资收益(3000X70%)2100(1.5分)

借：投资收益700

贷：长期股权投资(1000X70%)700(1.5分)

(5)编制甲公司2X20年12月31日对长期股权投资和子公司所

有者权益的抵销分录。

【答案】

借：股本5000

资本公积2500

其他综合收益2000

盈余公积(1800+300)2100

未分配利润(16200+3000-300-1000)17900

商誉(20000-27500X70%)750

贷：长期股权投资(20000+2100-700)21400

少数股东权益[(5000+2500+2100+17900+2000)X30%]8850(3分)

(6)编制甲公司2X20年12月31日对投资收益和子公司利涧分

配的抵销分录。

【答案】

借:投资收益(3000X70%)2100

少数股东损益(3000X30%)900

33

未分配利润——年初16200

贷：提取盈余公积300

对所有者（或股东）的分配1000

未分配利润一一年末17900（3分）

47.关于保险合同的履行，下列表述中止确的有0。

A.保险合同约定分期支付保险费，投保人支付首期保险费后，除

另有约定，投保人超过约定期限60日未支付当期保险费，合同效力

终止

B.保险事故发生时，被保险人应当尽力采取必要的措施，防止或

者减少损失

C.发生保险事故，投保人故意未及时通知保险人，致使保险事故

的损失程度难以确定的部分，即使保险人通过其他途径已经及时知道

也不承担赔偿责任

D.投保人未按照约定履行其对保险标的的安全应尽责任的，保险

人有权要求增加保险费或者解除合同

【答案】BD

【解析】选项A,保险合同约定分期支付保险费，投保人支付首

期保险费后，除另有约定，投保人超过约定期限60日未支付当期保

险费，合同效力中止。选项C,投保人、被保险人或者受益人知道保

险事故发生后，应当及时通知保险人。故意或者因重大过失未及时通

知，致使保险事故的性质、原因、损失程度等难以确定的部分，不承

担赔偿或者给付保险金的责任，但保险人通过其他途径已经及时知道

34

或者应当及时知道保险事故发生的除外。

48.2019年4月1日侯某将自己的房屋卖给了赵某，双方签订了

房屋买卖合同，4月10日侯某将房屋交付给赵某，双方商定于4月

20日到产权登记机关办理产权转移登记手续。4月18日，该房屋因

电线老化引发火灾而烧毁。经查，侯某为该房屋上有财产保险，且已

经将财产转让的情形通知保险人。则下列说法中，正确的有()。

A.双方签订的房屋买卖合同自2019年4月1日起生效

B.该房屋毁损灭失的风险由侯某承担

C.该房屋毁损灭失的风险由赵某承担

D.赵某向保险人主张赔偿，人民法院应予支持

【答案】ACD

【解析】选项B,若房屋已交付，则房屋毁损灭失的风险由购买

方承担，因此应该由赵某而不是侯某承担。选项D,保险标的已交付

受让人，但“尚未依法办理所有权变更登记”，承担保险标的毁损灭

失风险的受让人主张行使被保险人权利的，人民法院应予支持。

49.根据保险法律制度的规定，下列关于保险合同变更的说法中

正确的有()。

A.财产保险合同中，保险标的转让，受让人继承被保险人的权利

和义务，无需通知保险人

B.货物运输合同允许保险单随货物所有权的转移而转移，只需投

保方背书即可转让，无需通知保险人

C.人身保险合同中投保人或者被保险人变更受益人未通知保险

35

人，变更对保险人不发生效力

D.投保人变更受益人未经被保险人同意，变更行为无效

【答案】BCD

【解析】选项A,财产保险合同中，保险标的转让，受让人继承

被保险人的权利和义务，应当及时通知保险人。

50.根据保险法律制度的规定，下列情形中，保险人有权解除保

险合同的有()。

A.赵某为其小轿车向甲保险公司投保盗抢险，投保后赵某谎称其

小轿车被盗，向甲保险公司提出赔偿请求

B.因钱某未按规定支付保费而导致合同效力中止，满2年钱某未

与乙保险公司达成协议补交保险费

C.50岁的孙某在为自己投保人身保险时，申报的年龄为40岁，

而内保险公司该类保险对被保险人限制为45岁以下

D.李某在与丁保险公司签订重大疾病人身保险合同时故意隐瞒

自己的重大疾病史

【答案】ABCD

【解析】选项A,被保险人或者受益人未发生保险事故，谎称发

生了保险事故，向保险人提出赔偿或者给付保险金请求的，保险人有

权解除合同，并不退还保险费。选项B,人身保险合同效力中止后两

年保险合同双方当事人未达成协议恢复合同效力的，保险人有权解除

合同。选项C,投保人申报的被保险人年龄不真实，并且其真实年龄

不符合合同约定的年龄限制的，保险人可以解除合同。选项D,投保

36

人故意或者因重大过失未履行如实告知义务，足以影响保险人决定是

否同意承保或者提高保险费率的，保险人有权解除合同。

51.赵某为自己投保人身意外伤害保险，后与原配妻子张某离婚,

另娶李某为妻，次生赵某遇车祸意外身亡，当事人对保险合同约定的

受益人发生争议，则下列说法中止确的有()。

A.若合同约定的受益人为法定继承人，则受益人为《民法典•继

承编》规定的法定继承人

B.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则受益人为李某

C.若合同约定的受益人为赵某的妻子，则受益人为张某

D.若合同约定的受益人为赵某的妻子张某，则受益人为张某

【答案】AB

【解析】选项A,受益人约定为“法定”或者“法定继承人”的,

以《民法典•继承编》规定的法定继承人为受益人;选项BC,受益人

仅约定为身份关系，投保人与被保险人为同一主体的，根据保险事故

发生时与被保险人的身份关系确定受益人。本题中，投保人与被保险

人均为赵某，因此，现任妻子李某为受益人;选项D,受益人的约定

包括姓名和身份关系，保险事故发生时身份关系发生变化的，认定为

未指定受益人。

52.根据保险法律制度的规定，当事人签订的下列保险合同，保

险责任开始后，合同当事人不得解除的有()。

A.货物运输保险合同

B.运输工具航程保险合同

37

C.人身意外伤害保险合同

D.短期健康保险合同

【答案】AB

【解析】货物运输保险合同和运输工具航程保险合同，其保险责

任开始后，合同当事人不得解除合同。

53.下列关于保险代位求偿制度的表述中，符合保险法律制度规

定的有()。

A.投保人和被保险人为不同主体，因投保人对保险标的的损害而

造成保险事故保险人依法主张行使代位求偿权的，人民法院应予支持

B.第三者以被保险人在保险合同订立前已放弃对其请求赔偿的

权利为由进行抗辩，人民法院认定上述放弃行为合法有效，保险人就

相应部分主张行使代位求偿权的，人民法院不予支持

C.保险合同订立时，保险人就是否存在放弃对第三人请求赔偿权

利的情形提出询问，投保人未如实告知，导致保险人不能行使代位求

偿权，保险人请求返还相应保险金的，人民法院应予支持

D.保险人行使代位求偿权的通知到达第三者前，第三者在被保险

人已经从保险人处获赔的范围内又向被保险人作出赔偿，保险人主张

继续行使代位求偿权的，人民法院应予支持

【答案】ABC

【解析】选项D,保险人行使代位求偿权的通知到达第三者前，

第三者在被保险人已经从保险人处获赔的范围内又向被保险人作出

赔偿，保险人主张继续行使代位求偿权的，人民法院不予支持。

38

54.甲公司计划购置一台管理用设备，2X20年5月31日，按照

政策规定向政府有关部门提交了280万元的补助申请。2X20年6月

10日，甲公司收到了上述申请款项。2X20年6月30日，甲公司购

入设备，并立即投入使用，价款为580万元，预计使用寿命为5年，

预计净残值为0,采用直线法计提折旧。甲公司对该项补助选择总额

法进行会计处理。不考虑其他因素，甲公司2义20年应确认的其他收

益金额为()万元。

A.58

B.30

C.28

D.56

【答案】C

【解析】甲公司2X20年应确认的其他收益金额=280/5X

6/12=28(万元)。

55.企业为取得合同而发生的下列支出中，应确认为“合同取得

成本”的是()。

A.销售佣金

B.投标费

C.中介费

D.差旅费

【答案】A

【解析】合同取得成本必须是增量成本，即企业不取得合同就不

39

会发生的成本，比如销售佣金。选项BCD,无论是否取得合同均会发

生，不属于增量成本，应计入当期损益。

56.下列各项中，将导致企、业资产和所有者权益同时发生增减变

动的是()。

A.缢余公积转增资本

B.实际支付现金股利

C.其他债权投资公允价值变动

D.发行短期融资券

【答案】C

57.下列各项中，属于有偿法律行为的有()。

A.买卖

B.承揽

C.借用

D.无偿委托

【答案】AB

【解析】有偿法律行为是指双方当事人各因其给付而从对方取得

利益的法律行为，例如买卖、租赁、承揽等。

58.某社会团体与某私立学校共同出奥设立一合伙企业，经营文

具用品。两年后，因经营亏损，该合伙企业财产不足以清偿全部债务。

下列关于各合伙人承担责任的表述中，符合《合伙企业法》规定的有

Oo

A.该社会团体以其认缴的出资额为限时合伙企业债务承担责任

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B.该私立学校以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任

C.该社会团体对合伙企业债务承担无限责任

D.该私立学校对合伙企业债务承担无限责任

【答案】AD

【解析】国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业

单位、社会团体不得成为普通合伙人。本题中，社会团体只能作为有

限合伙人，而一个合伙企业中不可能全部都是有限合伙人，所以私立

学校在该合伙企业中是普通合伙人的身份，有限合伙人(社会团体)

以其认缴的出资额为限对合伙企业承担责任，普通合伙人(私立学校)

承担无限责任。

59.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，

根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。

A.年数总和法

B.当年一次性折旧

C.双倍余额递减法

D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

【答案】AC

【解析】根据规定，采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不

得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余

额递减法或者年数总和法。

60.下列关于公开发行公司债券的说法中，错误的是()。

A.公开发行公司债券筹集的资金，必须按照规定的用途使用，改

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变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议

B.公开发行公司债券募集的资金，不得用于生产性支出

C.最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息

D.公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。自证监会

注册之日起，公司应在12个月内首期发行，剩余数量应当在24个月

内发行完毕

【答案】B

【解析】根据规定，公开发行公司债券募集的资金，不得用于弥

补亏损和非生产性支出，因此选项B错误。公开发行公司债券的一般

条件之一是最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1