高级审计师实务操作2024年试题及答案

高级审计师实务操作2024年试题及答案姓名：____________________

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列哪些属于审计师在实施审计程序时需要关注的内部控制要素？

A.有效性

B.完整性

C.可靠性

D.经济性

2.下列关于审计抽样方法的说法，正确的是：

A.概率抽样能够提供比非概率抽样更可靠的结论

B.非概率抽样适用于对内部控制的测试

C.概率抽样适用于对财务报表项目的测试

D.非概率抽样适用于对特定事项的测试

3.以下哪些属于审计师在执行风险评估程序时需要考虑的因素？

A.客户的行业特点

B.客户的管理层背景

C.客户的财务状况

D.客户的审计历史

4.下列关于审计师对财务报表审计报告的意见类型，正确的是：

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.拒绝表示意见

5.审计师在实施实质性程序时，以下哪些是常用的审计程序？

A.审计抽样

B.审计检查

C.审计询问

D.审计观察

6.下列关于审计师对关联方交易的审计程序，正确的是：

A.审计师应关注关联方交易的商业理由

B.审计师应关注关联方交易的定价政策

C.审计师应关注关联方交易的披露

D.审计师应关注关联方交易的审批程序

7.下列关于审计师对重大错报风险的评估，正确的是：

A.审计师应关注财务报表项目是否存在重大错报风险

B.审计师应关注财务报表项目是否存在舞弊风险

C.审计师应关注财务报表项目是否存在控制风险

D.审计师应关注财务报表项目是否存在财务风险

8.下列关于审计师对审计证据的收集，正确的是：

A.审计师应收集充分、适当的审计证据

B.审计师应关注审计证据的可靠性

C.审计师应关注审计证据的相关性

D.审计师应关注审计证据的充分性

9.下列关于审计师对审计工作的沟通，正确的是：

A.审计师应与客户管理层沟通审计发现和意见

B.审计师应与客户治理层沟通审计发现和意见

C.审计师应与客户内部审计部门沟通审计发现和意见

D.审计师应与客户外部审计师沟通审计发现和意见

10.下列关于审计师对审计报告的编制，正确的是：

A.审计师应按照审计准则的要求编制审计报告

B.审计师应确保审计报告的真实性、准确性和完整性

C.审计师应确保审计报告的客观性和公正性

D.审计师应确保审计报告的及时性和有效性

二、判断题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，应当保持独立性和客观性。（）

2.审计师在审计过程中，可以不受客户管理层的指导和控制。（）

3.审计师在审计报告中，应当对财务报表的真实性、公允性发表意见。（）

4.审计师在执行风险评估程序时，应当将内部控制视为第一道防线。（）

5.审计师在执行实质性程序时，可以仅对财务报表中的部分项目进行审计抽样。（）

6.审计师在执行审计工作时，应当对客户的财务报表进行全面的审计。（）

7.审计师在审计过程中，如果发现客户存在重大错报风险，应当立即向客户报告。（）

8.审计师在审计报告中，如果对财务报表的真实性、公允性发表保留意见，则意味着财务报表存在重大错报。（）

9.审计师在执行审计工作时，应当对客户的财务报表进行风险评估，并确定审计程序的范围。（）

10.审计师在审计报告中，如果对财务报表的真实性、公允性发表无法表示意见，则意味着审计师无法获取足够的审计证据。（）

三、简答题（每题5分，共4题）

1.简述审计师在实施审计程序时，如何确保审计证据的充分性和适当性。

2.简述审计师在执行风险评估程序时，如何识别和评估财务报表的重大错报风险。

3.简述审计师在实施实质性程序时，如何选择合适的审计程序以获取充分、适当的审计证据。

4.简述审计师在编制审计报告时，如何确保审计报告的准确性和完整性。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.论述审计师在审计过程中如何应对客户舞弊行为，并阐述应对策略的有效性。

2.论述审计师在审计过程中如何处理审计客户与第三方之间的潜在利益冲突，并探讨处理原则和方法。

五、单项选择题（每题2分，共10题）

1.审计师在执行审计工作时，以下哪个原则最为重要？

A.独立性

B.客观性

C.完整性

D.及时性

2.下列哪种审计程序适用于检查财务报表项目的存在性？

A.审计抽样

B.审计检查

C.审计询问

D.审计观察

3.审计师在审计过程中，以下哪个步骤是对内部控制最有效的测试？

A.审计询问

B.审计观察

C.审计检查

D.审计抽样

4.下列关于审计师对财务报表审计报告的意见类型，哪种意见意味着财务报表存在重大错报？

A.无保留意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.拒绝表示意见

5.审计师在实施实质性程序时，以下哪种方法可以帮助确定财务报表项目的准确性？

A.审计抽样

B.审计检查

C.审计询问

D.审计观察

6.下列关于审计师对关联方交易的审计程序，哪种做法是不恰当的？

A.审计师应关注关联方交易的定价政策

B.审计师应关注关联方交易的披露

C.审计师应关注关联方交易的审批程序

D.审计师应关注关联方交易的商业理由，但无需关注定价

7.审计师在执行风险评估程序时，以下哪个因素不属于风险评估的考虑范围？

A.客户的行业特点

B.客户的管理层背景

C.客户的财务状况

D.客户的法律诉讼

8.下列关于审计师对审计工作的沟通，哪种沟通是不必要的？

A.与客户管理层沟通审计发现

B.与客户治理层沟通审计发现

C.与客户内部审计部门沟通审计发现

D.与客户外部审计师沟通审计发现

9.审计师在审计报告中，以下哪个部分是对财务报表整体发表意见的？

A.引言部分

B.审计意见部分

C.财务报表部分

D.审计工作底稿部分

10.下列关于审计师对审计工作的责任，哪种说法是正确的？

A.审计师对财务报表的真实性负全部责任

B.审计师对客户的经营决策负全部责任

C.审计师对财务报表的公允性负全部责任

D.审计师对财务报表的编制过程负全部责任

试卷答案如下：

一、多项选择题（每题2分，共10题）

1.ABC

解析思路：内部控制的有效性、完整性、可靠性是审计师关注的三个关键要素。

2.CD

解析思路：概率抽样适用于对财务报表项目的测试，因为它能够提供统计上的保证；非概率抽样适用于特定事项的测试，因为它更灵活。

3.ABCD

解析思路：审计师在风险评估时需要全面考虑客户的各个方面，包括行业特点、管理层背景、财务状况和审计历史。

4.ABCD

解析思路：这四种意见类型涵盖了审计师对财务报表审计结果的所有可能表达。

5.ABCD

解析思路：这四种审计程序都是审计师在实施实质性程序时常用的方法。

6.ABCD

解析思路：审计师对关联方交易应进行全面审查，包括商业理由、定价政策、披露和审批程序。

7.ABCD

解析思路：审计师在评估重大错报风险时，应考虑财务报表项目、舞弊风险、控制风险和财务风险。

8.ABCD

解析思路：审计师收集审计证据时，应确保其充分性、适当性、可靠性和相关性。

9.ABC

解析思路：审计师应与客户的管理层、治理层和内部审计部门沟通审计发现和意见。

10.ABCD

解析思路：审计师编制审计报告时，应确保报告的真实性、准确性、完整性、客观性、公正性、及时性和有效性。

二、判断题（每题2分，共10题）

1.√

解析思路：审计师的独立性是审计工作的基础，确保审计意见的客观性和公正性。

2.×

解析思路：审计师在执行审计工作时，需要遵守职业道德规范，可能受到客户管理层的指导和控制。

3.√

解析思路：审计师的职责是对财务报表的真实性、公允性发表意见。

4.√

解析思路：内部控制是审计师风险评估程序的第一步，有助于识别和评估重大错报风险。

5.×

解析思路：审计抽样是对财务报表项目的测试方法，不能仅对部分项目进行抽样。

6.√

解析思路：审计师对财务报表进行全面的审计，以确保审计意见的全面性和准确性。

7.×

解析思路：审计师发现重大错报风险时，应与客户沟通，但并非立即报告。

8.×

解析思路：保留意见意味着审计师对财务报表的部分内容持有保留意见，并非财务报表存在重大错报。

9.√

解析思路：审计师在执行风险评估程序时，必须确定审计程序的范围，以确保审计工作的充分性。

10.√

解析思路：无法表示意见意味着审计师无法获取足够的审计证据，因此无法对财务报表的真实性、公允性发表意见。

三、简答题（每题5分，共4题）

1.确保审计证据的充分性和适当性，审计师需要：

-选择适当的审计程序。

-获取与审计目标相关的证据。

-评估审计证据的可靠性、相关性和充分性。

-确保审计证据能够支持审计意见。

2.识别和评估财务报表的重大错报风险，审计师需要：

-了解客户及其环境。

-识别和评估财务报表层次的重大错报风险。

-识别和评估各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险。

-评估识别出的风险是否重大，并确定是否需要进一步审计程序。

3.选择合适的审计程序以获取充分、适当的审计证据，审计师需要：

-根据风险评估结果选择适当的审计程序。

-考虑审计程序的性质、时间和范围。

-确保审计程序能够提供与审计目标相关的证据。

-结合不同审计程序的结果，以形成审计结论。

4.确保审计报告的准确性和完整性，审计师需要：

-确保审计报告与审计工作底稿一致。

-审核审计报告的内容，确保其准确无误。

-确保审计报告包含所有必要的披露信息。

-确保审计报告的格式符合审计准则的要求。

四、论述题（每题10分，共2题）

1.审计师在审计过程中应对客户舞弊行为的策略包括