青岛理工大学审计学（专升本）期末复习题及参考答案

审计学（专升本）练习一及答案

第一部分选择题（共40分）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）

A、没有过失B、关事责任和刑事责任

C、只有民事责任D、只有刑事责任

参考答案：B

2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）

A、审计主体超越高度所有

B、审计目的和内容

C、审计实施的时间

D、审计实施的方式

参考答案：B

3、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）

A^审计对象的变化B、审计目标的变化

C、审计环境的变化D、审计责任的变化

参考答案：C

4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序

是（）

A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围

C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序

参考答案：C

5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是

A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监

参考答案：C

6、中国注册会计师执业准则中不包括（）

A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则

C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则

参考答案，A

7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）

A、经营场所B、固定资产的所有权

C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况

参考答案：B

8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是

A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务

C、适用于所有业务D、只适用于相关服务

参考答案：C

9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地

运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）

A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊

参考答案：D

10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响〃等专业术语，那么该报

告最应该是

A、无保留意见报告B、保留意见

C、否定意见D、无法表示意见

参考答案：C

11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）

A、30天B、60天C、90天D、180天

参考答案：B

12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表

的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）

A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元

参考答案：D

13、女嗥在当年12月31E收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而这张发票所对

应的存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）

A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利涧

B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利涧

C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利涧

D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利涧

参考答案：C

14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）

A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类

参考答案：A

15、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及

其环境的时间是（）

A、贯穿于整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时

C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时

参考答案：A

16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）

A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认

定

B、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关

C、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具

体认定

参考答案：C

17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）

A、重要性水平越高，审计风险越高

B、重要性性质越严重审H风险越高

C、重要性水平越高，审计风险越低

D、审计风险不受重要性水平的影响

参考答案：C

18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的

是（）

A、只与特定认定相大的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据

B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定

无关

C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证

据

D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

参考答案：D

19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）

A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确

B、审查盘点表的编制是否正确

C、对大额现金收支追查到原始凭证

D、对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审查

参考答案：D

20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用

（）

A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘

参考答案：B

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）

21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）

A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性

参考答案：AC

22、下列属于顺查的审计方法有（）

A、从发货单查至销售发票

B、从销售发票查至客户订单

C,将主营业务收入总账与报表核对

D、将应收账款与主营业务收入两账户互相核对

E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款

参考答案：AC

23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有

A、注册会计师审计是一种有偿审计

13、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果

C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计

D、注册会计师审计是事中审计

E、注册会计师审计体现为双向独立

参考答案：AE

24、库存现金监盘时，最好选择在

A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日

D、上午上班后E、与银行存款函证同一天

参考答案：AB

25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）

A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识

B、项目经理是质量控制的最终责任人

C、监控属于定期检查的方式

D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度

E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制

参考答案：CD

26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）

A、在法规允许情况下可以进行或有收费

B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收然标准

C、取得会计专业硕士学位

D、不承接自己不能胜任的业务

E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完

成业务

参考答案：DE

27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）

A、应收账款函证回函B、律师证明函件C、银行对账单

D、有关的契约及合同E、购货发票

参考答案：CDE

28、审计证据的适当性包括的内容有（）

A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性

参考答案；DE

29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）

A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符

B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明

C、长期应收票据未列示在流动资产项目内

D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据

E、在资产负债表附注披露应收票据的市价

参考答案：AD

30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）

A、对应收账款函证

B、检查资产负债表日后的收款

C、检查销售有关的书面文件

D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整

E、取得或编制应收账款明细表

参考答案：ABC

第二部分非选择题（共60分）

三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）

31、或有收费

参考答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目

的为条件（1分）。

32、存货监盘

参考答案：存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点（1分），并对

已盘点的存货进行适当的检查（1分）。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

33、注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？

参考答案：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2分）

（2）控制是否得到一贯执行；（1分）

（3）控制由谁执行；（1分）

（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。（1分）

34、简述审查银行借款真实性的实质性程序。

参考答案：审查银行借款真实性时主要采取函证的方法（1分）。注册会计师向银行

或其他金融机构函证时，主要了解银行借款的金额、期限、有无抵押等内容（2分）。

询证函由注册会计师编制寄发（1分）。注册会计师应将收到的询证函与被审计单位

银行借款明细账及总账进行核对（1分）。

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、试述注册会计师法律责任的种类。

参考答案：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任（3

分）。民事责任是指赔偿受害者损失（1分）、行政责任是指行政处罚，对注

册会计师个人来说，报告警告、暂停执业、吊销注册会计师证书（1分）；对

会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款根据、暂停执业、吊销等

（1分）。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑（1分）。一

般来说，违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1分），欺诈

可能使注册会计师负民事责任和刑事责任（1分）。这三中责任可以单处，也

可以并处（1分）。

六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）

36、注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过

程中，实施以下审计程序，并形成审计结论：

（1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水

平，就可以认定该项错报不属于重大错报。

（2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作

贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业

胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况,

注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其

他审计工作一并进行。

（3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意到2016年度甲公司对主

要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经

营、管理.、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计

划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。

【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理

由。

参考答案：

（1）存在不当之处（2分）。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，

只有当这项存包连同其他错报累计起来并没有超过重要性水平时，该项错报才不是

重大错报，当这项错报连同其他错报累计其他超过重要性水平时，该项错报依然是

重大错报（3分）。

考点：第四章《审计目标与计划审计工作》评价错报的影响P111

解析：如果某项错报是（或可能是）有舞弊造成的，无论其金额大小，注册会计师

均应当按照审计准则的规定，考虑其对整个财务报表审计的影响。考虑到某些错报

发生的环境，即使其金额低于计划的重要性水平，注册会计师仍可能认为其单独或

连同其他错报从性质上看是重大的。

（2）存在不当之处（2分）。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作

应当安排在其他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的

独立性和专业胜任能力，FL不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业

务意愿等情况（3分）。

37、某会计事务所接受Z股份有限公司的委托，对其2016年度财务报表进行审计，Z股份

有限公司2016年度未发生购并、分立和债务重组行为。李艺等注册会计师审计时发现：

应收账款和坏账准备2016年年末余额分别为16553万元和52.77万元，具体情况如F：

单位：万元

账龄年初数年末数

1年以内839210915

1~2年11861399

2〜3年11611365

3年以上14212874

合计1216016553

Z股份有限公司坏账核算的政策：采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%）计提。

【要求】

请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

参考答案：可能存在3史不合理之处：

（1）坏账准备年末余额52.77万元+应收账款年末余额16553万元=0.32%,与会计

政策规定的0.5%的坏账注备计提比例不符（4分）；

（2）应收账款账龄分析中，“1-2年”年初数1186万元，而“2-3年”的年末数为

1365万元，增加了许多;（4分）

（3）"2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅2582万元，而“3年以上”的

年末数却为2874万元。通常，在公司2016年度未发生购并、分离和债务重组行为

等的前提下是不可能的。（4分）

38、U会计师界务所于2016年12月接受了甲公司2016年度财务报表的审计业务。甲公司

系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，适用的增值

税税率为17%oA注册会计师是U事务所指派的项目合伙人。

A注册会计师从甲公司的2016年12月份营业收入明细表中选择了部分业务实施细节测

试。具体资料如下（货币单位：万元）。

收款确认审计

客户发货日期客户验收日期收款日期

金额收入说明

乙公司2016/11/152016/12/32016/12/31300800①

丙公司2016/12/272017/1/102016/12/1624572100②

丁公司2016/12/262016/12/272016/12/2810531800③

戊公司2016/12/312016/12/312016/12/3170206000④

审计说明

①合同约定金额936万元（含税，下同）。按合同约定，乙公司应在签订合同后支付100

万元，验收后支付200万元，试运行30天后支付636万元。

②客户丙公司采用预付款的方式订购一套计算机设备.合同约定的发货日期为2017

年1月9日。甲公司将商品发往客户所在地的长途汽车站寄存，根据发货凭证确认

收入，并于合同规定日期提交给客户。

③甲公司于2016年12月26日向丁公司发出合同要求的商品，丁公司已于12月27

日验收该批商品，甲公司声称已收到丁公司债务人代为支付的货款1053万元，并确

认了收入，但甲公司又于12月29日向丁公司发出同样数量的商品，这批商品尚未

验收•

④已证实戊公司是甲公司未识别的关联方，且交易超出正常经营过程。拟要求甲公司

在财务报表附注资料中进行披露。

【要求】

（1）针对审计说明事项①和②，分别指出A注册会计师能否同意甲公司将相关交易确

认的营业收入，筒要说明理由，在不同意的情况下指出A注册会计师应如何处理。

（2）针对审计说明事项②和③，分别指出所述交易存在的舞弊迹象，简要说明理由。

（3）针对审计说明事项④，说明A注册会计师是否应当认为甲公司存在特别风险，简

要说明理由。

参考答案：

（1）审计说明事项①，不能同意确认收入（1分）。根据审计说明①，甲公司在设备

试运行30天后才能确认收入。由于客户验收日期为12月3日，距2016年末已不足

30天（1分），A注册会计师应建议调整财务报表（1分）。

审计说明事项②，不能同意确认收入（1分）。甲公司在未向客户提交商品的情况下

确认收入，不符合收入确认政策（1分），A注册会计师应要求甲公司冲销已确认的

收入（1分）。

（2）审计说明事项②，存在舞弊迹象。甲公司早于合同约定的发货存在舞弊迹象（2

分）。

审计说明事项③，存在舞弊迹象。应收款项的付款单位与购买方不一致，根据同一

份销售合同重复发货都属于舞弊的迹象。（2分）

（3）审计说明事项④应当认为甲公司存在特别风险。注册会计师应当将超出正常经

营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险评价为特别风险。（2分）

审计学（专升本）练习二及答案

第一部分选择题（共40分）

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分,共20分）

1、会计师事务所对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于

（D）

A、执行审计业务的注册会计师B、被审计单位

C、审计委托人D、执行审计业务的会计师事

务所

2、审计的独立性按照由高至低的排列顺序为（C）

A、政府审计、内部审计、注册会计师审计B、内部审计、注册会计师审计、政

府审计

C、注册会计师审计、政府审计、内部审计D、政府审计、注册会计师审计、内

部审计

3、注册会计师的下列行为中.不违反职业道德规范的是（D）

A、对自己的能力进行广告宣传B、承接了主要工作由其他专家完成的业务

C、按服务成果的大小进行收费D、不以个人名义承接一切业务

4、在确定函证对象时，下列项目中应当进行函证的是（B）

A、已纳入审计范围的应收子公可的款项B、交易频繁但期末余额较小甚至余颇

为零的应收账款

C、执行其他审计程序可以确认的应收账款D、函证很可能无效的应收账款

5、会计师事务所为被审计单位提供下列工作将损害财务报表审计独立性的是（B）

A、新进员工入职培训B、提供资产评估服务

C、内部控制审计D、举办新会计准则讲座

6、下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（A）

A、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

B、普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C、过失是指在一定条件下.缺少应具有的合理谨慎

D、重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计

7、下列在对询证函的处理方法中.正确的是（A）

A、在粘封询证函时进行统一编号

B、寄发询证函，并将总要的询证函复制给被审计单位进行催收

C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D、有10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师

事务所

8、一项鉴证业务的成立必须具备的独立关系为（B）

A、两方关系B、三方关系C、四方关系D、主从关系

9、下列事项中，管理层违反“分类”认定的是（A）

A、将出售固定资产的收益作为营业收入记录B、将己发生的销售业务不登记入

账

C、把寄销商品作为自有商品记录在会计账上D、将接近资产负债表日的交易记

录于下年度

10、下列关于“可容忍错报”的说法.不正确的是（A）

A、注册会计师对可容忍错报的初步评估是确定财务报表层次重要性水平的基础

B、在确定可容忍错报时.应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能

性

C、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响

D、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下.注册会计师对各类交易、

账户余额、列报确定的可接受的最大错报

11.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是

（C）

A.发生B、存在C、截止D、准确

12、注册会计师了解被审计单位及其环境的直接目的是（D）

A、为了实施进一步审计程序B、控制检查风险

C、收集充分适当的审计证据D、为了识别和评估财务报表重大错报风险

13、注册会计师仔细地审查和翻阅凭证、账簿和报表等书面资料，借以查明资料及

经济业务的合法性、合规性、真实性、正确性的审计方法为（A）

A、审阅法B、核对法C、查询法D、比较法

14、审计重要性的界定是针对（C）

A、注册会计师B、个别会计报表使用者

C、会计报表使用者D、被审计单位的管理层

15、在下列事项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）

A、被审计单位的生产成本计算过程相当复杂B、被审计单位持有大量高价值且

易被盗窃的资产

C、被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势D、被审计单位控制环境薄弱

16、下列关于确定重要性的基准不适当的是（B）

A、对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润

可能是一个适当的基准

B、对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说.选择税前利润或税后净利润作

为判断重要性水平的基准可能性比较合适

C、对于销售收入和总资产具有相对稳定性的企业，注册会计师经常将其用作确定计

划重要性水平的基准

D、对于资产管理公司来说.净资产可能是一个适当的基准

17、下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是（A）

A、购货发票B、材料入库单C、采购订单D.销售方开出的应收账款

对账单

18、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是

（B）

A、对己盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货

的计价准确性

B、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

C、实地现察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

19、强调事项段是指注册会计师增加的对重大事项予以强调的段落，在审计报告中

的位置（C）

A、引言段之后，审计意见段之前B、管理层对财务报表的责任段之后，注册会计

师的责任段之前

C、审计意见段之后D、引言段之前

20、对应收账款函证获取的证据，最相关的认定是（A）

A、存在B、完整C、计价与分摊D、截止

二、多项选择题（本大题共10小题.每小题2分，共20分）

21、财务报表层次重大错报风险的总体应对措施有（ABCD）

A、向项目组成员强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

C、提供更多的督导

D、在选择进一步审计程序时，应注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先

了解

E、解除审计业务约定，避免风险高的客户

22、下列关于鉴证对象与鉴证对象信息的说法，正确的有（ABCDE）

A..鉴证对象可以是财务业绩或状况B.鉴证对象可以是非财务业续或

状况

C、鉴证对象可以是物理特征D、鉴证对象可以是一种行为

E、鉴证对象可以是某种系统和过程

23、审计小组成员刘薇的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性

情形的有（DE）

A、在审计报告意见段后增加强调事项段B、请其他注册会计师复核刘薇的审计工作

底稿

C、要求刘薇与其丈夫暂时分居D、刘薇审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司

的全部股份

E、将刘薇调离审计小组

24、审计人员可能对应收账款采用消极式函证的情况有（ABC）

A、重大错报风险评估为低水平B、预期不存在大量错误C、涉及大量余额较小的

账户D、重大关联方交易E、余额巨大的账户

25、审计重要性从其特征分类，可以分为（AE）

A、数量方面的重要性B、计划阶段的重要性C、实施阶段的重要性

D、完成阶段的重要性E、性质方面的重要性

26、下列各项基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”

具体审计目标有（AB）

A、当期计提的存货跌价准备正确B、存货的入账成本正确C、期末所有存

货存在D、期末所有存货均已登记入账E、被质押

的存货均以附注形式披露

27、在被审计单位对存货实地盘点时.注册会计师应当（CD）

A、指挥盘点工作的进行B、作为盘点小组成员进行盘点C、观察存货盘点

D、将检杳结果与盘点记录核对E、委托被审计单位代编存货监盘审计底稿

28、下列关于审计工作底稿控制目的叙述.正确的有（ACD）

A、使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员

B、在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性

C、防止未经授权改动审计工作底稿

D、允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

E、审计工作底稿归档宜采用电子档案

29、报据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（ABCDE）

A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收

D、验收与付款E、询价与确定供应商

30、下列关于存货监盘程序的叙述，正确的有（ABCDE）

A、存货监盘程序包括控制测试与实质性程序两种方式

B、存货监盘过程中可以运用观察与检查程序

C、在存货监盘过程中.注册会计师应当获取存货出入库及内部转移截止信息

0、存货监盘程序可以查证存货的存在，完整性和权利与义务的认定

E、如果由于不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘情况.注册会计师应

当考虑能否实施替代审计程序

第二部分非选择题（共60分）

三、名词解释（本大题共2小题.每小题2分.共4分）

31、审计证据

答：

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（1分）,

包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息（1分）。

32、鉴证业务

答：

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使

用者对鉴证对象信息信任程度的业务（1分）。它主要包括审计业务、审阅业务与其

他鉴证业务（1分）。

四、简答题（本大题共2小题.每小题5分.共10分）

33.简述审计重要性的概念及其与审计风险的关系。

答：

审计重要性是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度（1分），这一程度在特

定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。（1分）重要性水平越高，审计风

险越低（1分）；重要性水平越低，审计风险越高（1分）。审计风险与重要性之间

存在反向关系（1分）。

34、注册会计师正在对被审计单位的固定资产审计，简要回答检查固定资产的所有

权的审计程序。

答：

对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定（1分）；

对于房产类固定资产，需查阅有关合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭

据、保险单等书面文件（1分）；对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合间，

证实其非经营租赁（1分）；对汽车等运输设备，应验证有关运营证件（1分）；对

留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实（1分）

五、论述题（本大题共1小题，共10分）

35、审计项目组的甲、乙、丙、丁、戊五位审计师就审计证据问题提出了下列五种

观点：

甲：审计证据越多越好。

乙：审计证据的数最可以弥补其质量的不足。

丙：审计证据的质量提高可以适当降低对审计数量的要求.

T：考虑成本因素.即使重要与必要的审计程序都可以从略

戊：审计证据首先考虑可靠性，其次考虑相关性。

要求：分别判断每位注册会计师观点的真伪，指出时或错，并论述理由。

答：

甲：错。（1分）审计证据的数量还要受到审计证据的质量、审计成本等因案的制约。

（1分）

乙：错。（1分）审计证据的质量不高，数量无法弥补其质量的缺陷。（1分）

丙：对。（1分）审计证据的质量高于数量的要求.（1分）

T：错。（1分）重要与必要的审计程序无法从略，次要的审计证据可以较多考虑成

本

因素。（1分）

戊：错。（1分）审计证据的适当性首先是相关性的，其次才是可靠性。（1分）

六、案例分析题（本大题共3小题.每小题12分.共36分）

36、某会计师事务所接受委托，对XYZ股份有限公司2014年度会计报表进行审计。

杨杨等注册会计师发现该公司2014年度会计报表有关固定资产原价和累计折旧附注

内容如下：

（单位：万

元）

产原价

年初数本年增加本年减少年末数

房屋及建筑物2093026552123564

通用设备86121158629708

专用设备10008385412113741

运输工具16814605741567

土地使用权472472

其他设备38915011528

合计42092827778949580

产原价

年初数本年增加本年减少年末数

类别

房屋及建筑物3490898314357

通用设备863865341694

专用设备30801041204101

运输工具992232290934

土地使用权1515

其他设备115833195

合计8540313437811296

要求：

（1）请分别指出上述附注内容中可能存在的不合理之处.并简要说明理由；

（2）指出在审计固定资产与累计折旧中需要编制的主要审计工作底稿的名称。

答：

要求（1）

①土地使用权不应该列入固定资产（2分），应列入无形资产（2分）。

②“累计折IU-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要

求相悖（2分），土地使用权应该采用摊销的方法（2分）。

③“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧一房

屋及建筑物”的本年减少数（31万元），而根据会计核算的基本原理，考虑固定资

产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也

应小于相应的固定资产原价（2分）。

要求（2）

在审计固定资产与累计折旧中需要编制“固定资产及累计折旧分类汇总表”（1分）、

“固定资产及累计折旧明细表”。（1分）

37、X公司为食品制造行业的上市公司。U会计师事务所接受X公司的审计委托并指

派A注册会计师负责对X公司2013年度财务报表实施审计，A注册会计师对X公司

2012年度财务报表出具了无保留意见审计报告。其他相关资料如下。

资料一：

A注册会计师在审计工作底稿中记载了与X公司及其环境相关的具体情况。部分内容

摘录如下。

（1）因农副产品价格大幅上涨,导致食品制造业行业2013年的成本平均上升了20%,

相应地，全行业销售价格平均提高20机

（2）2013年.X公司强化了货款回收力度，使应收账款的周转天数比上年的20天明

显缩短。

（3）根据将于2014年开始实施的新的食品卫生法规，禁止食品加工行业继续使用15

种食品添加剂。

2013年年末，X公司储存的这15种食品添加剂的账面价值为120万元，按规定应于

2014年3月底销毁。

（4）由于产品滞销，导致X公司专用生产设备闲置，X公司管理层取消了原定的增

加专用生产设备的计划，2013年度没有增加新的专用生产设备。

（5）因竞争对手推出了C产品的改良产品，X公司决定2014年1月1日起对库存的

C产品采取买一赠一的营销策略。

资料二：

X公司2013年度未审财务数据及2012年对应数据摘录如下（货币单位：万元）

（1）营业收入与营.业成本

年份2013年未审数2012年已审数

A产B产C产A产B产C产

产品合计合计

品品品品品品

营业收

3971351130451052739683100295710025

入

营业成

29702625240580003358232523608043

本

（2）应收账款年末余额

年份2013年未审数2012年已审数

小小

产品A产品B产品C产品A产品B产品C产品

计计

年末余

339143126608337132123592

额

（3）年末存货

年份2013年未审数2012年已审数

A产B产C产原材A产B产C产原材

存货

品品品料品品品料

账面余额230150400180330250200170

减：存货跌

130100000

价准备

账面价值229147400170330250200170

（4）专用设备固定资产原值及累计折旧增减情况

年初余额本年增加额本年减少额年末余额

固定资产原

100080189990

值

累计折旧308040203100

要求：

针对资料一（1）至（5）项.结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一

所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明

该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于应收账款、存货、固定资产、营业收入、

营业成本、管理费用、资产减值很失）的哪些认定相关，将答案直接填入下列表格

内。

是否可能表明

财务报表财务报表

序号存在重大错报理由

项目名称项目认定

风险（是/否）

因成本与售价同步上升20%,X公

司

毛利率应与上年持平，但资料二营业收入发生

（1）应收账款存在

(1)是

表明毛利率由上期的19.8%上升到营业成本完整性

本期的24册可能表明存在高估营存货存在

业

收入、低估营业成本的重大错报。

报据资料二（1）和（2）,X公司

2013年度应收账款周转天数为

应收账款存在

(2)是365/10527*608=21.08（天），与

营业收入发生

明显小于20天的结论严亘不符，

表明应收账款可能存在高估。

X公司应按规定销毁其储存的价值

120万元的食品添加剂，并全额计

提存货计价和分摊

(3)是存货跌价准备。但资料二（3）表资产减值损准确性（或

明其仅针对原材料计提了10万元失完整性）

的跌价准备，表明可能存在少提或

不提存货跌价准备的重大错报。

设备闲置不影响累计折旧的计提，

但资料二(4)显示专用设备的折

旧率仅为40/10008(0.4%),可能存计价和分摊

固定资产

⑷是在折旧计提不足的重大错报;2013存在

管理费用

年度折旧的减少额超过了设备原完整性

值的减少额，可能存在已减少的固

定资产未作账务处理的错报。

实施买一赠一的营销策略后，C产

品的售价预计降低50%,可能应计存货计价和分摊

(5)是提存货跌价准备，但资料二(3)资产减值损完整性(或

表明X公司并未对C产品计提跌价失准确性)

准备。

评分说明：全部何I答存在重大错报风险只给1分，全部理由正确只给1分，每个事

项的财报名称项目与认定2分，且要求每个事项的财报名称全对才给1分，财报项

目认定全对才给1分，共计12分。

38、A注册会计师是X公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人.在计划审计

工作时，A注册会计师了解了X公司与原材料验收相关的内部控制。

为满足生产需要，X公司每年都需要大量赊购原材料。为此，X公司专设验收部门负

责接收原材料。根据X公司与各个供应商签订的购货合同，原材料验收地点为X公

司的仓库。

审计工作底稿记载了审计项目组所了解到的X公司赊购业务内部控制制度，部分内

容摘录如下：

(1)采购部门对于收到的每一张经批准的请购单都要生成预先连续编号的订购单。

(2)验收部门在确认商品实物与卖方发票核对一致的基础上验证商品的数量、规格、

型号和品质，输入验收单信息。

(3)应付凭单部门职能根据核对一致的订购单、验收单、卖方发票生成付款凭单。

(4)计算机系统每日将验收单与应付账款明细账匹配，自动打印不能匹配的异常情

况。

(5)财务负责人每月根据供应商对账单和应付账款明细账编制应付账款余额调节表。

(6)出纳员办理付款手续后，在付款凭单上加盖“已付”戳记。

要求：

(1)指出上述(1)至(6)项所列控制中存在一项最明显的缺陷及其影响，并提出

改进建议。

（2）针对上述（1）至（6）项所列控制，不考虑其他情况，逐项指出是否与应付账

款完整性认定直接相关。

（3）从所选出的与应付账款完整性认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的

控制，并简要说明理由。

答：

要求（1）

第（2）项内部控制中“将商品实物与卖方发票核对一致”属于设计缺陷（1分）。

该缺陷可能导致在已收到商品但尚未收到卖方发票的情况下不能进行脸收（1分），

也可能导致接收了不应按受的商品（1分）。改进建议：还应将商品实物与订购单核

对一致。（1分）

要求（2）

第（1）、（4）、（5）项内部控制与应付账款完整性认定直接相关。（3分，每个

事项各1分）

要求（3）

最应当测试第（5）X内部控制（1分）。与第（1）、（4）项内部控制的依据相比,

供应商对账单来源于第三方（1分），为X公司应付账款提供了外部依据（1分）。

在该项内部控制下形成的审计证据不仅与应付账款完整性认定的相关性较高（1分），

而且可靠性较高（1分）。

审计学（专升本）练习题三及答案

单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写

在题后的括号内。错选，多选或未选均无分。

1、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东扩大到债权人是在（）

A、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段

C、财务报表审计阶段D、抽样审计阶段

2、下列关于注册会计师审计的表述，不无碰的是（）

A、注册会计师审计的责任仅对委托人而言，不涉及其他群体

B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D、注册会计师审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

3、书面证据通常不•能•通过（）

A、检查取得B、分析程序取得C、观察取得D、函证取得

4、财务报表审计质量的权威性标准的是（）

A、注册会计师审计准则B、注册会计师相关服务准则

C、注册会计师职业道德守则D、注册会计师其他鉴证业务准则

5、下列各项中，属于会计师事务所质量招内容的是（）

A、鉴证目标B、对业务质量承担的领导责任

C、三方关系人D、鉴证报告

6、下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的（）

A、根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件

B、接受注册会计师协会依法进行的质量检查

C、利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D、根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法规行为

7、对建立健全内部控制，负有责任的是（）

A、会计师事务所B、注册会计师

C、被审计单位财会人员D、被审计单位管理当局

8、注册会计师的审计责任是（）

A、对其出具的财务报表的真实性、合法性负责

B、对其出具的审计报告的真实性、合法性负责

C、对其出具的管理建议的真实性、合法性负责

D、对其助理人员的工作负责

9、下列认定中，与各类交易和事项无关的是（）

A、截止认定B、权利认定

C、准确性认定D、分类认定

10、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最差的是（）

A、被审计单位提供的领料单B、律师询证函回函

C、银行对账单D、应收账款函证回函

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