流动资产管理相关资料

第13章流动资产管理

1、流动资产的性质及管理要求

(1)流动资产的定义：流动资产(CurrentAssets)是企业在年内或

超过1年的一个营业周期内可变现或运用的资产，包括现金、

存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

注意，某固定资产残余使用年限虽在1年以下，但不能视为

流动资产；而某库存资产因储备需要，在库备用超过1年期限，

仍应视为流动资产。

(2)流动资产管理的要求

①合理预测和控制流动资产的需要量和占用量；

②加强企业内部资金管理，建立和完善企业内部资金管理责任

制；

③合理组织和筹集资金。

2、现金管理

•广义现金概念包括库存现金和银行存款。

•企业持有现金的主要动机：①交易包机（企业为了应付日常营

业的需要而保持的货币金额，主要用于购买原材料、支付工资

及纳税等）、②预防动机（企业为了预防意外事件需要保持的

货资金）、③投机动机（企业持有货币资金以便从预期的有价

证券价格变动中得到收益）、④补偿性余额要求（银行要求客

户保留的余额）

（1）现金预算的编制方法

权责发生制:凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费

用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处

理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当

期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据

权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收

益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状

况及经营成果。

收付实现制:完全是以本期实际收到或支付款项为基础确定本期

的收入和费用。

①现金收支法：以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付

为依据。

•依据本期销售预算及应收账款、应收票据的收回资料，确定本

期营业现金收入和其色照A（企业投资理财活动的现金收入，

如银行借款、出售固定资产收入）。

•依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现

金流出。

•确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的不足或

多余数（不足的缺口需要筹集，多余头寸可用于归还借款或其

他投资）。

[案例1]:按货币资金收支法编制的现金预算表单

位：万元

项目资料来源10月11月12月本季曾计

份份份

期初货币资金余260207208260=10

额月初

预计货币资金总257320375952二以下

收入和

产品销售收销售预算210260301771

入

应收账款收405059149

回

其他货币资7101532

金收入

减：预期货币资金2803693981047=以

总支出下和

材料采购支材料采购140198208546

出预算

工资支出人工预算606468192

制造费用支制造费用303440104

出预算

管理费用支管理费用20273279

出预算

税金支出10162551

购置设备支203050

出

现金股利支2525

付

货币资金余缺237158185165

减：最低货币资金200200200200

需要量

货币资金溢缺囱国国

减：归还借款3030

加：借入款项502070

货币资金期末余207208205205

额

②调整净损益法：以预算损益表中按权责发生制原则编制而确定

的税后利润为现金预算的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损

益和现金余额的会计事项，把本期的净损益数调整为本期的现金

净收入的方法。

•将权责发生制下的预期净损益，减去各种虚增非现金收入，在

加上虚减非现金支出，使其调整为现金收付基础上的净损益

额。

•在此基础上，再加减与本期损益无关的现金收支数，调整为预

算期内的货币资金的增加额。

•再加上期初结余现金，减去期末最低存量现金，得出预算期内

的现金溢缺量。

［案例2］：按调整净损益法编制的货币资金预算表单位:

万元

项目10月份11月份12月份

税前净收益323845

加：折旧8810

无形、递延资产44.56

摊销

应收账款收回超5650.5

过销售额

预提费用444

减：销售超过应收账16

款收回额

以收付实现计算的税10410549

前净收益

减：所得税支付额15=49*30%

以收付实现计算的税10410534

后净收益

力口：存货减少额30

出售有价证券50

应付账款增加额7

减：存货增加额114

购进固定资产2030

应付账款减少额17487

货币资金余额增加额-23-49-23

力口：期初货币资金余260207208

额

货币资金结余额237158185

减：最低货币资金需200200200

求

货币资金溢余额37-42-15

减：归还借款30

力口：借入款项5020

货币资金期末余额207208205

③两种方法的比较

・现金收支法编制的预算比较灵活，能直接与现金的收支情况进

行比较，便于控制和分析现金预算的执行情况，对于现金流转

不稳定的企业尤其适用。其缺点在于该方法是以收付实现制为

编制基础，与按权责发生制确认的计划期损益不能衔接。

•一个企业可能会出现盈利时可能资金不足，亏损时可能资金有

余，调整净损益法可以展示净收益与现金流量之间的关系，使

权责发生制为基础的净收益与收付实现制为基础的货币资金

流入同意起来，从而弥补现金收支法的不足。但是，该法不能

揭示企业在预算期内的销售情况，因此不便于企业组织对资金

项目的预算控制。

（2）现金最佳持有量的测试模式

①存货模式：解决现金资产的持有量与一定时期内企业有价证券

最佳变现次数的关系。假定企业的现金流入和流出的数量是稳

定的，则企业现金支付是均匀分布的。

•企业存货模式运用于货币资金管理

插图8-1

对上图的认识：企业期初持有现金M元，不断地在“支付现金一

出售有价证券-一获取现金-一购买证券的过程中进彳亍。注意,

企业持有大量现金要承担过多的机会成本，同时将有价证券转化

成货币资金时要花费一定的佣金和手续费，即变现成本。

测算企业现金资产持有量的目的是为了寻求企业现金资产持

有的机会成本与现金转换成本二者的总成本最低。

TM

TC=F{——）+K・（——）（81）

M2⑻）

TC是总成本，F是每次出卖有价证券的固定成本，T是某时期内

货币资金的总需求量，M为理想持有量，K是有价证券在此期间

的利率。由（8.1）可推导出最佳持有量为

M=^2FT/K（82）

［案例3］：某企业每月货币资金总需求为50万元，每天支出均衡，

每次筹集资金所付相关成本60元，货币资金月利率为8%（）,则由

（8.2）可计算出最佳货币持有量M=86,603元，而每月筹资次数

T/M-500,000/86,603=5.77次。

②随机模式：若企业各期现金收支不稳定，或一定时期内的现金

需求总量不能准确预测，则存货模式的条件不满足，此时应考

虑随机模式。

•操作方法：企业根据历史样本资料制定一个现金收支的波动区

域，当货币资金余额达到区域上限时，即购入有价证券，反之,

卖出有价证券。

•区域设置：取决于有价证券的转换成本和持有货币的机会成本

（利率）。

3户

最佳持有量:4K(8.3)

其中，F、K的含义同前，。2是货币资金流量的方差，插图如下。

货币资金

/.

插图8-3

最佳上限h=3z,根据惯例，平均货币资金余额大约为(h+z)/3o

3、应收账款管理

(1)信用政策：企业常采用赊销的办法提高商业信用，增强市场

竞争能力。但其直接后果将产生应收账款，并付出代价。因此，

企业需要在实行赊销信用政策后增加的销售利润和实行这种信用

政策的成本之间作出权衡，包括三个要素：信用标准、信用期限、

现金折扣。

①信用标准：企业同意授予客户信用所要求的最低标准。过于严

格的标准虽可以使企业避免承担过多的坏账损失和应收账款机

会成本，但可能会因此失去信用稍差的客户，从而降低这部分销

售利润。原则是比较丧失的利润与它所希望避免的坏账损失加应

收账款的机会成本孰大孰小O

②信用期限：企业允许客户从购货到付款间的时间。是否延长信

用期限要看能否为企业取得最大的利润。

［案例4］：某企业原信用期限为20天，年销售量5000件，现拟将

信用期限放宽到30天，销售量可扩大到6000件，该企业录际投

资报酬率为15%,产品单价为10天/件，单位变动成本为8元/件，

企业固定成本5000元。原信用条件下发生收账费用400元，坏账

400元，放宽后预计收账费500元，坏账损失800元，请问该企业

是否应该放宽信用条件？（分析过程见下表）

项目20天信用期30天信用期

销售量（件）5,0006,000

销售额（元）50,00060,000

变动成本（元）40,00048,000

固定成本（元）5,0005,000

毛利（元）5,0007,000

收账费用（元）400500

坏账损失（元）400800

利润（元）4,2005,700

以上计算初步表明延长信用期后可增加利润1500元二

（5700-4200）元，然而，为考虑资金占用成本：若资金是从银行

借入的，则需支付借款利息，即使是自有资金，也会丧失其他投

资获益的机会。

•机会成本：应收账款持有成本=（应收账款平均资金占用额）

义资金成本率

二日销售额义平均收款期X销售成本率X资金成本

率

对上述问题计算如下：

50^40,0005,(XX)

20days'cos，=X20X+x\50/o=315yuans

36050,000

30days'cost=世吧x3°x竺g%x15%=662.5yuans

36060,(XX)

再计计算出20天的净收益为3825元二（4200元-375元），而

30天的净收益为5037.5元=（5700元-662.5元），而改变信用期

的净收益为1212.5元，即延长信用期限可行。

③现金折扣：企业为加速资金周转，及早收回货款，减少坏账损

失，除了延长信用期外，还规定客户提前偿付货款的现金折扣

率和期限。一般折扣率为1%〜5%,期限为10天〜20天，表示

为“2/10,n/30”形式。

•原则：企业是否愿意提供现金折扣，关键在于提供折扣后，减

少平均占用资金和坏账损失是否可以用来获取比现金折扣更

大的收益。

［案例5］：以上例4为题，设企业的信用条件为“2/10,n/30”,

据估计实行信用条件后收账费用减少50%,坏账损失不会发生，则：

a)公司支付现金折扣支出为60000*2%=1200元；

b)应收账款平均占用资金将减少(30天T0天)/30=2/3,减少金

额为

(60000/360)*30*(48000+5000)/60000*(2/3)=26500/9元,

按成本率15%计算，可获利265000/9*15%=441・67元；减少坏账损

失和收账费用(800+500*50%)=1050元;

c)企业利用现金折扣政策将增加收益总额为(1050+441.67-1200)

=291.67元。

(2)收账成本：坏账损失的大小除了与信用政策有关外，还可以

通过提高收款效率、增加收款费用来降低坏账损失(Fig.8-4)o

坏账损失

［案例6］：某企业当前收账政策和准备改变的收款计划如下：年销

售额1,200,000元不变，年收款费用由20,000元增至30,000元,

应收账款平均回收期由45天降至30天，坏账损失占销售收入的

比率由4%降至3%,该企业的资金利率为20%,分析过程如下表：

I当前收账政建议收账政策

策

年销售收入（元）1,200,0001,200,000

应收账款周转率（次）8=360天/4512=360天/30

应收账款平均占用额（元）150,000100,000

建议计划节约的机会成本-10,000=(150000-10

（元）0000)*20%

坏账损失（元）48,000=120036,000=1200000*3

000*4%%

建议计划减少的坏账损失-12,000=(48000-360

（元）00)

节约的机会成本与减少坏账-22,000=(10000+120

损失合计（元）00)

收账费用（元）20,00030,000

建议计划增加的收账费用-10,000=(30000-200

00)

计算表明，该企业若采用新的收款计划，降低的应收账款机会成

本和坏账损失22,000元将超过增加的收账费用10,000元，对企业

有利，建议可行。

应付账款

(1)免费信用：无需支付任何代价

(2)有代价的：如“2/10,N/30”

(3)展期信用：两种成本

信用期限

现金折扣

机会成本

R_Cx360

-Dx(l-C)

常见的信用条件下的隐含成本

信用条件隐含利息成本

1/10,n/2036.36%

1/10,n/3018.18%

2/10,n/2073.47%

2/10,n/3036.73%

思考:

(1)定信用条件为“1/10,n/30",同时并举，企业可以从金融

机构取得年利率为本0%的短期借款，请确定企业应该放弃

折扣还是向金融机构借款来提前偿还货款？

（2）某企业可分别向甲、乙两家供货商采购原材料，信用条件分

别为“2/10,n/30”及“1/20,n/30"，怎么办？

3、存货管理

（1）经济存货批量：指订购费用和保管费用的合计数为最低的订

购批量。

•存货水准：既能满足生产和销售的需要，又能使存货成本最低。

•原理：使得与存货储备直接相关的订购费用和保管费用合计最

小。

TC=2•K<+D・K（8.4）

2°Q

其中，Q为存货批量，Kc为单位存货的储存成木，D为存货

的年需要量，K为每次订货的固定成本。（8.4）右边分别为储存成

本和订货成本，为使得TC最小（插图8-5）。

由（8.4）可解出如下指标:

经济存货批量Q*=J2K.D/Kc(8.5)

经济存货批量下的总成本TC=12KDKc(8.6)

平均资金占用I*=Cu/2=dKD.u/QKc)，U为单价，

(8.7)

每年最佳订货次数N*=D1C=dD."2K

(8.8)

最佳订货周期『=lyear/N*=个2Kl(Kc・D)

(8.9)

［案例7］：某企业年耗用某种材料5000公斤，材料单价为20元/

公斤，每次订货成本50元，单位存储成本2元，贝!J：

2*=7(2x5000x50)/2=500^；TC=72x50x5000x2=1000yuan

/*=500x20/2=5000)，，他〃...；N*=5000/500=lOfimes...;/=12〃矽〃s/10=1.2加。〃

(2)ABC管理法：

重点管理法，即对昂贵物品的存货进行比低价格物品存货更

严格控制的管理方法。

Stepl：根据各项存货耗用的金额占当期存货耗用总金额的比重并

依次排序，同时人为地划定一个标准将存货分为ABC三类(A

类为金额大、数量少、对资产影响大的项目；比重次之的划

为B类；金额小的划为C类。

注意一二般企业A类存货的品种占全部存货的,理rshJi资金占

用为项侬?LJL类存货品种占用为期毁k笑金占用为

5%-15%o)o

Step2：对不同类材料分别采用不同管理方法进行管理。A类是重

点，一般要采用经济存货批量来加以控制，并经常检查存货

库存情况；C类可采用以往经验，规定一个进货点，并组织进

货管理；B类可参照其对生产的作用而选择介于A、C类之间

的办法执行。

(3)保险库存

•订货间隔期：为保证生产经营的顺利进行，而测定出要提前购

货的天数。

•基本算法：保险库存量二(每天最大耗用量•平均每天正常耗用

量)X订货间隔期

［案例8］：某企业存货购入的经济批量为270公斤，每30天订货

依次，订货间隔期为10天，预计每天最大耗用量12公斤，贝!J(1)

平均每天正常耗用量=270/30=9公斤；(2)保险库存量二(12-9)

x10=30公斤。

•注意：增加保险库存可有效地减少缺货造成的损失，但保险库

存会增加存储费用。所以，企业必须在减少缺货损失与增大存

储费用之间权衡得失，使二者之和达到最小的保障库存才是最

合理的。

,wwszww*z*/wvs/«^^

•缺货损失=缺货数量X订货次数X缺货概率X单位缺货损失

•存储费用=保险存储量X单位存储成本

［案例9］：续前例，货品单价5元，单位缺货损失2元，每年采购

12次，单位存储成本2元，生产耗用的不确定性如下：

生产耗用量（公斤）概率（％）

270（正常耗用量）80

30015

3304

360（最高耗用量）1

根据上述资料，该厂的保险储备量可列表计算如下：

保险储备缺概率缺货损失存储成合计（元）

量货本

3015%30X12X15%X

0(270)604%2=1080187.20

901%60X12X4%X

2=57.6

9OX12X1%X

2=21.6

30(300)304%30X12X4%X

601%2=28.830X103.2

6OX12X1%X2=60

2-14.4

60(330)301%30X12X1%X60X127.2

2=7.22二120

90(360)00090X180

2=180

从计算可见，最住保险库存量为30公斤，因为此时的缺货损失和

存储费用合计最小。

《分析方法学习》

文章1:

文章2：附录资料：不需要的可以自行

删除

Excel表格的基本操作教

程

Excel快捷键和功能键

Ctrl组合快捷键

按键说明

Ctrl+（取消隐藏选定范围内所有隐藏的行。

CtrH）取消隐藏选定范围内所有隐藏的列。

Ctrl+&将外框应用于选定单元格。

Ctrl+_从选定单元格删除外框。

Ctrl+〜应用“常规”数字格式。

Ctrl+$应用带有两位小数的“货币”格式（负数放在括号中）。

Ctrl+%应用不带小数位的“百分比”格式。

Ctrl+八应用带有两位小数的“指数”格式。

Ctrl+#应用带有日、月和年的“日期”格式。

Ctrl+@应用带有小时和分钟以及AM或PM的“时间”格式。

Ctrl+!应用带有两位小数、千位分隔符和减号（-）（用于负值）的“数值

格式。

Ctrl+-显示用于删除选定单元格的“删除”对话框。

Ctrl+*选择环绕活动单元格的当前区域（由空白行和空白列围起的数据区

域）。

在数据透视表中，它将选择整个数据透视表。

Ctrl+：输入当前时间。

Ctrl+；输入当前日期。

Ctrl+'在工作表中切换显示单元格值和公式。

Ctrl+r将公式从活动单元格上方的单元格复制到单元格或编辑栏中。

Ctrl+”将值从活动单元格上方的单元格复制到单元格或编辑栏中。

Ctrl++显示用于插入空白单元格的“插入”对话框。

Ctrl+1显示“单元格格式”对话框。

Ctrl+2应用或取消加粗格式设置。

Ctrl+3应用或取消倾斜格式设置。

Ctrl+4应用或取消下划线。

Ctrl+5应用或取消删除线。

Ctrl+6在隐藏对象、显示对象和显示对象占位符之间切换°

Ctrl+7显示或隐藏“常用”工具栏。

Ctrl+8显示或隐藏大纲符号。

Ctrl+9隐藏选定的行。

Ctrl+O隐藏选定的列。

Ctrl+A选择整个工作表。

如果工作表包含数据，则按Ctrl+A将选择当前区域。再次按Ctrl+A将选

择整个工作表。

当插入点位于公式中某个函数名称的右边时，则会显示“函数参数”对话框。

当插入点位于公式中某个函数名称的右边时，按Ctrl+Shift+A将会插入参

数名称和括号。

Ctrl+B应用或取消加粗格式设置。

Ctrl+C复制选定的单元格。

如果连续按两次Ctrl+C,则会显示MicrosoftOffice剪贴板。

如果工作表包含数据，则按Ctrl+A将选择当前区域。再次按Ctrl+A将选

择整个工作表。

当插入点位于公式中某个函数名称的右边时，则会显示“函数参数”对话框。

当插入点位于公式中某个函数名称的右边时，按Ctrl+Shift+A将会插入参

数名称和括号。

Ctrl+B应用或取消加粗格式设置。

Ctrl+C复制选定的单元格。

如果连续按两次Ctrl+C,则会显示MicrosoftOffice剪贴板。

Ctrl+D使用“向下填充”命令将选定范围内最顶层单元格的内容和格式复制

到下面的单元格中。

Ctrl+F显示“查找”对话框。

按Shift+F5也会显示此对话框，而按Shift+F4则会重复上一次“查找”

操作。

Ctrl+G显示“定位”对话框。

按F5也会显示此对话框。

Ctrl+H显示“查找和替换”对话框。

Ctrl+I应用或取消倾斜格式设置。

Ctrl+K为新的超链接显示“插入超链接”对话框，或为选定的现有超链接显

示“编辑超链接”对话框。

Ctrl+L显示“创建列表”对话框。

Ctrl+N创建一个新的空白文件。

Ctrl+0显示“打开”对话框以打开或查找文件。

按Ctrl+Shift+O可选择所有包含批注的单元格。

Ctrl+P显示“打印”对话框。

Ctrl+R使用“向右填充”命令将选定范围最左边单元格的内容和格式复制到

右边的单元格中。

Ctrl+S使用其当前文件名、位置和文件格式保存活动文件。

Ctrl+U应用或取消下划线。

Ctrl+V在插入点处插入剪贴板的内容，并替换任何选定内容。只有在剪切或

复制了对象、文本或单元格内容后，才能使用此快捷键。

Ctrl+W关闭选定的工作簿窗口。

Ctrl+X剪切选定的单元格。

Ctrl+Y重复上一个命令或操作（如有可能）。

Ctrl+Z使用“撤消”命令来撤消上一个命令或删除最后键入的条目。

显示了自动更正智能标记时，按Ctrl+Shift+Z可使用“撤消”或“重复”

命令撤消或恢复上一次自动更正操作。

功能键

按键说明

F1显示“帮助”任务窗格。

按Clrl+Fl可关闭并重新打开当前任务窗格。

按Alt+Fl可创建当前范围中数据的图表。

按Alt+Shift+Fl可插入新的工作表。

F2编辑活动单元格并将插入点放在单元格内容的结尾。如果禁止在单元格中

进行编辑，它也会将插入点移到编辑栏中。

按Shift+F2可编辑单元格批注。

F3将定义的名称粘贴到公式中。

按Shift+F3将显示“插入函数”对话框。

F4重复上一个命令或操作（如有可能）。

按Ctrl+F4可关闭选定的工作簿窗口。

F5显示“定位”对话框。

按Ctrl+F5可恢复选定工作簿窗口的窗口大小。

F6切换到已拆分（“窗口”菜单，“拆分”命令）的工作表中的下一个窗格。

按Shift+F6可切换到已拆分的工作表中的上一个窗格。

如果打开了多个工作簿窗口，则按Ctrl+F6可切换到下一个工作簿窗口。

F7显示“拼写检查”对话框，以检查活动工作表或选定范围中的拼写。

如果工作簿窗口未最大化，则按Ctrl+F7可去该窗口执行“移动”命令。使

用箭头键移动窗口，并在完成时按Esco

F8打开或关闭扩展模式。在扩展模式中，"EXT"将出现在状态行中，并且

按箭头键可扩展选定范围。

通过按Shift+F8,您可以使用箭头键将非邻近单元格或范围添加到单元格的

选定范围。

当工作簿未最大化时，按Ctrl+F8可执行“大小”命令（在工作簿窗口的“控

制”菜单上。

按Alt+F8可显示用于运行、编辑或删除宏的“宏”对话框。

F9计算所有打开的工作簿中的所有工作表。

如果先按F9再按Enter（对于数组公式则按Ctrl+Shift+Enter）,则会计

算选定的公式部分，并招选定部分替换为计算出的值。

按Shift+F9可计算活动工作表。

按Ctrl+Alt+F9可计算所有打开的工作簿中的所有工作表，不管它们自上次

计算以来是否已更改。

如果按Ctrl+Alt+Shift+F9,则会重新检查相关公式，然后计算所有打开的

工作簿中的所有单元格，其中包括未标记为需要计算的单元格。

按Ctrl+F9可将工作簿窗口最小化为图标。

F10选择菜单栏或同时关闭打开的菜单和子菜单。

按Shift+F10可显示选定项目的快捷菜单。

按Alt+Sbift+F10可显示智能标记的菜单或消息。如果存在多个智能标记,

按该组合键可切换到下一个智能标记并显示其菜单或消息。

按Ctrl+FlO可最大化或还原选定的工作簿窗口。

F11创建当前范围内数据的图表。

按Shift+FH可插入一个新工作表。

按Alt+Fll将打开VisualBasic编辑器，您可以在其中通过使用Visual

BasicforApplications(VBA)来创建宏。

按Alt+Shift+FH将打开Microsoft脚本编辑器，您可以在其中添加文本、

编辑HTML标记以及修改任何脚本代码。

F12显示“另存为”对话框。

其他有用的快捷键

按键说明

箭头键在工作表中上移、下移、左移或右移一个单元格。

按C"1十箭头键可移动到工作表中当前数据区域(数据区域：包含数据的单

元格区域，该区域周围为空白单元格或数据表边框。)的边缘。

按Shift+箭头键可将单元格的选定范围扩大一个单元格。

按Ctrl+Shift+箭头键可将单元格的选定范围扩展到与活动单元格同一列或

同一行中的最后一个非空白单元格。

当菜单处于可见状态时，按向左键或向右键可选择左边或右边的菜单。当子

菜单处于打开状态时，按这些箭头键可在主菜单和子菜单之间切换。

当菜单或子菜单处于打开状态时，按向下键或向上键可选择下一个或上一个

命令。

在对话框中，按箭头键可在打开的下拉列表中的各个选项之间移动，或在一

组选项的各个选项之间移动。

按Alt+向下键可打开选定的下拉列表。

Backspace在编辑栏中删除左边的一个字符。

也可清除活动单元格的内容。

Delete从选定单元格中删除单元格内容（数据和公式），而不会影响单元格

格式或批注。

在单元格编辑模式下，按该键将会删除插入点右边的字符。

End当ScrollLock处于开启状态时，移动到窗口右下角的单元格。

当菜单或子菜单处于可见状态时，也可选择菜单上的最后一个命令。

按Ctrl+End可移动到工作表上的最后一个单元格，即所使用的最下方一行

与所使用的最右边一列的交汇单元格。

按Ctrl+Shift+End可将单元格的选定范围扩展到工作表上所使用的最后一

个单元格（右下角）。

Enter从单元格或编辑栏中完成单元格输入，并（默认）选择下面的单元格。

在数据表单中，按该键可移动到下一条记录中的第一个字段。

打开选定的菜单（按F10激活菜单栏），或执行选定命令的操作。

在对话框中，按该键可执行对话框中默认命令按钮（带有突出轮廓的按钮，

通常为“确定”按钮）的操作。

按Alt+Enter可在同一单元格中另起一个新行。

按Ctrl+Enter可使用当前条目填充选定的单元格区域。

按Shift+Enter可完成单元格输入并选择上面的单元格。

Esc取消单元格或编辑栏中的输入。

按该键也可关闭打开的菜单或子菜单、对话框或消息窗口。

Home移到工作表中某一行的开头。

当ScrollLock处于开启状态时，移到窗口左上角的单元格。

当菜单或子菜单处于可见状态时，选择菜单上的第一个命令。

按Ctrl+Home可移到工作表的开头。

按Ctrl+Shift+Home可将单元格的选定范围扩展到工作表的开头。

PageDown在工作表中下移一个屏幕。

按Alt+PageDown可在工作表中向右移动一个屏幕。

按Ctrl+PageDown可移到工作簿中的下一个工作表。

按Ctrl+Shift+PageDown可选择工作簿中的当前和下一个工作表。

PageUp在工作表中上移一个屏幕。

按Alt+PageUp可在工作表中向左移动一个屏幕。

按Ctrl+PageUp可移到工作簿中的上一个工作表。

按Ctrl+Shift+PageUp可选择工作簿中的当前和上一个工作表。

空格键在对话框中，执行选定按钮的操作，或者选中或清除复选框。

按Ctrl+空格键可选择工作表中的整列。

按Shift+空格键可选择工作表中的整行。

按Ctrl+Shift+空格键可选择整个工作表。

如果工作表包含数据，则按Ctrl+Shift+空格键将选择当前区域。再按一次

Ctrl+Shift+空格键将选择整个工作表。

当某个对象处于选定状态时，按Ctrl+Shift+空格键可选择工作表上的所有

对象。

按Alt+空格键可显示Excel窗口的“控制”菜单。

Tab在工作表中向右移动一个单元格。

在受保护的工作表中，可在未锁定的单元格之间移动。

在对话框中，移到下一个选项或选项组。

按Shift+Tab可移到前一个单元格（在工作表中）或前一个选项（在对话框

中）。

在对话框中，按Ctrl+Tab可切换到下一个选项卡。

在对话框中，按Ctrl+Shift+Tab可切换到前一个选项卡。

Excel表格的基本操作教程

也许你已经在Excel中完成过上百张财务报表，也许你已利用Excel函数

实现过上千次的复杂运算，也许你认为Excel也不过如此，甚至了无新意。

但我们平日里无数次重复的得心应手的使用方法只不过是Excel全部技巧的

百分之一。本专题从Excel中的一些鲜为人知的技巧入手,领略一下关于Excel

的别样风情。

一、让不同类型数据用不同颜色显示

在工资表中，如果想让大于等于2000元的工资总额以“红色”显

示，大于等于150（）元的工资总额以“蓝色”显示，低于100（）元的工资总额

以“棕色”显示，其它以“黑色”显示，我们可以这样设置。

1.打开“工资表”工作簿，选中“工资总额”所在列，执行“格式

f条件格式”命令，打开“条件格式”对话框。单击第二个方框右侧的下拉

按钮，选中“大于或等于"选项，在后面的方框中输入数值“2000”。单击

“格式”按钮，打开“单元格格式”对话框，将“字体”的“颜色”设置为

“红色”。

2.按“添加”按钮，并仿照上面的操作设置好其它条件（大于等于

150（）,字体设置为“蓝色”；小于1000,字体设置为“棕色”）。

3.设置完成后，按下“确定”按钮。

看看工资表吧，工资总额的数据是不是按你的要求以不同颜色显示

出来了O

Excel表格的基本操作教程

六、让数据按需排序

如果你要将员工按其所在的部门进行排序，这些部门名称既的有关信息

不是按拼音顺序，也不是按笔画顺序，怎么办?可采用自定义序列来排序。

1.执行“格式f选项”命令，打开“选项”对话框，进入“自定义序列”

标签中，在“输入序列”下面的方框中输入部门排序的序列（如“机关，车队，

一车间，二车间，三车间”等），单击“添加”和“确定”按钮退出。

2.选中“部门”列中任意一个单元格，执行“数据一排序”命令，打开

“排序”对话框，单击“选项”按钮，弹出“排序选项”对话框，按其中的

下拉按钮，选中刚才自定义的序列，按两次“确定”按钮返回，所有数据就

按要求进行了排序。

二、建立分类下拉列表填充项

我们常常要将企业的名称输入到表格中，为了保持名称的一致性，利用

“数据有效性”功能建了一个分类下拉列表填充项。

1.在Sheet2中,将企业名称按类别（如“工业企业”、“商业企业”、“个

体企业”等）分别输入不同列中，建立一个企叱名称数据库。

2.选中A列（“工业企业”名称所在列），在“名称”栏内，输入“工业

企业”字符后，按“回车”键进行确认。

仿照上面的操作，将B、C……列分别命名为“商业企业”、“个体企

业”……

3.切换到Sheetl中，选中需要输入“企业类别”的列（如C列），执行“数

据f有效性”命令，打开“数据有效性”对话框。在“设置”标签中，单击

“允许”右侧的下拉按钮，选中“序列”选项，在下面的“来源”方框中，

输入“工业企业”，“商业企业”，“个体企业”……序列（各元素之间用英文逗

号隔开），确定退出。

再选中需要输入企业名称的列（如D列），再打开“数据有效性”对话框，

选中“序列”选项后，在“来源”方框中输入公式：=INDIRECT（C1）,确定退

出。

4.选中C列任意单元格（如C4）,单击右侧下拉按钮，选择相应的“企业

类别”填入单元格中。然后选中该单元格对应的D列单元格（如IM）,单击下

拉按钮，即可从相应类别的企业名称列表中选择需要的企业名称填入该单元

格中。

提示：在以后打印报表时，如果不需要打印“企业类别”列，可以选中

该列，右击鼠标，选“隐藏”选项，将该列隐藏起来即可。

三、建立“常用文档”新菜单

在菜单栏上新建一个“常用文档”菜单，将常用的工作簿文档添加到其

中，方便随时调用。

1.在工具栏空白处右击鼠标，选“自定义”选项，打开“自定义”对话

框。在“命令”标签中，选中“类别”下的“新菜单”项，再将“命令”下

面的“新菜单”拖到菜单栏。

按“更改所选内容”按钮，在弹出菜单的“命名”框中输入一个名称（如

“常用文档”Excel表格的基本操作教程

2.再在“类别”下面任选一项（如“插入”选项），在右边“命令”下面任

选一项（如“超链接”选项），将它拖到新菜单（常用文档）中，并仿照上面的操

作对它进行命名（如“工资表”等），建立第一个工作簿文档列表名称。

重复上面的操作，多添加几个文档列表名称。

3.选中“常用文档”菜单中某个菜单项（如“工资表”等），右击鼠标，在

弹出的快捷菜单中，选“分配超链接一打开”选项，打开“分配超链接”对

话框。通过按“查找范围”右侧的下拉按钮，定位到相应的工作簿（如“工资.xls”

等）文件夹，并选中该工作簿文档。

重复上面的操作，将菜单项和与它对应的工作簿文档超链接起来。

4.以后需要打开“常用文档”菜单中的某个工作簿文档时，只要展开“常

用文档”菜单，单击其中的相应选项即可。

提示：尽管我们将“超链接”选项拖到了“常用文档”菜单中，但并不

影响“插入”菜单中“超链接”菜单项和“常用”工具栏上的“插入超链接”

按钮的功能。

Excel表格的基本操作教程

四、制作“专业符号”工具栏

Excel表格的基本操作教程

在编辑专业表格时，常常需要输入一些特殊的专业符号，为了方便输入,

我们可以制作一个属于自己的“专业符号”工具栏。

1.执行“工具一宏-＞录制新宏”命令，打开“录制新宏”对话框，输入

宏名？如“fuhaol”？并将宏保存在“个人宏工作簿”中，然后“确定”开始

录制。选中“录制宏”工具栏上的“相对引用”按钮，然后将需要的特殊符

号输入到某个单元格中，再单击“录制宏”工具栏上的“停止”按钮，完成

宏的录制。

仿照上面的操作，一一录制好其它特殊符号的输入“宏北

2.打开“自定义”对话框，在“工具栏”标签中，单击“新建”按钮，

弹出“新建工具栏”对话框，输入名称一一“专业符号”，确定后，即在工作

区中出现一个工具条。

切换到“命令”标签中，选中“类另下面的“宏”，将“命令”下面的

“自定义按钮”项拖到“专业符号”栏上（有多少个特殊符号就拖多少个按钮）。

3.选中其中一个“自定义按钮”，仿照第2个秘技的第1点对它们进行命

名。

4.右击某个命名后的按钮，在随后弹出的快捷菜单中，选“指定宏”选

项，打开“指定宏”对话框，选中相应的宏（如fuhaol等），确定退出。

重复此步操作，将按钮与相应的宏链接起来。

5.关闭“自定义”对话框，以后可以像使用普通工具栏一样，使用“专

业符号”工具栏，向单元格中快速输入专业符号了。

五、用“视面管理器”保存多个打印页面

有的工作表，经常需要打印其中不同的区域，用“视面管理器”吧。

1.打开需要打印的工作表，用鼠标在不需要打印的行（或列）标上拖拉，

选中它们再右击鼠标，在随后出现的快捷菜单中，选“隐藏”选项，将不需

要打印的行（或列）隐藏起来。

2.执行“视图―视面管理器”命令，打开“视面管理器”对话框，单击

“添加”按钮，弹出“添加视面”对话框，输入一个名称（如“上报表”）后,

单击“确定”按钮。

3.将隐藏的行（或列）显示出来，并重复上述操作，“添加”好其它的打印

视面。

4.以后需要打印某种表格时，打开“视面管理器”，选中需要打印的表格

名称，单击“显示”按钮，工作表即刻按事先设定好的界面显示出来，简单

设置、排版一下，按下工具栏上的“打印”按钮，一切就0K了。

七、把数据彻底隐藏起来

工作表部分单元格中的内容不想让浏览者查阅，只好将它隐藏起来了。

1.选中需要隐藏内容的单元格（区域），执行“格式一单元格”命令，打开

“单元格格式”对话框，在“数字”标签的“分类”下面选中“自定义”选

项，然后在右边“类型”下面的方框中输入“；；；”（三个英文状态下的分号）。

2.再切换到“保护”标签下，选中其中的“隐藏”选项，按“确定”按

钮退出。

3.执行“工具一保井一保护工作表”命令，打开“保护工作表”对话框,

设置好密码后，“确定”返回。

经过这样的设置以后，上述单元格中的内容不再显示出来，就是使用

Excel的透明功能也不能让其现形。

提示：在“保护”标签下，请不要清除“锁定”前面复选框中的“V”

号，这样可以防止别人删除你隐藏起来的数据。

八、让中、英文输入法智能化地出现

在编辑表格时，有的单元格中要输入英文，有的单元格中要输入中文，

反复切换输入法实在不方便，何不设置一下，让输入法智能化地调整呢？

选中需要输入中文的单元格区域，执行“数据一有效性”命令，打开“数

据有效性”对话框，切换到“输入法模式”标签下，按“模式”右侧的下拉

按钮，选中“打开”选项后，“确定”退出。

以后当选中需要输入中文的单元格区域中任意一个单元格时，中文输入

法（输入法列表中的第1个中文输入法）自动打开，当选中其它单元格时，中

文输入法自动关闭。

九、让“自动更正”输入统一的文本

你是不是经常为输入某些固定的文本，如《电脑报》而烦恼呢?那就往下

看吧。

1.执行“工具一自动更正”命令，打开“自动更正”对话框。

2.在“替换”下面的方框中输入“pew”（也可以是其他字符，“pew”用

小写），在“替换为”下面的方框中输入“《电脑报》”，再单击“添加”和“确

定”按钮。

3.以后如果需要输入上述文本时，只要输入“pew”字符?此时可以不考

虑“pew”的大小写？，然后确认一下就成了。

十、在Excel中自定义函数

Excel函数虽然丰富，但并不能满足我们的所有