国家电网招聘-财务会计类 (电网)真题库-31

国家电网招聘-财务会计类(电网)真题库_311、单选题下列各项中，不属于收入要素的是()。A、

提供劳务的收入B、

销售材料的收入C、

捐赠收入D、

固定资产出租收入正确答案：（江南博哥）

C

参考解析：选项C属于非日常活动。2、单选题下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的是()。A、

企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，应当作为融资交易进行相应的会计处理B、

企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入C、

企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为租赁交易或融资交易D、

企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易正确答案：

A

参考解析：企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行会计处理。其中，回购价格低于原售价的，应当视为租赁交易，回收价格高于原售价的，应视为融资交易，选项A不正确。3、多选题当存在第三方参与企业向客户提供商品时，企业向客户转让特定商品之前能够控制该商品，从而应当作为主要责任人的情形包括()。A、

企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权，且企业一直能够主导其使用，后来再转让给客户B、

企业自该第三方取得商品或其他资产，但并没有取得控制权，将商品或其他资产转让给客户的C、

企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务D、

企业自该第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品或其他商品整合成合同约定的某组合产出转让给客户正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，表明企业实质上并不能在该权利转让给客户之前拥有商品或其他资产的控制权，因此不是主要责任人。4、多选题甲公司为一家电器生产企业，生产销售电器的同时也提供电器的售后维修服务，公司服务协议约定，售出电器如果因产品自身质量问题出现需要维修事项的，则提供免费修理；如果因为客户使用不当引起的需要维修事项的，则需要客户支付相应的维修服务费。2×18年为促进某空调的销售，甲公司在销售的同时，约定免费提供一年的维修服务，该维修服务既包括自身质量问题的修理，也包括非自身质量问题的修理。假定这两项服务可以合理的区分。下列关于甲公司会计处理的表述，不正确的有()。A、

甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，需要作为单项履约义务进行会计处理B、

甲公司因空调自身质量问题提供的维修服务，应在销售发生时按照预计很可能支出的服务费用确认一项负债C、

甲公司因客户人为原因提供的维修服务，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例，分别分摊确认商品销售和服务的收入D、

如果甲公司这两个维修服务无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为或有事项进行会计处理正确答案：

A

C

D

参考解析：选项A，应作为或有事项处理，不构成单项履约义务；选项C，应在销售发生时按照交易价格和商品与服务的单独售价比例进行分摊，并在各项履约义务履行时分别确认收入，即提供的服务不能直接在销售时确认收入，应在后续提供服务时才能确认；选项D，无法合理区分的，应当将这两类质量保证一起作为单项履约义务进行会计处理。5、多选题下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有()。A、

支付直接为客户提供所承诺服务人员的工资B、

支付行政管理人员的奖金C、

为履行合同耗用的原材料D、

为生产活动发生的固定资产折旧费正确答案：

A

C

D

参考解析：与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。其中，选项A，属于直接人工，选项C，属于直接材料，选项D，属于制造费用；而选项B，应计入管理费用。6、多选题判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有()。A、

企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务B、

企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权C、

企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品D、

企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户正确答案：

A

B

C

D

参考解析：本题考察的是判断客户是否取得商品控制权时需要考虑的因素。商品控制权是指客户对商品的支配能力，即客户能够决定商品的使用、转让、销毁等行为。根据国际财务报告准则（IFRS）15号标准，判断客户是否取得商品控制权需要考虑以下因素：A.企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。这是判断客户是否取得商品控制权的重要因素之一，因为只有客户支付了商品的价款，企业才能确认收入。B.企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。这也是判断客户是否取得商品控制权的重要因素之一，因为只有客户拥有商品的法定所有权，才能对商品进行支配。C.企业已将该商品实物转移给客户，即客户已实物占用该商品。这也是判断客户是否取得商品控制权的重要因素之一，因为只有客户实际占用了商品，才能对商品进行支配。D.企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户。这也是判断客户是否取得商品控制权的重要因素之一，因为只有客户承担了商品所有权上的主要风险和报酬，才能对商品进行支配。综上所述，判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的因素有ABCD。7、多选题下列各事项中，会引起企业与客户的合同中约定的对价金额发生变化的有()。A、

价格折让B、

返利C、

奖励积分D、

索赔正确答案：

A

B

C

D

参考解析：企业与客户的合同中约定的对价金额可能会因折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等因素发生变化。8、多选题甲公司与乙公司同时签订了三份合同，下列各种情况下，甲公司应将这三份合同合并为一份合同进行会计处理的有()。A、

这三份合同是基于同一商业目的签订，且构成一揽子交易B、

这三份合同的对价金额相互独立，互不影响C、

这三份合同中承诺的商品不构成单项履约义务D、

这三份合同是基于同一商业目的签订，但不构成一揽子交易正确答案：

A

C

参考解析：企业与同一客户同时订立两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的，仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。选项B，与第二个条件冲突；选项D，与第一个条件冲突。9、多选题企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的有()。A、

为履行合同发生的直接人工.直接材料.制造费用或类似费用B、

为取得销售合同支付的销售人员佣金C、

无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出D、

非正常消耗的直接材料.直接人工和制造费用正确答案：

C

D

参考解析：选项A，属于合同履约成本，选项B，属于合同取得成本，对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础（即，在履约义务履行的时点或按照履约义务的履约进度）进行摊销，计入当期损益，并不是直接计入当期损益。10、多选题甲公司与客户订立一项合同，约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持（通过在线和电话方式）。合同明确规定，作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。下列项目表述中正确的有()。A、

软件更新构成单项履约义务B、

技术支持构成单项履约义务C、

软件许可证构成单项履约义务D、

定制安装服务（包括软件许可证）属于单项履约义务正确答案：

A

B

D

参考解析：作为安装服务的一部分，软件将作重大定制以增添重要的新功能，从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接，说明软件许可证与定制安装服务不可明确区分，应将软件许可证与定制安装服务一起确认为单项履约义务，选项C错误。11、多选题依据收入准则，下列对于合同存在形式说法正确的有()。A、

只能是书面形式合同B、

口头形式合同C、

其他形式合同D、

书面形式合同正确答案：

B

C

D

参考解析：收入准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，包括书面形式、口头形式以及其他可验证的形式（如隐含于商业惯例或企业以往的习惯做法中等），选项A错误。12、多选题下列关于售后回购交易的会计处理不符合企业会计准则规定的有()。A、

企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，回购价格低于售价，应当视为租赁交易B、

企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，但无需确认收入C、

企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将售后回购作为融资交易D、

企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为正常销售交易正确答案：

B

C

D

参考解析：企业到期未行使回购权利的，应当在该回购权利到期时终止确认金融负债，同时确认收入，选项B错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户具有行使该要求权重大经济动因的，且回购价格大于原售价的，企业应当将售后回购作为融资交易，选项C错误；企业负有应客户要求回购商品义务的，客户不具有行使该要求权重大经济动因的，应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，选项D错误。13、单选题甲公司为增值税一般纳税人。2×17年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入1000万元，结转成本800万元，当期应交纳的增值税为160万元；（2）持有的交易性金融资产当期公允价值上升300万元；（3）当期购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）期末公允价值上升200万元；（4）报废一台机器设备产生收益150万元；（5）计提坏账准备100万元；（6）取得政府补助50万元，该项补助款是补偿企业前期发生的与日常活动相关的经营损失。假定甲公司金融资产和报废一台机器设备在2×17年末未出售，甲公司政府补助采用总额法核算，不考虑所得税及其他因素。甲公司下列处理中正确的是()。A、

甲公司2×17年度综合收益总额650万元B、

甲公司2×17年度营业利润为400万元C、

甲公司2×17年度利润总额为600万元D、

甲公司2×17年度确认其他综合收益500万元正确答案：

C

参考解析：营业利润=1000-800+300-100+50=450（万元），报废机器设备产生净收益确认营业外收入150万元，利润总额=450+150=600（万元），以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动计入其他综合收益200万元，综合收益总额=600+200=800（万元）。14、多选题某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。A、

由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，将超出财务计划的利息暂作资本化处理B、

由于产品销路不畅，销售收入减少，固定费用相对过高，将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法C、

由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%D、

由于无形资产预计使用年限改变，进而变更无形资产的摊销年限正确答案：

C

D

参考解析：选项A、B，属于人为调节利润，不符合准则规定。选项C、D，属于会计估计变更，变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息。15、多选题会计估计，是指企业对结果不确定的交易或者事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。会计估计的特点有()。A、

会计估计的存在是由于经济活动中内在的不确定性因素的影响B、

进行会计估计时，说明此前采用的方法有差错C、

进行会计估计时，往往以最近可利用的信息或资料为基础D、

进行会计估计并不会削弱会计确认和计量的可靠性正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，会计估计变更不是会计差错，此前采用的方法不是错误的。16、多选题下列各项中，属于会计估计变更的有()。A、

坏账准备计提方法由账龄分析法改为余额百分比法B、

存货期末由成本法核算改为成本与市价孰低法计价C、

坏账准备提取比例由2%改为5%D、

企业所得税的税率由33%降低为25%正确答案：

A

C

参考解析：选项B，属于会计政策变更；选项D，所得税税率的变更，既不是会计政策变更，也不是会计估计变更，但是它要采用未来适用法，调整所得税的确认情况。17、多选题甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，不应当作为会计政策变更的有()。A、

甲公司产品保修费用的计提比例为售价的2%，乙公司为售价的3%B、

甲公司应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的3%，乙公司为期末余额的5%C、

甲公司对固定资产的折旧年限按不少于15年确定，乙公司按不少于20年确定D、

甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式正确答案：

A

B

C

参考解析：选项A、B、C均属于会计估计方面的差异，只有选项D属于会计政策上差异，在编制合并报表时要将子公司的会计政策调整至母公司的会计政策。18、多选题下列事项中，应作为前期差错进行处理的有()。A、

由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了预计使用年限B、

由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限C、

根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备D、

由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法正确答案：

B

C

参考解析：选项A、D，属于会计估计变更；选项B、C，属于人为的舞弊，目的是调节企业利润，这两种做法本身就是错误的，应当作为前期差错进行处理。19、多选题下列各事项中，不属于会计估计变更的有()。A、

资产负债表日其他权益工具投资按公允价值计量且其变动计入其他综合收益B、

因执行新会计准则，短期投资改为交易性金融资产C、

固定资产净残值率由5%调整为3%D、

因执行企业会计准则将对子公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算正确答案：

A

B

D

参考解析：选项A，属于正常核算；选项B、D，属于会计政策变更。20、多选题下列关于会计政策变更的各项表述中，不正确的有()。A、

会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理B、

本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策，不属于会计政策变更C、

对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更D、

会计政策变更说明前期所采用的原会计政策有误正确答案：

A

C

D

参考解析：选项A，确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理；选项C，不属于会计政策变更；选项D，会计政策变更，并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。21、多选题下列信息中，属于会计政策变更应该在报表附注中披露的内容的有()。A、

会计政策变更的性质.内容和原因B、

会计政策变更对当期和未来期间的影响C、

当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额D、

无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及应用变更后的会计政策的时点.具体应用情况正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，对未来期间产生的影响属于会计估计变更应该披露的内容，会计政策变更不需要披露该信息。22、多选题甲股份有限公司于2×10年4月15日，发现2×08年9月20日误将购入600000元固定资产的支出计入管理费用，对利润影响较大。假定2×09年度的报表尚未批准报出和已经报出两种情况下，甲公司的处理分别有()。A、

假定2×09年度的报表尚未批准报出，则应调整2×08年度会计报表相关项目的期初数B、

假定2×09年度的报表尚未批准报出，则应调整2×09年度会计报表相关项目的期初数C、

假定2×09年度的报表已经批准报出，则应调整2×09年度会计报表相关项目的期初数D、

假定2×09年度的报表已经批准报出，则应调整2×10年度会计报表相关项目的期初数正确答案：

B

D

参考解析：假定2×09年度的报表尚未批准报出时，发现报告年度以前年度的重要差错，属于资产负债表日后期间调整事项，应当调整以前年度的相关项目，即调整报告年度报表相关项目的期初数。假定2×09年度的报表已经批准报出，发现前期重要差错，影响损益的，由于2×09年的报表已经对外报出了，2×09年的报表不能调整了，只能调整2×10年的报表，因此应调整发现差错当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。因此，选项BD正确。23、多选题甲公司20×5年期末库存A产品100万件，账面价值为800万元，上年年末由于市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。20×5年年末与乙公司签订了一份不可撤销的合同，合同约定将其中的80万件于20×6年的1月15日交付给乙公司，合同价款为650万元，若违约，将支付违约金90万元。20×5年年末每件产品的市场价格为9元。20×5年年末，甲公司作出转回存货跌价准备30万元的处理。假定A产品不存在预计销售费用。甲公司于20×6年1月10日对该事项进行重新审核，下列说法中正确的有()。A、

甲公司20×5年末的处理是正确的，不需做会计差错处理B、

甲公司20×5年末的处理有误，应该作为一项会计差错予以更正C、

甲公司对于已签订合同的80万件应将原计提的存货跌价准备转回10万元D、

甲公司对于未签订合同的20万件应转回的存货跌价准备为10万元正确答案：

B

C

D

参考解析：本题考查知识点：前期差错更正的会计处理。对于已签订合同的80万件，其账面价值为640万元（对应的原计提的存货跌价准备40万元），可变现净值为650万元，若执行合同，净收益＝650－640＝10（万元），若不执行合同，净收益＝80×9－640－90＝－10（万元）。所以应该选择执行合同，应将原计提的存货跌价准备转回10万元。对于未签订合同的20万件，其账面价值为160万元（对应的原计提的存货跌价准备10万元），可变现净值＝20×9＝180（万元），应将原计提的资产存货跌价准备转回10万元。所以一共应该转回的存货跌价准备的金额为20万元。提示：对于同一项存货，一部分有合同价款约定，其他部分不存在合同价格的，应当分别确认其可变现净值，然后分别与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额，由此计提的存货跌价准备不得相互抵销。24、单选题甲公司2×17年销售原材料收入为300万元，结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提固定资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。假定甲公司未发生其他业务。2×17年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为()。A、

0B、

贷方余额36万元C、

贷方余额33万元D、

贷方余额23万元正确答案：

A

参考解析：2×17年年末将各损益科目结转至“本年利润”科目后，“本年利润”科目的金额＝300－270－5－2＋10＝33（万元），为贷方余额，表示净利润；年度终了时，应将“本年利润”科目余额转入“利润分配——未分配利润”，结转后“本年利润”科目无余额。参考分录：借：主营业务收入300公允价值变动损益10贷：主营业务成本270管理费用5资产减值损失2本年利润33借：本年利润33贷：利润分配——未分配利润33注意：因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，后续计量采用权益法核算，分录为：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整不影响本年利润。25、多选题下列情形中，应采用未来适用法处理的有()。A、

当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行B、

固定资产折旧方法发生变更C、

固定资产预计使用年限发生变更D、

难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更正确答案：

A

B

C

D

参考解析：固定资产折旧方法、预计使用年限和净残值的变更都属于会计估计变更，应采用未来适用法处理；企业难以对某项变更区分会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更，采用未来适用法处理。26、多选题下列各项中，属于会计估计变更的有()。A、

固定资产的净残值率由8%改为5%B、

固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C、

投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D、

使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年正确答案：

A

B

D

参考解析：选项C，属于会计政策变更。27、多选题下列选项中，属于财务报表的有（）。A、

资产负债表B、

利润表C、

现金流量表D、

财务报表附注正确答案：

A

B

C

D

参考解析：财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。28、多选题下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A、

所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B、

固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C、

固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D、

所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化正确答案：

A

D

参考解析：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，才应当暂停借款费用的资本化，因此选项B、C不正确。29、多选题下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有()。A、

与固定资产购建有关的支出不再发生B、

固定资产的实体建造工作已经全部完成C、

固定资产与设计要求或者合同要求相符D、

试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品正确答案：

A

B

C

D

参考解析：A选项符合上述资产达到预定可使用或者可销售状态的第3个条件；B选项符合第1个条件；C选项符合第2个条件；D选项符合第4个条件，所以全部是正确答案。30、多选题下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的有()A、

由企业负担的职工医疗保险费B、

向职工发放的高温补贴C、

由企业负担的职工住房公积金D、

向职工发放的工资正确答案：

A

B

C

D

参考解析：短期薪酬是指企业在一年内应支付的薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴等。根据题目所给选项，A、B、C、D均属于企业应支付的薪酬范畴，因此都应作为短期薪酬进行会计处理。其中，A、C属于社会保险费和住房公积金，应按照相关规定缴纳并计入当期成本；B、D属于津贴和工资，应按照实际支付的金额计入当期成本。因此，答案为ABCD。31、多选题下列各项中，企业应作为职工薪酬核算的有()。A、

累积带薪缺勤B、

职工教育经费C、

非货币性福利D、

长期残疾福利正确答案：

A

B

C

D

参考解析：职工薪酬核算是企业管理中的重要环节，它涉及到企业的经济效益和职工的权益。在职工薪酬核算中，企业应该考虑到职工的各种收入和福利，以确保职工的权益得到保障。根据题目所给的选项，我们可以得出以下解析：A.累积带薪缺勤：职工因病或其他原因未能按时上班，企业应该按照规定的标准支付带薪假期工资，这是职工的合法权益，也是企业应该承担的责任。B.职工教育经费：企业应该为职工提供必要的培训和教育，以提高职工的素质和能力，这是企业的投资，也是职工的福利。C.非货币性福利：企业可以通过提供一些非货币性福利来激励职工，如提供员工活动、健身房、员工食堂等，这些福利可以提高职工的工作积极性和生活质量。D.长期残疾福利：企业应该为长期残疾职工提供必要的福利和保障，以确保他们的生活和工作得到合理的安排和保障。综上所述，根据题目所给的选项，企业应该作为职工薪酬核算的有ABCD四项。32、多选题下列各项中，属于借款费用的有()。A、

银行借款的利息B、

债券溢价的摊销C、

债券折价的摊销D、

发行股票的手续费正确答案：

A

B

C

参考解析：发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。33、多选题下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有()。A、

购买国债确认的利息收入B、

计提的产品质量保证费用C、

支付的工资超过计税工资的部分D、

支付的违反税收规定的罚款正确答案：

A

C

D

参考解析：选项A，购买国债的利息收入税法上免税，形成非暂时性差异；选项C、D，按照税法的有关规定，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值，不产生暂时性差异。34、多选题按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有()。A、

企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用B、

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益C、

因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用（或收益），一般应调整在合并中应予确认的商誉D、

税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加正确答案：

B

C

D

参考解析：本题考查知识点：所得税费用的确认和计量；选项A，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并不是所有递延所得税资产或负债均计入所得税费用。35、单选题甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。为此，甲公司聘请相关人员做市场调查，发生支出8000元；参与竞标过程共发生支出12000元；另外，发生销售人员佣金7500元，预期未来这些支出未来能够收回。不考虑其他因素，甲公司应确认合同资产的金额为()。A、

20000元B、

27500元C、

15500元D、

7500元正确答案：

D

参考解析：不论是否取得合同，市场调查支出和参与竞标的支出都会发生，所以不属于增量成本，应在发生时计入当期损益；而发生的销售人员佣金，属于为取得合同发生的增量成本，所以应作为合同取得成本确认为一项资产，即确认合同资产7500元。36、多选题下列有关所得税处理的说法中，正确的有()。A、

企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产.负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用B、

按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C、

非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产.负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等D、

购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额正确答案：

A

B

C

参考解析：选项D，购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，但不应调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额。37、多选题按照准则规定，在确认递延所得税资产时，可能计入的项目有()。A、

所得税费用B、

预计负债C、

其他综合收益D、

商誉正确答案：

A

C

D

参考解析：在确认递延所得税资产的同时，一般情况下计入所得税费用，也有可能计入所有者权益；在企业合并中，应计入商誉。38、多选题按现行会计准则规定，“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。A、

资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B、

负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C、

负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D、

递延所得税负债期初余额在贷方，因本期所得税税率上升调整的递延所得税负债金额正确答案：

A

C

D

参考解析：选项A和C产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债；选项D，递延所得税负债期初在贷方，由于递延所得税负债＝应纳税暂时性差异×税率，当税率上升时，递延所得税负债就会调增，在贷方登记。39、多选题下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有()。A、

由于债务担保确认的预计负债B、

采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的投资收益C、

非同一控制下免税合并确认的商誉D、

内部研究开发形成无形资产的加计摊销额正确答案：

B

C

D

参考解析：选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认投资收益产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。40、多选题下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的有()。A、

企业发生的可用于抵减以后年度应纳税所得额的亏损额B、

会计计提的折旧大于税法规定的折旧C、

会计计提的折旧小于税法规定的折旧D、

交易性金融资产（股票）的公允价值上升正确答案：

C

D

参考解析：选项A，因其能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税，会计处理上视同可抵扣暂时性差异；选项B，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项CD，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。41、多选题下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。A、

支付的各项赞助费B、

购买国债确认的利息收入C、

支付的违反税收规定的罚款D、

支付的工资超过计税工资的部分正确答案：

A

B

C

D

参考解析：按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异（现在不交税，以后也不交税），所以资产的账面价值等于计税基础。若资产账面价值与计税基础不等，就产生了暂时性差异，与永久性差异的结论不符。42、多选题下列有关所得税列报的说法，正确的有()。A、

递延所得税费用应在利润表中单独列示B、

当期应交所得税应该在资产负债表中列示C、

当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示D、

合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵销正确答案：

B

D

参考解析：选项A，所得税费用应在利润表单独列示；选项C，利润表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用，所得税费用应该单独在利润表中列示，不能用当期所得税费用代替所得税费用。43、多选题依据新企业会计准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。A、

应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B、

应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C、

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益D、

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定正确答案：

A

C

D

参考解析：选项B，确认的递延所得税资产应该以能够抵扣的应纳税所得额为限。故选项B不正确。44、多选题资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有()。A、

因税率变动而调减的递延所得税资产B、

企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额C、

因税率变动而调增的递延所得税负债D、

本期转回的可抵扣暂时性差异正确答案：

A

D

参考解析：选项B，不应确认递延所得税；选项C，应计入递延所得税负债的贷方。45、多选题下列关于负债的计税基础说法正确的有()。A、

企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0B、

企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元C、

企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元D、

企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0正确答案：

A

C

参考解析：选项B，预收账款的计税基础＝账面价值200－未来期间可以税前扣除的金额200＝0（万元）；选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。46、单选题2×18年5月1日，甲公司与与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总金额为750万元，甲公司预计总成本500万元。至2×18年年末，甲公司累计发生成本300万元。假定该建造业务构成单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要责任人；甲公司采用成本法确定履约进度。甲公司2×18年年末应确认收入的金额为()。A、

200万元B、

300万元C、

250万元D、

450万元正确答案：

D

参考解析：2×18年年末履约进度＝300/500×100%＝60%，因此应确认收入＝750×60%＝450（万元）。47、多选题甲公司2×19年12月1日收取部分货款用于生产合同约定的标的资产，甲公司确认预收账款500万元，至年末产品尚未发出。不考虑其他因素，下列表述正确的有()。A、

假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元B、

假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0C、

假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为0D、

假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，则该项预收账款2×19年末计税基础为500万元正确答案：

A

C

参考解析：按照会计准则规定，企业销售商品时，应在客户取得该商品的控制权时确认收入，此时甲公司尚未生产标的资产，因此客户尚未取得该商品的控制权，甲公司应确认预收账款500万元，即账面价值为500万元。（1）假定税法规定，该项交易应在货物发出时确认收入，即与会计规定是一致的，当期没有纳税，未来需要抵扣的是0，因此计税基础＝500－0＝500（万元），选项A正确。（2）假定税法规定，该项交易应在收到货款时确认收入，即税法当期就将500万计入了应纳税所得额中，未来会计确认收入时，需要将其从应纳税所得额中扣除，因此计税基础＝500－500＝0，选项C正确。48、多选题下列有关资产负债表债务法的表述，正确的有()。A、

税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B、

根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C、

与联营企业.合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D、

递延所得税＝当期递延所得税负债的增加＋当期递延所得税资产的减少－当期递延所得税负债的减少－当期递延所得税资产的增加，计入所有者权益的交易或事项的所得税影响除外正确答案：

B

D

参考解析：选项A，税率变动时“递延所得税资产”的账面余额需要进行相应调整；选项C，与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：（1）投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；（2）该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。49、多选题根据《企业会计准则第18号——所得税》计量的规定，下列表述正确的有()。A、

资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量B、

资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量C、

适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用D、

递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础正确答案：

A

C

D

参考解析：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。50、多选题下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有()。A、

当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元B、

当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元C、

一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1000万元，当期末确认损益调整500万元.其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异D、

甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异正确答案：

A

B

参考解析：选项C，税法上没有权益法的概念，计税基础为初始投资成本1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元；选项D，使用寿命不确定的无形资产税法上要摊销，2年后该无形资产的计税基础＝账面原值100－按税法规定计算的2年摊销额，产生应纳税暂时性差异。51、多选题A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有()。A、

A公司应调增“以前年度损益调整”100万元B、

A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元C、

A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元D、

A公司应调增“累计折旧”100万元正确答案：

B

D

参考解析：本题属于企业发现的以前年度的会计差错，应该按照前期差错更正的原则处理，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。按照错误的处理，会计上未计提折旧，因此期末账面价值X大于计税基础（X－50），形成应纳税暂时性差异，因此错误的处理为：借：所得税费用12.5贷：递延所得税负债12.5正确的处理，需要对固定资产计提折旧，分录为：借：以前年度损益调整——调整管理费用100贷：累计折旧100正确的处理后，账面价值（X－100），小于计税基础（X－50），形成可抵扣暂时性差异50万元，因此更正分录为：借：递延所得税负债12.5贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5借：递延所得税资产12.5贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5因此，应调增“以前年度损益调整”100－12.5－12.5＝75（万元）；调减“递延所得税负债”12.5万元；调增“递延所得税资产”12.5万元，调增“累计折旧”100万元。52、多选题下列关于企业所得税的表述中，正确的有()。A、

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应以可取得的应纳税所得额为限，确定相关的递延所得税资产B、

企业应以当期适用的税率计算确定当期应交所得税C、

企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产D、

只要产生暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债正确答案：

A

B

C

参考解析：一般情况下，如果企业的资产或负债产生了暂时性差异，就应该确认递延所得税资产或递延所得税负债，但某些特殊情况下，存在暂时性差异，也不确认递延所得税影响，故D项是错误的。53、多选题下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。A、

资产账面价值小于计税基础B、

资产账面价值大于计税基础C、

负债账面价值大于计税基础D、

负债账面价值小于计税基础正确答案：

B

D

参考解析：资产的账面价值大于资产的计税基础和负债的账面价值小于负债的计税基础，产生的是应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于资产的计税基础和负债的账面价值大于负债的计税基础，产生的是可抵扣暂时性差异。54、多选题A公司2×16年12月1日取得一项其他权益工具投资，取得成本为5000万元，2×16年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为4800万元。2×17年12月31日，该项其他权益工具投资的公允价值为5200万元。A公司适用的所得税税率为25%。则下列会计表述中正确的有()。A、

2×16年12月31日A公司应确认递延所得税资产50万元B、

2×16年12月31日A公司确认递延所得税负债会减少所得税费用50万元C、

2×17年12月31日A公司应转回递延所得税资产50万元D、

2×17年12月31日A公司应确认递延所得税负债50万元正确答案：

A

C

D

参考解析：2×16年12月31日A公司应编制的会计分录：借：递延所得税资产50贷：其他综合收益502×17年12月31日A公司应编制的会计分录为：借：其他综合收益100贷：递延所得税负债50递延所得税资产5055、多选题甲公司2×19年1月进行新专利技术研发，于2×19年7月1日达到预定用途，并作为管理用无形资产入账，共发生研发支出2000万元，其中研究阶段支出500万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为1200万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。该无形资产预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司该项新专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×19年度实现的利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项新专利技术2×19年度所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A、

确认所得税费用1000万元B、

确认应交所得税1088.75万元C、

2×19年12月31日可抵扣暂性差异为855万元D、

确认递延所得税资产213.75万元正确答案：

B

C

参考解析：2×19年应交所得税=[5000-（500+300）×75%-（1200/10×6/12）×75%]×25%=1088.75（万元）；2×19年12月31日无形资产的账面价值=1200-1200/10×6/12=1140（万元），计税基础=1140×175%=1995（万元），产生可抵扣暂时性差异=1995-1140=855（万元），但不确认递延所得税资产。选项A和D错误。56、多选题下列交易或事项中，属于不确认递延所得税的有()。A、

非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异B、

非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异C、

权益法下，投资企业拟长期持有的长期股权投资，初始投资成本的调整产生的暂时性差异D、

内部研究开发形成的无形资产产生的暂时性差异正确答案：

B

C

D

参考解析：免税合并下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项A错误。57、单选题下列关于收入的确认和计量，下列表述正确的是()。A、

企业销售商品同时提供产品质量保证服务的，应将销售商品和产品质量保证服务分别确认收入B、

对于附有销售退回条款的销售，企业应当在每一资产负债表日，重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计政策变更进行会计处理C、

企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人D、

对于附有客户额外购买选择权的销售，该选择权在未来失效时，应将其转入当期费用正确答案：

C

参考解析：选项A，提供产品质量服务如果是一项单独的额外服务，构成单项履约合同，才应该与销售商品分别确认收入；选项B，应当作为会计估计变更进行会计处理；选项D，该选择权失效时，应确认相应的收入。58、多选题下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有()。A、

计提固定资产减值准备B、

研发的无形资产发生的研究阶段支出C、

发生的业务招待费税法上不允许扣除部分D、

确认国债利息收入正确答案：

A

C

参考解析：选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。59、多选题下列各项中，产生应纳税暂时性差异的有()。A、

固定资产的账面价值为500万元，计税基础为450万元B、

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值为60万元，计税基础为30万元C、

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值为50万元，计税基础为100万元D、

因产品质量保证确认预计负债的账面价值为20万元，计税基础为0万元正确答案：

A

B

参考解析：资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确；资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。选项C和D产生可抵扣暂时性差异。60、多选题下列各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有()。A、

企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税一般应当计入所得税费用B、

与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益C、

合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外D、

企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用正确答案：

A

B

C

D

参考解析：企业产生的暂时性差异，确认的递延所得税应当和计入暂时性差异的科目一致，如果该暂时性差异计入其他综合收益，则递延所得税对应其他综合收益，如果暂时性差异计入了损益，则递延所得税对应所得税费用，如果暂时性差异计入资本公积，则确认的递延所得税对应资本公积。61、多选题下列各项表述中，正确的有()。A、

所得税费用应当在利润表中单独列示B、

递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量C、

递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示D、

某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用（或收益）列示于利润表中正确答案：

A

B

C

参考解析：某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。62、多选题甲公司自行建造的C建筑物于2×14年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×16年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×16年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有()。A、

2×16年确认递延所得税负债210万元B、

2×16年12月31日递延所得税负债余额为470万元C、

2×16年应交所得税为3625万元D、

2×16年所得税费用为3750万元正确答案：

A

B

D

参考解析：2×16年投资性房地产增加的应纳税暂时性差异=500（公允价值变动收益）+6800/20（2×16年按税法规定应计提的折旧额）=840（万元），应确认递延所得税负债=840×25%=210（万元），选项A正确；2×16年12月31日应纳税暂时性差异余额=1200（累计公允价值变动收益）+6800/20×2（至2×16年12月31日按税法规定累计应计提折旧）=1880（万元），递延所得税负债余额=1880×25%=470（万元），选项B正确；2×16年应交所得税=（15000-840）×25%=3540（万元），选项C错误；2×16年所得税费用=3540+210=3750（万元），选项D正确。63、多选题甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙公司使用，租赁期开始日为2×14年3月31日。2×14年3月31日，该写字楼的账面余额25000万元，已计提累计折旧5000万元，公允价值为23000万元，甲公司对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为10年，无残值。2×14年12月31日，该项写字楼的公允价值为24000万元。假设所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。则关于甲公司该项投资性房地产以下说法中，正确的有()。A、

2×14年12月31日投资性房地产的计税基础为24000万元B、

2×14年12月31日投资性房地产确认的递延所得税负债余额为1375万元C、

2×14年12月31日投资性房地产确认的其他综合收益金额为1375万元D、

2×14年12月31日投资性房地产确认的所得税费用金额为625万元正确答案：

B

D

参考解析：2×14年12月31日，投资性房地产的计税基础=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（万元），选项A错误；2×14年12月31日投资性房地产的账面价值为24000万元，产生应纳税暂时性差异=24000-18500=5500（万元），递延所得税负债余额=5500×25%=1375（万元），选项B正确；其中，2×14年3月31日写字楼账面价值为23000万元，计税基础=25000-5000=20000（万元），产生应纳税暂时性差异=23000-20000=3000（万元），应确认递延所得税负债=3000×25%=750（万元），因转换时投资性房地产的公允价值大于原账面价值的差异计入其他综合收益，所以递延所得税负债对应科目也为其他综合收益，金额为750万元，选项C错误；计入所得税费用的金额=1375-750=625（万元），选项D正确。64、多选题甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有()。A、

企业应交所得税为60.75万元B、

企业应纳税所得额为243万元C、

企业递延所得税资产期末余额为6.25万元D、

本期所得税费用为60.75万元正确答案：

A

B

C

参考解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。65、多选题A公司为2×11年新成立的公司，2×11年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×12年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×12年适用的所得税税率为33%，根据2×12年颁布的新所得税法规定，自2×13年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×13年实现税前利润1200万元，2×13年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。则下列说法正确的有()。A、

2×11年年末应确认的递延所得税资产990万元B、

2×12年年末利润表的所得税费用为0万元C、

2×12年转回递延所得税资产264万元D、

2×12年年末的递延所得税资产余额为550万元正确答案：

A

D

参考解析：2×11年年末，A公司应确认的递延所得税资产=3000×33%=990（万元）；2×12年年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额=（3000-800）×25%=550（万元），应转回的递延所得税资产=990-550=440（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为440万元；2×13年年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额=（3000-800-1200）×25%=250（万元），应转回的递延所得税资产=550-250=300（万元），应交所得税为0，当期所得税费用为300万元。66、多选题甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元。2×14年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除，超过部分准予以后纳税年度结转扣除。甲公司下列表述中正确的有()。A、

应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异800万元B、

应付职工薪酬不产生暂时性差异C、

职工教育经费税前可扣除100万元D、

应当转回职工教育经费确认的递延所得税资产10万元正确答案：

A

C

参考解析：“应付职工薪酬——工资薪金”账面价值=4800-4000=800（万元），计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异800万元，选项A正确，选项B错误；甲公司2×14年度按税法可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100（万元），实际发生的90万元当期可全部扣除，2×13年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产=10×25%=2.5（万元），选项C正确，选项D错误。67、多选题甲公司2×18年1月开始的研发项目于2×18年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×18年和2×19年税前会计利润分别为813万元和936万元，适用的企业所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有()。A、

甲公司2×18年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元B、

甲公司2×18年应交所得税为150万元C、

甲公司2×18年12月31日无形资产的计税基础为378万元D、

甲公司2×19年应交所得税为225万元正确答案：

A

B

C

D

参考解析：甲公司2×18年无形资产摊销金额=240÷5×6/12=24（万元），甲公司2×18年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额=100+160+24=284（万元），选项A正确；甲公司2×18年应交所得税=（813-284×75%）×25%=150（万元），选项B正确；2×18年12月31日无形资产的账面价值=240-24=216（万元），计税基础=216×175%=378（万元），选项C正确；甲公司2×19年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2×19年应交所得税=（936-48×75%）×25%=225（万元），选项D正确。68、单选题甲公司为一家设计公司，2018年3月1日与乙公司签订合同，为其设计一款产品，为此甲公司购买了设计所需要的相关设备，并专门成立了设计小组，产品设计完成后，甲公司负责测试的相关工作。不考虑其他因素，下列关于甲公司对所购买设备的会计处理中，正确的是()。A、

确认为固定资产B、

确认为无形资产C、

确认合同资产D、

计入当期损益正确答案：

A

参考解析：企业在确认收入时，对于相关的成本应进行分析，其中属于存货、固定资产、无形资产等规范范围的，应分别按照各自对应准则的规范进行处理，所以本题的设备应确认为固定资产。69、多选题非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的，交易发生时，上市公司未持有任何资产负债或仅持有现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不构成业务的资产或负债的，上市公司在编制合并财务报表时，下列会计处理正确的有()。A、

购买企业应按照权益性交易的原则进行处理B、

企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额不得确认商誉C、

企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额不得确认当期损益D、

企业合并成本与取得的上市公司可辨认净资产公允价值份额的差额应当确认为商誉或是计入当期损益正确答案：

A

B

C

参考解析：非上市公司购买上市公司股权实现间接上市的，交易发生时，上市公司未持有任何资产负债或仅持有现金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产等不构成业务的资产或负债的，上市公司在编制合并财务报表时，购买企业应按照权益性交易的原则进行处理，不得确认商誉或确认计入当期损益。70、多选题下列关于反向购买情况下合并报表金额填列的表述中，正确的有()。A、

非流动资产金额=被购买方（法律上的母公司）非流动资产公允价值（含反向购买中形成的长期股权投资）+购买方（法律上的子公司）非流动资产账面价值B、

股本数量反映被购买方（法律上的母公司）股票数量C、

流动负债=被购买方（法律上的母公司）流动负债公允价值+购买方（法律上的子公司）流动负债账面价值D、

股本金额=购买方（法律上的子公司）合并前发行在外的股份面值×被购买方（法律上的母公司）持有购买方股份比例+假定购买方（法律上的子公司）在确定该项企业合并过程中新发行的权益工具的面值正确答案：

B

C

D

参考解析：选项A，非流动资产金额=被购买方（法律上的母公司）非流动资产公允价值+购买方（法律上的子公司）非流动资产账面价值，其中被购买方（法律上的母公司）非流动资产不含反向购买时产生的长期股权投资。71、多选题A公司（上市公司）于2×14年9月30日通过定向增发本公司普通股对B企业进行合并，以2股换1股的比例自B企业股东处取得了B企业全部股权（非同一控制下企业合并）。合并前A公司流通股1200万股，2×14年9月30日A公司普通股的公允价值为15元/股，可辨认净资产账面价值15000万元，公允价值为17000万元；合并前B企业可辨认净资产账面价值30000万元，其中股本1600万元，每股面值1元，留存收益28400万元。以下合并报表上有关项目的填列，正确的有()。A、

合并日股本金额为2200万元B、

合并日留存收益为28400万元C、

合并日资本公积为17400万元D、

合并日商誉为3000万元正确答案：

A

B

C

参考解析：选项A，假定乙企业发行股份合并甲公司，则乙应发行X万股，1600/（X+1600）=1600×2/（1600×2+1200），X=600（万股），合并日股本金额=（1600+600）×1=2200（万元）（披露结构为A公司4400万股）；选项B和C为合并日会计上购买方留存收益28400万元，资本公积=（2×15-1）×600=17400（万元）；选项D，合并日商誉=合并成本15×2×600-被购买方公允价值17000=1000（万元）。72、多选题下列关于反向购买的说法中，不正确的有()。A、

法律上母公司取得对子公司的长期股权投资，按照合并财务报表中确定的合并成本计量B、

法律上母公司的有关可辨认资产、负债在并入合并财务报表时，应以其在购买日确定的公允价值进行合并，企业合并成本大于合并中取得的法律上母公司（被购买方）可辨认净资产公允价值的份额体现为商誉，小于合并中取得的法律上母公司（被购买方）可辨认净资产公允价值的份额确认为合并当期损益C、

编制合并财务报表时，比较信息应当是法律上母公司的比较信息D、

法律上子公司的有关股东在合并过程中未将其持有的股份转换为对法律上母公司股份的，该部分股东享有的权益份额在合并财务报表中应作为少数股东权