2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计实务操作与解题技巧

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计实务操作与解题技巧考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（每题2分，共20分）1.内部控制的目标不包括下列哪一项？A.提高企业经济效益B.保证会计资料的真实性C.防范财务风险D.提高企业管理效率2.下列关于内部控制制度设计原则的说法，错误的是：A.适用性原则B.制约性原则C.全面性原则D.成本效益原则3.会计人员在审核原始凭证时，发现某项业务的发票号码重复，下列处理方法不正确的是：A.询问发票提供方是否重复B.检查该业务是否重复入账C.通知出纳退还多余现金D.将发票号码删除，重新打印4.下列关于审计程序的说法，正确的是：A.审计程序是指审计人员在实施审计过程中采取的方法和步骤B.审计程序包括内部控制测试和实质性程序C.审计程序的主要目的是确定会计资料的真实性D.审计程序包括财务报表编制、审计计划、审计证据收集和审计报告编写5.审计人员在审计过程中，下列哪些证据不能直接证明财务报表的真实性？A.会计凭证B.财务报表C.审计人员的经验判断D.外部证据6.下列关于内部控制制度的实施，下列说法不正确的是：A.内部控制制度由企业内部自行制定B.内部控制制度应当与企业实际情况相适应C.内部控制制度应当由企业领导负责实施D.内部控制制度应当定期评估和修订7.审计人员在实施内部控制测试时，下列说法正确的是：A.内部控制测试的对象是会计资料B.内部控制测试的方法主要包括询问、观察和检查C.内部控制测试的结果可以作为审计结论的唯一依据D.内部控制测试应当重点关注企业高风险业务8.下列关于内部控制制度执行的说法，正确的是：A.内部控制制度是企业领导的决定B.内部控制制度应当得到企业全体员工的认同和支持C.内部控制制度执行过程中，企业可以随意变更D.内部控制制度执行情况与审计无关9.审计人员在审计过程中，下列说法不正确的是：A.审计人员应当保持独立性B.审计人员应当遵守职业道德规范C.审计人员可以与企业内部员工进行勾结D.审计人员应当客观、公正地发表审计意见10.下列关于内部控制制度评估的说法，正确的是：A.内部控制制度评估是对内部控制制度执行效果的检查B.内部控制制度评估可以采用定量和定性两种方法C.内部控制制度评估结果可以作为企业领导调整内部控制制度的依据D.内部控制制度评估是企业领导的责任二、判断题（每题2分，共10分）1.内部控制制度是企业为了保证会计资料真实、完整，加强内部管理，提高经济效益而制定的一系列制度和方法。（）2.审计程序包括财务报表编制、审计计划、审计证据收集和审计报告编写。（）3.内部控制制度应当得到企业全体员工的认同和支持。（）4.内部控制测试的方法主要包括询问、观察和检查。（）5.审计人员在审计过程中，应当保持独立性。（）6.审计人员可以与企业内部员工进行勾结。（）7.内部控制制度评估可以采用定量和定性两种方法。（）8.内部控制制度评估结果可以作为企业领导调整内部控制制度的依据。（）9.内部控制制度执行过程中，企业可以随意变更。（）10.内部控制制度执行情况与审计无关。（）三、简答题（每题10分，共30分）1.简述内部控制制度的基本原则。2.简述内部控制制度的作用。3.简述审计程序的基本步骤。四、论述题（每题20分，共40分）4.结合实际案例，论述内部控制制度在企业风险管理中的重要性及其实施过程中可能遇到的问题及对策。五、计算题（每题20分，共40分）5.某公司2024年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，期间费用为100万元，税率为25%。请计算该公司2024年度的利润总额、应纳税所得额和应交税费。六、综合题（每题30分，共60分）6.某公司内部控制制度存在以下问题：（1）销售部门负责人与采购部门负责人为夫妻关系，导致业务往来不透明。（2）财务部门负责人长期由总经理兼任，缺乏独立性。（3）公司缺乏完善的内部控制制度评估机制。请根据以上情况，分析该公司内部控制制度存在的问题，并提出相应的改进措施。本次试卷答案如下：一、单选题（每题2分，共20分）1.答案：A解析：内部控制的目标包括保证会计资料的真实性、防范财务风险、提高企业管理效率等，但不包括提高企业经济效益。2.答案：C解析：内部控制制度设计原则包括适用性、制约性、全面性和成本效益原则，全面性原则要求内部控制制度要覆盖企业所有业务环节。3.答案：C解析：会计人员在发现发票号码重复时，应询问发票提供方是否重复，检查该业务是否重复入账，并通知出纳退还多余现金，而不是删除发票号码。4.答案：B解析：审计程序包括内部控制测试和实质性程序，内部控制测试是为了评估内部控制的有效性，实质性程序是为了获取审计证据。5.答案：D解析：审计人员可以通过会计凭证、财务报表和外部证据来证明财务报表的真实性，但审计人员的经验判断不能直接证明财务报表的真实性。6.答案：A解析：内部控制制度由企业内部自行制定，应当与企业实际情况相适应，由企业领导负责实施，并定期评估和修订。7.答案：B解析：内部控制测试的方法主要包括询问、观察和检查，通过这些方法可以评估内部控制的有效性。8.答案：B解析：内部控制制度应当得到企业全体员工的认同和支持，这是内部控制制度得以有效执行的关键。9.答案：C解析：审计人员应当保持独立性，遵守职业道德规范，不能与企业内部员工进行勾结，以保证审计意见的客观、公正。10.答案：C解析：内部控制制度评估可以采用定量和定性两种方法，评估结果可以作为企业领导调整内部控制制度的依据。二、判断题（每题2分，共10分）1.答案：正确2.答案：正确3.答案：正确4.答案：正确5.答案：正确6.答案：错误7.答案：正确8.答案：正确9.答案：错误10.答案：正确三、简答题（每题10分，共30分）1.答案：内部控制制度的基本原则包括：适用性原则、制约性原则、全面性原则和成本效益原则。2.答案：内部控制制度的作用包括：保证会计资料的真实性、完整性；防范财务风险；提高企业管理效率；促进企业合规经营。3.答案：审计程序的基本步骤包括：接受业务委托、制定审计计划、实施风险评估、实施控制测试、实施实质性程序、编制审计报告。四、论述题（每题20分，共40分）4.答案：内部控制制度在企业风险管理中的重要性体现在以下几个方面：（1）内部控制制度有助于识别和评估企业面临的各类风险；（2）内部控制制度有助于制定有效的风险应对措施；（3）内部控制制度有助于提高企业风险管理水平；（4）内部控制制度有助于保证企业合规经营。实施过程中可能遇到的问题及对策：（1）问题：内部控制制度执行不到位；对策：加强内部控制制度宣传，提高员工对内部控制制度的认识；（2）问题：内部控制制度与企业实际情况不符；对策：定期评估和修订内部控制制度，使其适应企业实际情况；（3）问题：内部控制制度执行成本过高；对策：优化内部控制制度，降低执行成本。五、计算题（每题20分，共40分）5.答案：利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=1000-800-100=100（万元）应纳税所得额=利润总额=100（万元）应交税费=应纳税所得额×税率=100×25%=25（万元）六、综合题（每题30分，共60分）6.答案：（1）问题分析：1）销售部门负责人与采购部门负责人为夫妻关系，可能导致业务往来不透明，存在利益输送风险；2）财务部门负责人长期由总经理兼任，可能导致财务部门