投资性房地产的财税处理-记账实操

账务处理

会计实操文库

投资性房地产的财税处理-记账实操

企业自用的房地产、作为存货的房地产应作为"固定

资产"、"无形资产"或"存货"处理。在新会计准则下，对

企业以赚取租金或资本增值为目的，或两者兼有而持有的房

地产，在"投资性房地产"核算（如果某项房地产，部分用

于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务或经

营管理，能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值

的部分，应当确认为投资性房地产；不能够单独计量和出售

的、用于赚取租金或资本增值的部分，不确认为投资性房地

产X投资性房地产的主要形式是出租建筑物、出租土地使

用权，这实质上也是一种让渡资产使用权的行为。投资性房

地产的另一种形式是持有并准备增值后转让的土地使用权,

尽管其增值收益通常与市场供求、经济发展等因素有关，但

目的是为了增值后转让以赚取增值收益，也是企业为完成其

经营目标所从事的经营活动以及与之相关的其他活动形成

的经济利益总流入。投资性房地产应当按照成本进行初始确

认和计量，但后续计量时，通常应当采用成本模式，满足特

定条件的情况下，也可以采用公允价值模式。采用公允价值

模式计量的，应当同时满足两个条件：一是投资性房地产所

在地有活跃的房地产交易市场；二是企业能够从房地产交易

市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息,

从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。但是，同

一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计

量，不得同时采用两种计量模式。

一、采用成本模式计量的投资性房地产。采用成本模

式计量的投资性房地产的会计处理：

（一）初始确认时：

借：投资性房地产

累计折旧（累计摊销）

固定资产减值准备（无形资产减值准备）

贷：银行存款（在建工程、固定资产、无形资产、开

发产品）

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

（二）后续计量时：

采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按

照固定资产或无形资产的有关规定，按期（月）计提折旧或摊

销：

借：其他业务成本（等科目）

贷：投资性房地产累计折旧（傩销）

取得的租金收入：

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税（销项税额）

投资性房地产存在减值迹象的，还应当适用资产减值

的有关规定。经减值测试后发生减值的，应当计提减值准备。

如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复,

计提的减值准备不得转回。

借：资产减值损失

贷：投资性房地产减值准备

二、公允价值计量下的投资性房地产。

企业只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价

值能够持续可靠取得，才可以采用公允价值模式对投资性房

地产进行后续计量。企业采用公允价值模式计量投资性房地

产的主要账务处理如下：

L企业外购、自行建造等取得的投资性房地产，应

按应计入投资性房地产成本的金额，借记〃投资性房地产——

成本〃科目，贷记〃银行存款〃〃在建工程”等科目。

2、将作为存货的房产转换为采用公允价值模式计量

的投资性房地产，应按该项房产在转换日的公允价值，借记

"投资性房地产——成本"科目，按其账面余额，贷记"开

发产品"等科目，按其差额，贷记"其他综合收益"科目或

借记〃公允价值变动损益〃科目。已计提跌价准备的，还应

同时结转减值准备。

将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资

性房地产，按该项土地使用权或建筑物在转换日的公允价值,

借记"投资性房地产一成本"科目，按已计提的累计折旧等，

借记〃累计折旧“〃累计摊销〃科目，按账面余额，贷记〃固

定资产""无形资产"科目，按其差额，贷记"其他综合收益"

科目或借记"公允价值变动损益”科目。已计提减值准备的，

还应同时结转减值准备。

3、资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其

账面余额的差额，借记"投资性房地产——公允价值变动"

科目，贷记"公允价值变动损益"科目；公允价值低于其账

面余额的差额，作相反的会计分录。取得的租金收入，借记"银

行存款"等科目，贷记"其他业务收入”等科目。

4、将投资性房地产转为自用房地产时，应按在转换

日的公允价值，借记"固定资产”等科目，按其账面余额,

贷记"投资性房地产一成本""投资性房地产——公允价值

变动"科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"

科目。

将投资性房地产转换为存货时，应按在转换日的公允

价值，借记"开发产品”等科目，按该项投资性房地产的成本，

贷记"投资性房地产——成本"科目，按该项投资性房地产

的累计公允价值变动，贷记或借记"投资性房地产一公允价

值变动”科目，按其差额，贷记或借记"公允价值变动损益"

科目。

5、处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借

记"银行存款"等科目，贷记"其他业务收入”等科目。按

该项投资性房地产的账面余额，借记"其他业务成本"科目，

按其成本，贷记"投资性房地产——成本"科目，按其累计

公允价值变动，贷记或借记"投资性房地产——公允价值变

动”科目。同时，按该项投资性房地产的公允价值变动，借

记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"其他业

务收入”等科目。按该项投资性房地产在转换日计入其他综

合收益的金额，借记"其他综合收益"科目，贷记"其他业

务收入”等科目。

需要注意的是，对于将投资性房地产作为企业主营业

务的，应通过"主营业务收入""主营业务成本"科目核算

相关的损益。采用公允价值模式进行后续计量的会计处理。

【提示】企业采用公允价值模式进行后续计量的，不

对投资性房地产计提折旧或摊销，也不计提减值准备。

三、投资性房地产的企业所得税处理。企业所得税没

有参照会计的这种分类方式，出租用的房屋建筑物或土地使

用权依然分别按照固定资产和无形资产进行核算。在投资性

房地产按照成本模式进行会计核算的情况下，会计与税法没

有本质差异，只是使用的会计账户给换了个"马甲”而已。

如果投资性房地产采用公允价值模式进行会计核算,

会计上未计提的折旧，是否作为税会差异，企业所得税按照

税法标准计算的折旧费或者摊销费税前扣除？实务中，很多

地方的税务机关观点是：以公允价值模式计量的投资性房地

产，在会计上不计提折旧，相应企业所得税不得计提折旧在

企业所得税前扣除。理由是一是根据《中华人民共和国企业

所得税法》第二十一条规定，"在计算应纳税所得额时，企

业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致

的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。〃二是根据

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处

理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条

规定，〃根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依

据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支

出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税

前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，

在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。〃由此认为以

公允价值模式计量的投资性房地产，在会计上不计提折旧，

不属于〃实际在财务会计处理上已确认的支出〃，因此，不

得计提折旧在企业所得税前扣除。

个人观点：采用公允价值模式计量的，会计上对投资

性房地产不计提折旧或进行摊销，但应当以资产负债表日投

资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与

原账面价值之间的差额计入当期损益。公允价值变动损益在

计算企业所得税应纳税所得额时当然是不予确认，应进行企

业所得税纳税调整。正因为是以公允价值计量，所以在会计

上并不计提折旧。但企业所得税规定，只有对企业依据财务

会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，在

不超过税务法规规定的扣除标准和范围的，才可以按会计处

理确认的支出扣除，而以公允价值计量的投资性房地产，会

计上并未确认支出。其次，投资性房地产是资产的范围，《企

业所得税法》未对以公允价值模式计量的投资性房地产做特

殊规定，并且投资性房地产不属于《企业所得税法》第十一

条第二款规定的不得计算折旧扣除的固定资产，其税务处理

应按税法对资产的一般性规定进行处理。因会计核算的需要,

将原来的固定资产转为〃投资性房地产〃，但仍属于企业所

得中的固定资产，只不过是换了个〃马甲〃而已，凡符合企

业所得税规定的固定资产、无形资产，应按税法规定计算折

旧、摊销，并准予扣除。会计与税法不一致的，应按照税法

规定调整，因此，投资性房地产可以计提折旧或进行摊销扣

除。

公司财务的管理制度

总则

财务部是公司一切经济事务及资金活动的管理与执行

机构，负责公司日常财务管理、资金管理、税务筹划、财务分

析等工作,其工作范围和职责主要有：

1、负责公司财务管理工作

编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用

开支收回售楼款,清理催收应收款项;办理日常现金收付，费

用报销，税费交纳,银行票据结算、保管库存现金及银行空白

票据按日编报资金日报表;做好公司筹融资工作;处理、协调

与工商、税务、金融等部门间关系，依法纳税；

2、负责公司会计核算工作

遵守国家颁布的会计准则、财经法规,按照会计制度，进

行会计核算;编制年度、季度、月份会计报表方安照会计制度

规定设置会计核算科目,设置明细帐、分类帐、辅助帐及时

记帐、结帐、对帐,做到日清月结，帐帐相符，帐实相符,帐表相

符，帐证相符;管理好会计档案。

3、负责公司成本核算和成本管理

设置成本归集程序和成本核算帐表，做好成本核算，控制

成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料，及时、准确地为

成本预测、控制、分析提供资料按合同及预算审核支付工程、

设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的

结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助帐的设置，健全各项

统计数据

4、建立经济核算制度

利用会计核算资料，统计资料及其他有关资料，定期进行

经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，

为公司领导决策提供依据、5、配合公司内部审计

根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制

度、

第一章资金审批制度

L资金使用原则及印章管理

⑴所有款项的支付，须经公司主管领导批准、如果主管领

导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准

款项的支付，事后请其在支出单上补签意见；

⑵财务专用章、合同专用章、公司法人章及支票必须分

开保管，合同专用章、公司法人章由行政部经理负责保管，财

务专用章和支票由出纳负责保管、行政部经理或出纳不在单

位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管、印章代管须办

理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记；

⑶财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人

章的支票预留在公司，如因工作需要,需先填好限额，并经公司

主管领导批准；

⑷开具的支票须写明经批准同意的收款人全称,收取的

发票须与收款相符、如收款人因特殊懵况需要公司予以配合

支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经公司主管领导

批准;

⑸往来款项的冲转（指非正常经营业务），须公司主管领导

批准；

⑹非正常经营业务调出资金须经过公司主管领导批准；

⑺用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件,复印件

不得作为原始凭证、如遇特殊情况须经公司主管领导批准、

2、施工工程用款审批制度

施工工程用款由公司主管领导批准支付、其程序，按”施

工工程用款支付审批工作流程”执行：

施工单位提出申请一现场工程师、监理工程师审核一项

目经理审核一预算工程师审核一工程总监审核一公司主管

领导审核T财务部付款。

3、行政费用支出管理制度

⑴公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后

财务方可报支；⑵涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导

批准、

4、公司差旅费开支制度

⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅

费补贴;

⑵公司职员出差根据需要,由部门经理决定选用交通工

具;

⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

①房租标准:A、部门经理以上职员，房租标准为300元/

B；

B、一般职员，房租标准为100元/日、②伙食补贴、市

内交通补贴标准：伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人

10元/日、

⑷实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或

带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付

5、车辆维修费及汽油费管理制度

⑴公司车辆维修保养由行政部统一管理，应指定维修点，

维修费用原则采取银行转帐方式结算；

⑵车辆易损备品备件由行政部统一安排采购，以支票支

付、需用时应办理领用手续，并由行政部建帐予以核销使用；

（3）公司汽油票由行政部统一保管并设帐登记使用、

6、办公费用，会议费用及其他费用管理制度

⑴公司办公用具由行政部统一采购、管理；

⑵行政部设立帐册登记公司办公用品的采购、使用情况

⑶行政部财产台帐为财务部附设帐册；

⑷行政部应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登

记，定期通报；

⑸公司各部门因工作需要,需邀请有关单位人员召开会

议的，应由部门经理提出建议赧总经理批准，其会务工作由行

政部统一安排；

⑹有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公

司人力资源部制定，经总经理批准后报财务部备案、

7、行政费用报销制度

⑴公司行政费用现金支出范围为:向职工支付工资、奖金、

津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点的零星

开支;

⑵公司职员报销行政费用应填写报销单,由经办人员填

写,公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规

定进行审核，并按本制度规定进行审批支付；

⑶应酬、礼品费用支出实行一票一单，事前申报制片比准

后方可实施；

⑷凡未具备报销条件（如无对方单位的收款凭证）,需领用

支票或现金者必须填写借款单，借款单留财务存底彳寺借款还

回时财务开冲帐收据给经办人；⑸支票领用单、借款单由经

办人填写，公司主管领导签字，财务审核后支付；⑹银行支票

如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告、如

系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任；⑺其他

有关费用及成本支出的程序以公司规定为准、

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指

标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委

托签署；

2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核,工程招

投标文件的编制，工程决算的审定；

3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经

济合同的谈判工作，对已经选择定型的设备、材料进行采购，

确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价

格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料、

4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作、

⑴参与有关工程经济合同的洽谈，及时、准确了解公司各

项工程成本的构成及用款计划；

⑵负责工程进度款的复核,参与工程造价的确定和最后

决算的审定工作、

5、工程中间结算程序、

⑴施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程

部审核，工程部结合工程施工图纸施工进度计划以及其他文

件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签；

⑵财务部根据有关文件资料，施工单位领用的供应材料

数额，以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务

状况提出付款意见，报送公司主管领导审批、

6、工程决算程序、

⑴施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按

工程中间结算同样的程序报工程部复核,财务部会签；

⑵财务部根据各种经济签证，合同以及经审定的工程决

算数和材料结算数扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算

应付工程尾数提出付款方案，报公司主管领导批准；

⑶大工程办理决算时，应由公司主管工程领导牵头由工

程部，设计部,财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组,

按照上述本制度规定的职责范围联合进行专项工程决算；

⑷房屋工程全部竣工验收合格交付使用时，商品房由工

程部，销售部办理竣工房交接验收入库手续，财务部凭交楼入

库手续办理竣工房成本结算、

第三章财产管理制度

1、公司财产的范围

⑴公司财产包括固定资产和低值易耗品；

⑵凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、

工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在

2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产；

⑶凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但

耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品

2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算

⑴公司本部使用的所有固定资产及办公用品用具由行

政部归口管理；⑵公司各施工工地使用机器设备、动力设备、

工具仪器等由工程部归口管理；⑶行政部和工程部应指定专

人负责公司财产的业务核算，应设立台帐，登记公司财产购入、

使用及库存情况，负责组织公司财产的保管，维修并制定相应

的措施，办法

3、财产的购置与调拨

⑴行政部根据公司发展需要编制财产采购计划及进行

市场询价工作，经财务部会签报公司主管领导批准后方可采

购；

⑵财产购回后，应填写财产收入验收单、财产收入验收单

一式两联，财务部凭财产收入验收单，财物发票及采购计划办

理报销手续、财产归口管理部门凭验收单登记台帐；

⑶各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经

部门经理同意才艮行政部审核,公司主管领导批准；

⑷固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联、

一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发

出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报帐；

⑸财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交

手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案、

4、财产的清查、盘点

⑴公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工

作,年终必须进行一次全面盘点清查；

⑵各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加；

⑶财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损

益报告表,书面说明亏损原因、对因个人失职造成财产损失的,

必须追究主管人员和经办人员的责任；

⑷凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部

门应会同财务部组织评估,评估情况上报公司主管领导，由公

司主管领导决定处理意见；

⑸凡尚未达到自然报废条件但已不能正常使用的固定

资产,使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由

有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原

因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见、

公司财务的管理制度13

1.0总则

1.1为了明确公司各部门在实现各项经营目标中的财务

关系及责任，规划、控制公司的经营活动，确保各项经营目

标的顺利完成，根据公司领导层的要求，结合公司的实际情

况，特制订本制度。

1.2财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司经营

目标，对一定时期内公司

资金取得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其

分配等资金运动所作的具

体安排。

1.3财务预算一般按年度编制，根据实际发生情况逐月

编制滚动预算，由公司财务部组织实施，分级归口管理，并

将财务预算作为制定、落实内部绩效考核的依据。

L4编制财务预算应当遵循效益优先、积极稳健、权责

对等的原则，确保切实可行，将各项成本、效益指标〃横向

到边，纵向到底"层层分解、落实，并负责到位。

2.0财务预算管理的组织机构及其职能

2.1公司成立财务预算领导小组，由助理总经理担任组

长，财务部经理担任副组长，各部门负责人为小组成员。同

时成立财务预算工作小组，负责财务预算的制定和日常管理

具体事宜，并对财务预算领导小组负责。工作小组由财务部

经理担任组长，财务部人员为小组成员。

2.2财务部根据公司要求拟订财务预算的目标、政策，

制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算

方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中

的问题，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进

管理的措施和建议，督促各部门按时完成财务预算目标。

2.3各部门具体负责本单位业务涉及的财务预算的编制、

执行、分析、控制等工作，并配合财务部做好公司整体预算

的工作。各部门经理（主管）及财务部经理对本单位财务预

算执行结果承担直接责任。

3.0

财务预算的主要内容及编制依据

3.1财务预算的编制应当按照先业务预算、资本预算、

资金预算，后财务预算的流程进行，并按照各执行部门所承

担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。

3.2业务预算是反映预算期内各部门可能形成现金收付

的生产经营活动的预算，主要包括：

3.2.1收入预算主要是指在预算期内各作业板块（办事

处）对提供各种劳务可能实现的业务量及其收入的预算，主

要依据年度目标利润、预测的市场劳务需求及提供的市场价

格编制。

3.2.2成本费用预算主要是指各作业板块（办事处）在

预算期内所要达到的营运规模，主要是在收入预算的.基础上,

依据各作业板块（办事处）的各种设施的营运能力、各项成

本费用的消耗，具体编制如下：

人工成本的测算:根据本年度的实际直接工资（不含公司

办公室人员）及下年度的工资支出情况作测算;根据工资总额

作出提取〃三费〃的测算；以及本年度职工的工资收入作出

下年度社会保险费的测算；根据本年度劳动保护费的情况作

出下年度费用的测算。

劳务成本的测算：主要是燃料费、养路费、营运证费、

路桥费等运输费用及修理费的测算，可参照本年度的实际情

况及下年度的经营计划。燃料费及路桥费根据下年度的经营

情况预测，养路费及营运证费根据实际使用的车辆情况预测,

修理费用主要根据设备使用情况及维修安排计划，并结合本

年度实际情况作测算。

其他直接费用的测算:（主要为各作业板块发生的费用）

主要是折旧和其他费用项目（如租金、财产保险、办公费、

电话费、差旅费、水电费、事故损失费等）可参考本年度的

实际情况及下年度的经营计划。折旧按规定的折旧率作测算。

3.2.3期间费用预算主要是指公司各管理部门（既机关

人员）组织经营活动必要的管理若用、财务智用等预算，管

理费用包括可控费用和不可控费用两部分。可控费用是指办

公费、电话费、水电费、差旅费、运输费、修理费、业务接

待费、劳动保护费等；不可控费用是工资、职工福利费、工

会经费、职工教

育经费、折旧费、社会保险、财产保险等。根据上年实

际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和公

司降低成本费用的要求，分项目、分责任部门进行编制。其

中：业务招待费应当重点列示。

324营业外收支预算包括处理固定资产净收入和损失、

罚款净收入和损失及其他营业外收支等，应当根据实际情况

和国家有关政策规定，编制营业外收支等相关业务预算。

3.3固定资产投资预算：主要是指公司在预算期内购置、

更新固定资产进行投资的预算，应当根据公司发展计划和年

度固定资产投资计划编制。公司处置固定资产所引起的现金

流入，也应列入预算。

3.4资金预算是公司在预算期内需要借入的长短期借款,

主要依据公司有关资金需求决策资料及利率等编制。

3.5财务预算主要包括资产负债预算和损益预算等内容

3.5.1资产负债预算：是按照资产负债表的内容和格式

编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。一般根据预

算期初实际的资产负债表和收入预算、经营预算、资本预算、

资金预算等有关资料分析编制。

3.5.2损益预算：是按照损益表的内容和格式编制的反

映公司在预算期内利润目标的预算报表。一般根据收入预算、

经营预算、成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关

资料分析编制。

3.6根据公司领导层的要求，结合自身的实际需要，制

定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口

径，各部门应按照公司要求认真填报。

4.0财务预算的编制程序

4.1下达任务:财务部于每年10月初向公司各部门下发

上报下一年度的财务预算通知和编报要求。

4.1.1编制上报：各部门应当结合通知要求、本年度的

实际情况和下一年度的特殊变动来确定其下一年度的财务

预算指标，并于每年10月15日前将各项计划以及有关材料

上报财务部。

4.1.2客服部根据各作业板块（包括运输、仓储、办事处）

的经营情况，市场开拓情况制定下一年度各板块收入预算。

4.1.3调度部根据运输营运情况，编制下一年度短途外

请车支出的预算。

4.1.4各］乍业部门（包括吨、拖、小车队、仓库、装卸、

返工部、各办事处）根据本部门设备使用情况及下一年度的

营运计划，参照本年度实际发生额编制下一年度本部门日常

发生的成本费用，包括：日常维修和大修理费用、燃料费、

运输费（包括养路费、营运证费、年票费、年审费、路桥保

管费、车船使用税）、

仓库需更新的地台板、外请车费用以及办公费、电话费、

租赁费、跟车费等支出预算。

4.1.5保险部负责制定公司财产保险及车辆事故损失费

的预算。

4.1.6行政部负责编制下一年度公司人工成本（包括作

业部、办事处、机关人员的工资、社会保险、临时用工劳务

费等），以及机关部门日常发生的修理费、办公费、差旅费、

电话费、会议费、低值易耗品、劳动保护费、水电、房租等

费用预算。同时负责编制公司办公设备（如电脑、打印机、

复印机、传真机等）购置、更新的预算。

4.1.7财务部：负责编制折旧费、四税、审计费、财务

费用等预算。

4.1.8总经理办：负责编制购置运输设备及投资项目的

预算。

4.2审查平衡：财务部根据各部门上报的财务预算方案

进行审查、汇总。在审查、平衡过程中，财务部应当进行充

分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关

部门予以修正。

4.3审议批准：财务部在各有关部门修正调整的基础上,

编制公司财务预算方案，上报公司财务预算领导小组讨论、

审定。对于不符合公司发展战略或者财务预算目标的事项，

应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础

上，财务部正式编制公司年度财务预算草案，提交公司执行

官审议批准。

4.4下达执行：财务部将审定后的财务预算下达各部门

执行。

4.5月度预算的编制程序：

451客服部应在每月25日前向财务部上报下月经营收

入预算。

452调度部应在每月25日前向财务部上报下月短途外

请车支出的预算。

4.5.3各作业部门（包括吨、拖、小车队、仓库、装卸、

返工部、各办事处）应在每月25日前向财务部上报下月本

部门日常发生的成本费用，包括：日常维修和大修理费用、

燃料费、运输费（包括养路费、营运证费、年票费、年审费、

路桥保管费、车船使用税）、外请车费用以及办公费、电话

费、租赁费、跟车费、劳动保护费、水电费等支出预算。

454保险部应在每月25日前向财务部上报下月公司财

产保险及车辆事故损失费的预算。

455行政部应在每月25日前向财务部上报