经济法（第五版）教案 第十二章税收法律制度教案2

《经济法》课程单元教学设计方案教师：序号：授课时间授课班级上课地点教学单元名称第十二章税收法律制度第三节消费税法律制度第四节企业所得税法律制度第五节个人所得税法律制度课时数2教学目标通过教学，要求学生了解消费税、企业所得税和个人所得税的相关法律规定。教学重点企业所得税，个人所得税教学难点个人所得税学情分析示例：教学对象为市场营销专业普专层次学生，基础较好，学习能力较强。经过第一学年的学习，学生具备了一定的专业知识和技能，但在经济法律知识方面有待进一步的学习和积累，在运用经济法律知识解决工作和生活中实际问题的能力方面有待于进一步训练和加强，在综合素养方面也待于进一步提升。教学环境多媒体教室教学方法讲授、讨论、启发、案例教学法时间安排教学过程设计导入课程5分钟，讲授75分钟（其中消费税法律制度20分钟；企业所得税法律制度20分钟，个人所得税法律制度35分钟），课堂答疑5分钟，小结5分钟。导入课程：复习前课内容，导入新课。讲授新课：第三节消费税法律制度一、消费税的概念与特点消费税，是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。消费税一般具有以下特点:征收范围具有选择性。主要依据我国现行的产业政策、消费政策以及节能、环保等方面的要求，来调整和确定消费税的税目。（2）征收环节具有单一性。它只是在消费品生产、流通或消费的某一环节一次征收,而不是在消费品生产、流通和消费的每一个环节征收，但加征的除外（如卷烟和超豪华教材）。（3）征收方法具有灵活性、多样性。适用不同消费品的应税情况，可采用从价定率、从量定额以及从价从量复合计证三种方法。（4）税率、税额具有差别性。可以根据消费品的不同种类、档次(豪华程度、结构性能)或者消费品中某一物质成分的含量,以及消费品的市场供求状况、价格水平、国家产业政策和消费政策等情况,对消费品制定高低不同的税率、税额。（5）消费税具有转嫁性。消费税无论是在哪个环节征收，由于其包含在价格以内，消费品中所含的消费税的税款最终要转嫁到消费者身上，由消费者负担。二、纳税人消费税的纳税人，是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售特定应税消费品的其他单位和个人。在我国“境内”是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在我国境内。三、征税范围消费税是针对特定消费品和消费行为征收的一种间接税。消费税的征收具有较强的选择性，仅针对特定列举货物征收。我国现行消费税划分为15个税目，具体包括：（1）烟；（2）酒；（3）高档化妆品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）摩托车；（8）小汽车；（9）高尔夫球及球具；（10）高档手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）实木地板；（14）电池；（15）涂料。四、税率消费税采用比例税率、定额税率和比例税率与定额税率复合计证三种种形式。消费税的税率按照《消费税税目税率表》执行。多数消费品采用采用比例税率；定额税率只适用于啤酒、黄酒、成品油；复合计税只适用于卷烟、白酒。税率从56%至3%不等。如：甲类卷烟的生产或者进口环节税率目前最高可达56%；高档手表的税率为20%；高档化妆品的税率为15%；实木地板的税率为5%；气缸容量（排气量）250毫升的摩托车税率为3%等。素养提升消费税与社会责任消费税作为一种重要的税收形式，不仅仅是国家财政收入的来源之一，更是国家经济调节和资源配置的重要手段。消费税往往是针对某些特定的消费品或服务的，如烟酒、高档化妆品、贵重首饰、小汽车、游艇等产品。通过对这些产品加征消费税，国家不仅可以调节消费结构，引导消费者形成健康、环保的消费习惯。还能促使企业更加注重社会责任，减少对环境的影响。警示：我们作为新时代的大学生也应当养成节俭的生活习惯，做到量入为出，树立正确的消费观念，做到不抽烟不喝酒！第四节企业所得税法律制度一、企业所得税的概念与特点企业所得税，是对在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税一般具有以下特点:征税范围广。从纳税主体看，在我国境内的企业和取得收入的组织都是纳税人，具有普遍性；从征税对象看，既有生产经营所得，也有其他所得（通常指提供资金或财产取得的所得），具有征收的广泛性。税负公平。企业所得税以量能负担为征税原则，多的多征、少的少征、无所得不征；正常情况下实行统一比例的税率；普遍征收。纳税人与负税人一致。企业所得税属于直接税，是终端税种，不易转嫁，由纳税人自己负担。计算复杂。企业所得税在计算过程中涉及纳税人经济活动的各个方面、财务会计核算的各个方面、同时还要就税法和会计的差异进行调整。实行预缴和汇算清缴的征收办法。企业所得税按年度计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴。二、纳税人在我国境内，企业和其他取得收人的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。如果合伙人是个人，应依法缴纳个人所得税。根据“登记注册地标准”和“实际管理机构标准”，企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业。三、征税对象企业所得税的征税对象，是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。居民企业应就来源于中国境内、境外的全部所得作为征税对象。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税的征税对象具体包括：（1）销售货物所得；（2）提供劳务所得；（3）转让财产所得；（4）股息、红利等权益性投资所得；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得；（6）其他所得。四、计税依据企业所得税的计税依据是应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损五、税率企业所得税的基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业。在中国境内未设机构、场所的非居民企业，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的税率。另外，还有一系列税收优惠政策。比如：蔬菜、谷物、水果、中药材等作物的种植免征企业所得税；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税等。第五节个人所得税法律制度一、个人所得税的概念和特点个人所得税，是以个人(自然人)取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税的纳税人既包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资者、合伙企业的个人投资者。个人所得税一般有以下特点：实行混合征收。即分类征收与综合征收相结合的征收模式。超额累进税率与比例税率并用。对综合所得和经营所得采用超额累进税率，实行量能负担；对财产租赁所得、财产转让所得和偶然所得等采用比例税率，实行等比负担。费用扣除额较宽。实际上对大多数中低收入的纳税人的综合所得和经营所得予以免税或只征很少的税款。采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。对凡是可以在应税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务；对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。二、纳税人个人所得税的纳税人，根据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。三、征税范围个人所得税的征税对象为个人取得的应税所得，具体包括以下九类所得：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）经营所得；（6）利息、股息、红利所得；（7）财产租赁所得；（8）财产转让所得；（9）偶然所得。其中前4项劳动性所得简称为综合所得。四、征收方式目前，个人所得税的征收采用分类与综合相结合的征收方式。综合所得由居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或者按次分项计算个人所得税；经营所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得，依照法律规定分别计算个人所得税。五、税率（一）综合所得现行法律规定，综合所得适用七级超额累进税率，税率为3%-45%，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。收入额确定时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5,000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（二）经营所得现行法律规定，经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%-35%，分别是5%、10%、20%、30%、35%。经营所得的全年应纳税所得额，是指依照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得现行法律规定，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为20%。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起减按10%的税率征收个人所得税。法律咨询【背景材料】在某大学任职的吴教授，某年取得工资报酬12万元；提供自己著作的版权给某出版社取得8万元；将国外的作品翻译出版取得3万