cpa审计期末考试试题及答案

cpa审计期末考试试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共10题）1.审计的本质特征是（）。A.独立性B.权威性C.公正性D.客观性答案：A2.注册会计师审计起源于（）。A.意大利合伙企业制度B.英国股份制企业制度C.美国资本市场D.中国民族工业发展答案：A3.下列属于审计业务约定书基本内容的是（）。A.审计报告意见类型B.财务报表审计的目标与范围C.审计收费的计算基础D.被审计单位管理层的责任答案：B4.以下哪种审计证据的可靠性最强（）。A.被审计单位的销售发票副本B.被审计单位提供的银行对账单C.注册会计师亲自编制的应收账款函证回函D.被审计单位管理层的口头声明答案：C5.审计风险模型中，审计风险等于（）。A.重大错报风险×检查风险B.固有风险×控制风险×检查风险C.控制风险×检查风险D.固有风险×检查风险答案：A6.下列关于内部控制的说法错误的是（）。A.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守B.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的C.内部控制仅针对财务报表相关的风险D.内部控制是一个过程答案：C7.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入答案：B8.下列审计程序中，能够为应收账款的存在认定提供审计证据的是（）。A.检查应收账款明细账与总账的一致性B.从应收账款明细账追查至销售合同、销售发票、出库单等原始凭证C.检查资产负债表日后已收回应收账款的情况D.分析应收账款周转率并与以前年度进行比较答案：B9.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反法律法规的行为，以下做法正确的是（）。A.直接向监管机构报告B.如果违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中恰当反映，应当发表保留意见或否定意见C.不论何种情况都应解除业务约定D.不用采取任何措施，因为注册会计师的审计责任不包括发现所有违反法律法规的行为答案：B10.以下关于审计工作底稿的说法错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在C.注册会计师应当在审计报告日后90天内将审计工作底稿归档D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿答案：C二、多项选择题（每题2分，共10题）1.注册会计师的职业道德基本原则包括（）。A.诚信B.独立性C.客观和公正D.专业胜任能力和应有的关注答案：ABCD2.审计证据的特性包括（）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性答案：ABC3.以下属于风险评估程序的有（）。A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.分析程序C.观察和检查D.重新计算答案：ABC4.内部控制要素包括（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息系统与沟通、对控制的监督答案：ABCD5.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素有（）。A.对被审计单位及其环境的了解B.审计的目标C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度答案：ABCD6.应收账款的函证对象包括（）。A.大额或账龄较长的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.关联方项目D.主要客户（包括关系密切的客户）项目答案：ABCD7.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会B.审计抽样可以提高审计效率C.审计抽样可以发现错报金额较小的项目D.审计抽样不适用于风险评估程序答案：ABD8.注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，这些措施包括（）。A.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作C.提供更多的督导D.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解答案：ABCD9.以下属于审计报告的类型的有（）。A.标准无保留意见审计报告B.带强调事项段的无保留意见审计报告C.保留意见审计报告D.否定意见审计报告、无法表示意见审计报告答案：ABCD10.注册会计师对审计工作底稿进行复核的内容包括（）。A.所引用的有关资料是否翔实、可靠B.所获取的审计证据是否充分、适当C.审计程序和审计方法是否恰当D.审计结论是否正确答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10题）1.注册会计师审计不能替代被审计单位的内部审计。（）答案：正确2.审计计划一旦确定，不得修改。（）答案：错误3.外部证据的可靠性一定比内部证据强。（）答案：错误4.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。（）答案：正确5.控制测试是为了测试内部控制运行的有效性。（）答案：正确6.重要性水平越高，审计风险越低。（）答案：正确7.应收账款的账龄分析是一种实质性分析程序。（）答案：正确8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在舞弊行为，应当立即终止审计业务。（）答案：错误9.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）答案：错误10.无法表示意见审计报告就是注册会计师拒绝接受委托的情况。（）答案：错误四、简答题（每题5分，共4题）1.简述注册会计师保持独立性的含义及其重要性。答案：独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；形式上的独立性是一种外在表现，要求注册会计师避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。重要性在于独立性是审计的灵魂，只有保持独立性，注册会计师才能客观公正地发表审计意见，取信于社会公众。2.简要说明审计证据充分性和相关性的含义。答案：充分性是对审计证据数量的衡量，是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。影响审计证据充分性的因素包括重大错报风险和审计证据质量等。相关性是指审计证据与审计目标相关联，能够支持审计结论。审计证据要有证明力，必须与审计目标相关，如与某一认定相关的审计证据不能替代与另一认定相关的审计证据。3.简述内部控制的局限性。答案：内部控制存在固有局限性。一是在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；二是控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；三是内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能不适用；四是内部控制受成本效益原则的限制，不可能做到完美无缺。4.简述注册会计师在审计报告中增加强调事项段的情形。答案：当存在可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露的下列事项时，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段：一是对持续经营能力产生重大疑虑；二是重大不确定事项，如未决诉讼、重大资产减值准备等；三是其他审计准则规定的增加强调事项段的情形。五、讨论题（每题5分，共4题）1.讨论审计风险模型在审计实务中的应用。答案：在审计实务中，审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）具有重要意义。注册会计师首先评估重大错报风险，包括固有风险和控制风险。根据评估的重大错报风险确定可接受的检查风险水平。若重大错报风险高，则可接受的检查风险低，注册会计师需要设计和实施更多的审计程序，获取更充分适当的审计证据以降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平。2.如何理解审计业务约定书的作用？答案：审计业务约定书有重要作用。一是明确审计业务的性质和范围，使双方对审计工作有清晰的预期；二是明确双方的责任，包括被审计单位管理层的会计责任和注册会计师的审计责任，避免责任不清引发纠纷；三是为审计工作的开展提供基本依据，有助于审计工作有序进行并为最终的审计报告出具奠定基础。3.论述如何对存货进行审计。答案：对存货进行审计时，首先进行风险评估，了解存货相关的内部控制。然后进行存货监盘，这是存货审计的重要程序，可获取存货存在和状况的审计证据。还要检查存货的计价方法是否恰当，核算是否准确，包括成本的归集、分配等。审查存货的跌价准备计提是否合