2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析题

2025年会计职称考试《初级会计实务》税务处理与筹划重点难点解析题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题要求：在每小题给出的四个选项中，只有一项是最符合题目要求的。1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务的，为发出货物并办妥托收手续的当天C.销售货物或者提供应税劳务的，为货物交付的当天D.销售货物或者提供应税劳务的，为收到增值税专用发票的当天2.下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是（）。A.企业取得收入的货币形式，为收入全额B.企业取得收入的货币形式，为收入扣除成本后的余额C.企业取得收入的非货币形式，为收入扣除成本后的余额D.企业取得收入的非货币形式，为收入扣除相关税费后的余额3.下列关于个人所得税的计税依据，说法正确的是（）。A.劳务报酬所得，为收入全额B.劳务报酬所得，为收入扣除个人所得税后的余额C.劳务报酬所得，为收入扣除社会保险费后的余额D.劳务报酬所得，为收入扣除成本、费用、税金后的余额4.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的是（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户应当向其居住地的主管税务机关申报纳税D.固定业户应当向其居住地的主管税务机关申报纳税5.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是（）。A.企业所得税的基本税率为25%B.企业所得税的基本税率为20%C.企业所得税的基本税率为15%D.企业所得税的基本税率为10%6.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是（）。A.个人所得税的税率分为7级超额累进税率B.个人所得税的税率分为5级超额累进税率C.个人所得税的税率分为3级超额累进税率D.个人所得税的税率分为2级超额累进税率7.下列关于增值税专用发票的说法中，正确的是（）。A.增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证B.增值税专用发票是销售方用于开具销售税款的凭证C.增值税专用发票是购买方用于计算销售税款的凭证D.增值税专用发票是销售方用于计算进项税额的凭证8.下列关于企业所得税的亏损弥补，说法正确的是（）。A.企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补B.企业发生的亏损，可以在以后十年内用税前利润弥补C.企业发生的亏损，可以在以后十五年内用税前利润弥补D.企业发生的亏损，可以在以后二十年内用税前利润弥补9.下列关于个人所得税的专项附加扣除，说法正确的是（）。A.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项扣除B.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等五项扣除C.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等五项扣除D.专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等六项扣除10.下列关于增值税的出口退税，说法正确的是（）。A.出口货物退税率分为15%、13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%B.出口货物退税率分为13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%C.出口货物退税率分为13%、10%、9%、6%、5%、3%D.出口货物退税率分为13%、10%、9%、6%、5%四、多项选择题要求：在每小题给出的五个选项中，有两个或两个以上是最符合题目要求的。11.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人可以开具增值税专用发票C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人和小规模纳税人均可享受增值税优惠政策E.小规模纳税人的进项税额可以抵扣销项税额12.下列关于企业所得税的税收优惠，正确的有（）。A.高新技术企业可以享受15%的优惠税率B.企业从事国家重点支持的公共基础设施项目，可以享受免征企业所得税C.企业从事环境保护、节能节水项目的所得，可以享受免征企业所得税D.企业从事国家重点支持的产业项目的所得，可以享受减半征收企业所得税E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除13.下列关于个人所得税的征收管理，正确的有（）。A.个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人B.扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报C.个人所得税的纳税义务人应当自行申报纳税D.个人所得税的纳税义务人可以委托他人代为申报纳税E.个人所得税的纳税义务人可以延期申报纳税14.下列关于增值税的征收管理，正确的有（）。A.增值税的纳税期限分为一个月、三个月、六个个月、一年B.增值税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.增值税的纳税期限由纳税人自行选择D.增值税的纳税期限不得变更E.增值税的纳税期限应当与会计核算周期相一致15.下列关于企业所得税的征收管理，正确的有（）。A.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴B.企业所得税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定C.企业所得税的纳税期限不得变更D.企业所得税的纳税期限应当与会计核算周期相一致E.企业所得税的纳税期限由纳税人自行选择五、判断题要求：判断下列各小题的正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。16.增值税专用发票可以用于购买方抵扣进项税额，也可以用于销售方开具销售税款。（）17.企业所得税的税率为25%，但对于特定行业或者项目，可以享受15%的优惠税率。（）18.个人所得税的纳税义务人应当自行申报纳税，也可以委托他人代为申报纳税。（）19.增值税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不得变更。（）20.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，不得变更。（）六、简答题要求：简要回答下列问题。21.简述增值税专用发票的作用。22.简述企业所得税的亏损弥补政策。23.简述个人所得税的专项附加扣除政策。本次试卷答案如下：一、单项选择题1.A解析思路：增值税纳税义务发生时间的规定中，以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天为原则。2.A解析思路：企业所得税的计税依据为收入全额，即企业取得收入的货币形式和非货币形式。3.A解析思路：个人所得税的计税依据为收入全额，包括劳务报酬所得在内的各项所得。4.A解析思路：增值税纳税地点规定，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。5.A解析思路：企业所得税的基本税率为25%，这是我国企业所得税的基本税率。6.A解析思路：个人所得税的税率分为7级超额累进税率，适用于不同收入水平的纳税人。7.A解析思路：增值税专用发票是购买方用于抵扣进项税额的凭证，同时也是销售方开具销售税款的凭证。8.A解析思路：企业所得税的亏损弥补政策规定，企业发生的亏损，可以在以后五年内用税前利润弥补。9.A解析思路：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项。10.B解析思路：出口货物退税率分为13%、10%、9%、6%、5%、3%、0%，根据不同货物适用不同的退税率。四、多项选择题11.AB解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。12.ACD解析思路：企业所得税的税收优惠包括高新技术企业享受15%的优惠税率，从事国家重点支持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目等可以享受免征或减半征收企业所得税。13.ABDE解析思路：个人所得税的征收管理中，扣缴义务人应当办理全员全额扣缴申报，纳税义务人可以自行申报纳税，也可以委托他人代为申报纳税。14.AB解析思路：增值税的纳税期限分为一个月、三个月、六个个月、一年，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。15.ADE解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，不得变更，应当与会计核算周期相一致。五、判断题16.√解析思路：增值税专用发票既可以用于购买方抵扣进项税额，也可以用于销售方开具销售税款。17.√解析思路：企业所得税的税率为25%，但对于特定行业或者项目，可以享受15%的优惠税率。18.√解析思路：个人所得税的纳税义务人应当自行申报纳税，也可以委托他人代为申报纳税。19.×解析思路：增值税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，可以变更。20.√解析思路：企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，不得变更。六、简答题21.增值税专用发票的作用包括：1）作为购买方抵扣进项税额的凭证；