政府收支业务管理制度

政府收支业务管理制度一、总则（一）目的为了规范政府收支业务管理，加强财务内部控制，提高财政资金使用效益，确保政府各项收支活动合法、合规、有序进行，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于政府各部门及所属单位的收支业务管理。（三）基本原则1.合法性原则政府收支业务必须严格遵守国家法律法规和相关财经制度的规定，确保各项收支活动合法合规。2.准确性原则收支业务数据应准确记录、核算，保证财务信息真实可靠，为政府决策提供准确依据。3.完整性原则涵盖政府所有收支项目，确保无一遗漏，全面反映政府财务状况。4.及时性原则收支业务应及时处理、记录和报告，不得拖延，以便及时掌握财务动态。5.效益性原则注重财政资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率，实现政府职能目标。二、收入业务管理（一）收入分类政府收入主要包括税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入等。1.税收收入指国家凭借政治权力，按照法定标准，向经济组织和居民无偿征收的一种财政收入。包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等各类税种。2.非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得的财政性资金。具体包括行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、国有资源（资产）有偿使用收入等。3.债务收入政府通过举借债务方式取得的收入，如发行国债等。4.转移性收入指上级政府对本级政府的补助、下级政府的上解收入以及不同地区之间的横向转移支付收入等。（二）收入预算编制1.各部门应根据国家政策、事业发展计划和工作任务，参考上年度收入情况，结合本年度经济社会发展预测，编制本部门年度收入预算草案。2.收入预算编制应遵循积极稳妥、全面完整、科学合理的原则，不得隐瞒、少列收入，也不得虚增收入。3.对于税收收入，应根据国家税收政策和经济税源情况，准确预测税收收入规模；对于非税收入，应按照规定的收费项目、标准和范围，合理预计收入金额。（三）收入征收管理1.税收征收管理税务部门应按照税收法律法规的规定，依法组织税收收入。加强税收征管，完善征管制度和流程，提高税收征管效率，确保税款及时足额入库。建立健全税收征管信息系统，实现税收信息的实时采集、传输和共享，加强对税源的监控和分析。加强纳税服务，优化办税流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。严格执行税收减免政策，加强减免税审批管理，确保减免税政策落实到位。2.非税收入征收管理各执收单位应严格按照规定的收费项目、标准和范围征收非税收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。执收单位应使用财政部门统一印制的非税收入票据，确保票据开具规范、准确。加强非税收入收缴管理，按照规定的方式和期限及时足额上缴国库或财政专户。执收单位不得截留、挪用、坐支非税收入。建立非税收入统计报告制度，执收单位应定期向财政部门报送非税收入征收情况报表，财政部门应及时汇总分析非税收入数据，为政府决策提供依据。（四）收入核算与监督1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对政府收入进行准确核算，及时、完整地记录收入业务。2.建立收入监督机制，加强对收入征收、缴库等环节的监督检查。财政部门应定期对各部门、各执收单位的收入情况进行检查，发现问题及时督促整改。3.审计部门应依法对政府收入进行审计监督，检查收入的合法性、合规性和真实性，确保财政资金安全。三、支出业务管理（一）支出分类政府支出按功能分类主要包括一般公共服务支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化体育与传媒支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、国土海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、预备费、其他支出、转移性支出等；按经济性质分类主要包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、对企事业单位的补贴、转移性支出、债务利息支出、基本建设支出、其他资本性支出等。（二）支出预算编制1.各部门应根据国家政策、事业发展规划和工作任务，结合本部门年度工作计划，按照财政部门的要求，编制本部门年度支出预算草案。2.支出预算编制应遵循量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。在保证政府基本运转和重点支出需要的前提下，合理安排各项支出，优化支出结构。3.支出预算应细化到具体项目和科目，明确支出用途和金额。对于人员经费，应按照国家规定的工资政策和标准编制；对于公用经费，应根据部门实际工作需要和定额标准编制；对于项目支出，应进行充分的可行性研究和论证，明确项目目标、内容、实施计划和资金需求等。（三）支出审批与执行1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。一般支出审批：部门日常公用支出、小额项目支出等，由部门负责人或其授权的人员审批。重大支出审批：大额项目支出、涉及重大政策调整的支出等，应经部门领导班子集体研究决策，并报财政部门或相关部门审批。2.财务部门应按照审批后的支出预算和相关规定，及时办理资金支付手续。严格执行国库集中支付制度，通过财政直接支付或财政授权支付方式将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。3.加强对支出执行情况的监控，定期对支出进度进行分析和通报。对于执行进度缓慢的项目，应及时查找原因，采取有效措施加以推进，确保支出预算按时完成。（四）支出核算与监督1.财务部门应按照国家统一的会计制度，对政府支出进行准确核算，及时、完整地记录支出业务。严格区分不同功能和经济性质的支出，确保支出核算准确无误。2.建立支出监督机制，加强对支出审批、资金支付、项目实施等环节的监督检查。财政部门应定期对各部门的支出情况进行检查，重点检查支出的合法性、合规性、真实性和效益性。3.审计部门应依法对政府支出进行审计监督，检查支出是否符合预算安排、是否按照规定的用途使用资金、是否存在浪费和损失等问题。对审计发现的问题，应及时督促整改，严肃追究相关责任人员的责任。四、政府采购管理（一）政府采购范围政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（二）政府采购预算编制各部门应将政府采购项目纳入部门预算编制范围，按照财政部门的要求，编制政府采购预算草案。政府采购预算应明确采购项目名称、规格型号、数量、预算金额等内容。（三）政府采购实施1.政府采购应按照规定的采购方式和程序进行。采购方式主要包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、竞争性磋商、询价等。2.采购人应根据采购项目的特点和需求，选择合适的采购方式，并按照规定的程序组织实施采购活动。3.加强政府采购合同管理，采购人应与中标、成交供应商签订政府采购合同，明确双方的权利和义务。合同签订后，应严格按照合同约定执行，确保采购项目顺利实施。（四）政府采购监督1.财政部门应加强对政府采购活动的监督管理，建立健全政府采购监督管理制度，规范采购行为。2.审计部门应依法对政府采购项目进行审计监督，检查采购项目的合法性、合规性和效益性。3.采购人应自觉接受社会监督，采购项目实施过程中应及时公开采购信息，保障社会公众的知情权和监督权。五、资产管理（一）资产分类政府资产主要包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。1.流动资产指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。2.固定资产指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。3.无形资产指政府单位控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。4.对外投资指政府单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。（二）资产配置1.各部门应根据履行职能的需要，结合资产存量状况，按照合理、节约、有效的原则，编制本部门资产配置计划。2.资产配置应严格按照国家规定的标准执行，不得超标准配置资产。对于有规定配备标准的资产，应按照标准进行配备；对于没有规定配备标准的资产，应从实际需要出发，合理配置。3.新增资产配置应优先通过调剂解决，无法调剂的，按照规定的程序进行购置。（三）资产使用与处置1.资产使用部门应按照规定的用途使用资产，不得擅自改变资产用途。加强对资产的日常管理和维护，确保资产安全完整、正常使用。2.建立资产定期清查制度，各部门应定期对本部门的资产进行清查盘点，做到账实相符。对于盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.资产处置应严格按照规定的程序进行，包括申报、审批、评估、处置等环节。资产处置收入应及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。（四）资产监督1.财政部门应加强对政府资产的监督管理，建立健全资产管理制度，定期对各部门的资产情况进行检查和指导。2.审计部门应依法对政府资产进行审计监督，检查资产的管理、使用和处置情况，确保资产安全、有效使用。3.各部门应建立健全内部资产管理制度，加强对本部门资产的管理和监督，提高资产使用效益。六、财务报告与分析（一）财务报告编制1.政府财务报告是反映政府某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。包括政府综合财务报告和政府部门财务报告。2.财务部门应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制政府财务报告。政府综合财务报告由财政部门负责编制，政府部门财务报告由各部门负责编制。3.财务报告应做到内容完整、数据真实、计算准确、编报及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。（二）财务报告分析1.财政部门和各部门应定期对财务报告进行分析，了解政府财务状况、运行情况和财政资金使用效益等情况。2.财务报告分析应采用科学的方法和指标体系，对资产负债、收入支出、预算执行等情况进行分析评价。3.通过财务报告分析，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为政府决策提供依据，促进政府财务管理水平的提高。七、内部控制与监督（一）内部控制1.建立健全政府收支业务内部控制制度，明确各部门、各岗位的职责权限，规范收支业务流程，防范财务风险。2.内部控制应涵盖预算编制、收入征收、支出审批、资金支付、政府采购、资产管理等各个环节，确保各项业务活动合法合规、相互制约、相互监督。3.加强对内部控制制度执行情况的监督检查，定期对内部控制制度的有效性进行评价，发现问题及时整改，不断完善