学校会计核算与管理制度

学校会计核算与管理制度总则一、目的为了规范学校的会计核算工作，加强财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》等法律法规以及国家有关财务制度的规定，结合学校的实际情况，制定本制度。二、适用范围本制度适用于学校及所属各单位的会计核算与财务管理工作。三、会计核算基础学校会计核算以收付实现制为基础，部分经济业务或者事项的核算按照规定采用权责发生制。四、会计年度学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。五、记账本位币学校会计核算以人民币为记账本位币。收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。六、会计核算原则1.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和收支情况。2.相关性原则：会计信息应当与学校的管理决策相关，有助于使用者对学校的财务状况和收支情况做出合理的判断和决策。3.可比性原则：会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。4.及时性原则：会计核算应当及时进行，不得提前或延后。5.明晰性原则：会计核算应当清晰明了，便于理解和使用。6.重要性原则：会计核算应当区分重要性程度，对重要的经济业务或者事项单独核算、单独反映，对不重要的经济业务或者事项可以合并核算、合并反映。七、会计机构和会计人员1.学校设立独立的会计机构，配备专职会计人员，负责学校的会计核算与财务管理工作。2.会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。3.会计人员应当具备会计从业资格，遵守职业道德，忠于职守，廉洁奉公，依法办事。会计核算一、会计科目设置学校按照国家统一的会计制度规定，设置会计科目，进行会计核算。会计科目包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类等五大类。具体会计科目设置详见附录一。二、会计凭证1.学校的会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是会计核算的重要依据。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，是登记账簿的直接依据。2.学校的原始凭证应当具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.学校的记账凭证应当具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。三、会计账簿1.学校设置总账、明细账、日记账等会计账簿，进行会计核算。总账是根据会计科目设置的，用于全面、总括地反映学校的财务状况和收支情况；明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于详细地反映学校的财务状况和收支情况；日记账是按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿，用于记录学校的现金和银行存款的收支情况。2.学校的会计账簿应当按照规定的格式和方法进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。四、财务报表1.学校编制的财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。资产负债表是反映学校在某一特定日期财务状况的报表；收入支出表是反映学校在一定会计期间收入和支出情况的报表；财政补助收入支出表是反映学校在一定会计期间财政补助收入和支出情况的报表。2.学校的财务报表应当按照规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。五、会计档案管理1.学校的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表等会计核算资料，以及会计电算化系统开发和使用的全套文档资料。2.学校的会计档案应当按照规定的期限妥善保管，不得随意销毁。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。具体保管期限详见附录二。3.学校的会计档案应当由专人负责管理，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。财务收支管理一、收入管理1.学校的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.学校应当严格按照国家有关规定收取各项收入，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或者扩大收费范围。3.学校的各项收入应当及时入账，不得私设小金库或者账外账。4.学校应当加强对收入的核算和管理，定期编制收入报表，如实反映学校的收入情况。二、支出管理1.学校的支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。2.学校应当严格按照国家有关规定和批准的预算安排支出，不得擅自扩大支出范围、提高支出标准或者改变支出用途。3.学校的各项支出应当按照规定的程序和审批权限进行审批，不得越权审批或者无审批支出。4.学校应当加强对支出的核算和管理，定期编制支出报表，如实反映学校的支出情况。三、预算管理1.学校实行预算管理制度，按照国家有关规定编制年度预算，经批准后执行。2.学校的预算包括收入预算和支出预算，收入预算应当与事业发展计划相适应，支出预算应当按照轻重缓急合理安排。3.学校的预算应当严格执行，不得随意调整。确需调整的，应当按照规定的程序进行审批。4.学校应当加强对预算执行情况的监督和管理，定期编制预算执行报表，如实反映预算执行情况。四、专项资金管理1.学校的专项资金包括财政拨款专项资金、上级补助专项资金和其他专项资金等。2.学校应当按照国家有关规定和专项资金的使用要求，专款专用，不得截留、挪用或者改变专项资金的用途。3.学校应当加强对专项资金的核算和管理，建立健全专项资金的使用管理制度，定期编制专项资金使用报表，如实反映专项资金的使用情况。资产管理一、资产分类学校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。二、流动资产管理1.流动资产包括现金、银行存款、应收及预付款项、存货等。2.学校应当加强对流动资产的管理，建立健全流动资产的管理制度，定期清查盘点，确保流动资产的安全完整。3.学校应当严格控制现金的使用范围和限额，不得坐支现金或者白条抵库。4.学校应当加强对银行存款的管理，严格遵守银行结算制度，定期核对银行存款账目，确保银行存款的安全。5.学校应当加强对应收及预付款项的管理，及时清理催收，避免形成坏账。6.学校应当加强对存货的管理，建立健全存货的收发、保管、清查盘点等管理制度，定期清查盘点，确保存货的安全完整。三、固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.学校应当加强对固定资产的管理，建立健全固定资产的管理制度，定期清查盘点，确保固定资产的安全完整。3.学校应当按照规定的程序和审批权限购置固定资产，不得擅自购置或者超标准购置。4.学校应当对固定资产进行分类核算，按照固定资产的类别、名称、规格、型号等设置固定资产明细账，进行明细核算。5.学校应当定期对固定资产进行折旧核算，按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。6.学校应当加强对固定资产的处置管理，按照规定的程序和审批权限进行处置，不得擅自处置或者低价处置。四、无形资产管理1.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应当加强对无形资产的管理，建立健全无形资产的管理制度，定期清查盘点，确保无形资产的安全完整。3.学校应当按照规定的程序和审批权限取得无形资产，不得擅自取得或者超标准取得。4.学校应当对无形资产进行分类核算，按照无形资产的类别、名称、取得时间等设置无形资产明细账，进行明细核算。5.学校应当按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销。6.学校应当加强对无形资产的处置管理，按照规定的程序和审批权限进行处置，不得擅自处置或者低价处置。五、对外投资管理1.对外投资是指学校以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。2.学校应当加强对外投资的管理，建立健全对外投资的管理制度，严格控制对外投资的风险。3.学校应当按照规定的程序和审批权限进行对外投资，不得擅自对外投资或者超标准对外投资。4.学校应当对对外投资进行分类核算，按照对外投资的类别、被投资单位、投资金额等设置对外投资明细账，进行明细核算。5.学校应当加强对对外投资的收益管理，及时收取投资收益，确保投资收益的安全。6.学校应当加强对对外投资的处置管理，按照规定的程序和审批权限进行处置，不得擅自处置或者低价处置。负债管理一、负债分类学校的负债包括流动负债和长期负债。二、流动负债管理1.流动负债是指将在一年（含一年）内偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等。2.学校应当加强对流动负债的管理，建立健全流动负债的管理制度，及时清偿债务，避免形成逾期债务。3.学校应当严格控制短期借款的规模和期限，合理安排资金，确保短期借款的安全。4.学校应当加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，避免形成坏账。5.学校应当按照规定的标准和程序计提应付职工薪酬，及时发放职工工资和福利，维护职工的合法权益。6.学校应当按照规定的程序和标准缴纳应缴款项，避免形成欠缴税款等情况。三、长期负债管理1.长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款、长期应付款等。2.学校应当加强对长期负债的管理，建立健全长期负债的管理制度，合理安排资金，确保长期负债的安全。3.学校应当按照规定的程序和审批权限进行长期借款的申请和审批，严格控制借款规模和期限，合理安排资金使用计划。4.学校应当加强对长期应付款的管理，及时清理结算，避免形成逾期债务。5.学校应当按照规定的利率和期限计提长期借款利息，确保借款利息的及时支付。财务监督与内部控制一、财务监督1.学校建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.学校的财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督主要是指学校内部审计机构对财务活动的监督；外部监督主要是指财政、审计、税务等部门对学校财务活动的监督。3.学校的内部审计机构应当独立行使审计职权，对学校的财务收支、资产负债、经济效益等进行审计监督，及时发现和纠正财务活动中的问题。4.财政、审计、税务等部门应当依法对学校的财务活动进行监督检查，对发现的问题及时提出整改意见，督促学校整改。二、内部控制1.学校建立健全内部控制制度，加强对财务活动的内部控制和管理。2.学校的内部控制制度包括预算控制、收支控制、资产控制、债务控制、内部审计控制等。3.学校应当按照规定的程序和权限进行财务决策，加强对财务活动的事前、事中、事后控制，防范财务风险。4.学校应当加强对财务人员的管理和培训，提高财务人员的业务素质和职业道德水平，确保财务活动的合法、合规、真实、准确。附则一、本制度由学校财务处负责解释。二、本制度自发布之日起施行。附录一：学校会计科目设置|科目编码|科目名称|科目类别||||||1001|库存现金|资产类||1002|银行存款|资产类||1101|短期投资|资产类||1201|财政应返还额度|资产类||1211|应收票据|资产类||1212|应收账款|资产类||1213|预付账款|资产类||1221|其他应收款|资产类||1301|存货|资产类||1401|长期投资|资产类||1501|固定资产|资产类||1502|累计折旧|资产类||1601|在建工程|资产类||1602|工程物资|资产类||1701|无形资产|资产类||1702|累计摊销|资产类||1801|待处置资产损溢|资产类||2001|短期借款|负债类||2101|应缴税费|负债类||2102|应缴国库款|负债类||2103|应缴财政专户款|负债类||2201|应付职工薪酬|负债类||2301|应付票据|负债类||2302|应付账款|负债类||2303|预收账款|负债类||2304|其他应付款|负债类||2401|长期借款|负债类||2402|长期应付款|负债类||3001|事业基金|净资产类||3101|非流动资产基金|净资产类||3201|专用基金|净资产类||3301|财政补助结转|净资产类||3302|财政补助结余|净资产类||3401|非财政补助结转|净资产类||3402|事业结余|净资产类||3403|经营结余|净资产类||3404|非财政补助结余分配|净资产类||4001|财政补助收入|收入类||4101|事业收入|收入类||4201|上级补助