税法考试题库及答案本科

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单项选择题1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.关税B.消费税C.增值税D.土地增值税答案：C2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某电器厂委托商店代销小电器C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌厅购进一批饮料用于销售答案：B3.某一般纳税人销售旧货，取得含税收入10300元，该业务应缴纳增值税（）元。A.200B.300C.150D.309答案：A（一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×2%=200元）4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C（选项A、D，消费税一般在生产、委托加工和进口环节缴纳，零售环节除金银首饰、钻石及钻石饰品等特殊情况外，不缴纳消费税；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围）5.企业发生的下列行为中，需要计算缴纳土地增值税的是（）。A.企业与企业之间的房地产交换B.房地产的重新评估增值C.房地产的出租D.房地产的代建行为答案：A（选项B，房地产的重新评估增值，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产出租，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围）多项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.自来水B.天然气C.农机零部件D.食用植物油答案：ABD（农机零部件适用13%税率，选项C错误）3.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.金店销售金银首饰在零售环节纳税B.白酒在生产环节和批发环节纳税C.卷烟在生产环节、批发环节纳税D.高档化妆品在生产环节纳税答案：ACD（白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税，选项B错误）4.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格答案：ABCD5.企业缴纳的下列税种中，属于财产税的有（）。A.房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税答案：ABC（印花税属于行为税，选项D错误）判断题1.税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。（）答案：√2.增值税小规模纳税人一律采用简易计税方法计算缴纳增值税。（）答案：√3.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。（）答案：×（委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款）4.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。（）答案：√5.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√简答题1.简述增值税的类型及我国目前实行的增值税类型。答案：增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。-生产型增值税：计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、利息、租金、利润等理论增值额和折旧额之和。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。-收入型增值税：计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、利息、租金和利润等各增值项目之和。从整个国民经济来看，这一课税基数相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。-消费型增值税：计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费资料价值的部分，故称为消费型增值税。我国目前实行的是消费型增值税。2.简述消费税的纳税义务发生时间。答案：-纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：-采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；-采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；-采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；-采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。-纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。-纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。-纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。计算分析题1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，202x年10月发生以下业务：-从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。-将进口的高档香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额300万元。-销售自产的普通护肤品取得不含税销售额20万元。-为职工发放自产的高档化妆品作为福利，同类产品不含税售价为5万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，请计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。答案：-进口环节：-组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+20）÷（1-15%）≈141.18（万元）-进口环节应纳消费税=141.18×15%≈21.18（万元）-进口环节应纳增值税=141.18×13%≈18.35（万元）-国内销售及视同销售环节：-销售高档化妆品销项税额=300×13%=39（万元）-销售普通护肤品销项税额=20×13%=2.6（万元）-发放福利视同销售高档化妆品销项税额=5×13%=0.65（万元）-当月销项税额合计=39+2.6+0.65=42.25（万元）-当月允许抵扣的进项税额=18.35（万元）-当月应纳增值税=42.25-18.35=23.9（万元）-销售高档化妆品应纳消费税=300×15%=45（万元）-发放福利视同销售高档化妆品应纳消费税=5×15%=0.75（万元）-当月生产领用进口高档香水精已纳消费税可扣除=21.18×80%=16.94（万元）-当月应纳消费税=45+0.75-16.94=28.81（万元）综上，该企业当月应缴纳增值税23.9万元，应缴纳消费税28.81万元。2.某房地产开发公司202x年开发一栋写字楼，相关资料如下：-取得土地使用权支付地价款及相关费用2000万元。-房地产开发成本3000万元。-该写字楼发生利息支出300万元（能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），当地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。-写字楼竣工验收后，将总建筑面积的80%对外销售，取得含税销售收入10000万元；其余部分对外出租，当年取得含税租金收入100万元。-转让环节缴纳的有关税金为60万元（不含增值税）。要求：计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（增值税采用简易计税方法，征收率为5%）答案：-确定转让房地产的收入：-不含税销售收入=10000÷(1+5%)≈9523.81（万元）-确定扣除项目金额：-取得土地使用权所支付的金额=2000×80%=1600（万元）-房地产开发成本=3000×80%=2400（万元）-房地产开发费用=300×80%+(1600+2400)×5%=240+200=440（万元）-与转让房地产有关的税金=60万元-加计扣除=(1600+2400)×20%=800（万元）-扣除项目金额合计=1600+2400+440+60+800=5300（万元）-计算增值额：-增值额=9523.81-5300=4223.81（万元）-计算增值率：