税收对经济的影响

拉动内需的税收政策研究一、税收政策回顾背景随着我国改革开放的不断深入以及经济体制的逐步完善，税收在引资中的影响权重随着其他各种因素影响的不断增强而减弱。2007年《中华人民共和国企业所得税法》的通过以及2008年1月1日的正式实施，意味着我国涉外税制的方向性转变。因此，以十七大精神为统领，重新定位税收在招商引资工作中的使命和功能，充分发挥税收在创新利用外资方式、优化利用外资结构、推动自主创新和区域协调发展等方面的作用是一个迫切而又现实的课题。1994年后，为改善投资环境，适应建立和发展社会主义市场经济的需要，我国涉外税制建设经过一段时期的发展、局部修改与完善后形成内外两套企业所得税税制，但从涉外税制建设的基本原则看，对外资由最初的全面优惠逐步向特定行业优惠过渡。虽然是内外两套企业所得税税制，但由于1993年12月13日将国营企业、集体企业和私营企业三个企业所得税暂行条例以及《国营企业调节税征收办法》进行整合并制定《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，1994年1月1日起开始实施的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，将内资企业所得税税率规定为33％，与1991年制定的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税》的税率持平，说明当时内外资企业所得税的税负相对于改革初期已很接近了。除经营期在十年以上的生产性外商投资企业可享受“两免三减半”的优惠外，一般外资企业(不包括可享受特殊优惠的外资企业)与内资企业的征税规定基本相同。另外，在新的个人所得税制度下，中外籍人员适用的税率已完全相同(为照顾外籍人员的生活水平，新个人所得税制度允许在我国工作的外籍人又在就其工资、薪金缴纳个人所得税时，再扣除3200元的附加减除费用)。所以，在涉外所得税的征收上，我国已不再坚持全面优惠的原则。2007年3月16日，十届全国人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日起开始施行，新法的通过及实施标志着我国从此告别企业所得税的“双轨”时代，真正实现“两税合一”。新企业所得税法从我国现阶段的国情出发，针对当前在税收领域存在的新情况和新问题，进一步明确所得税征收的原则，明确内外资企业适用统一的企业所得税税率，进一步规范了企业的税前扣除办法及其标准，完善了税收优惠政策，强化了税收征管。该法的贯彻实施将有利于我国产业结构优化升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收环境，标志着未来我国涉外税制建设由对外资优惠转向统一税制、公平竞争。二、问题的提出改革开放以来，我国着实抓住了发展的机遇，经济方面不断以较高的速度发展，推动经济发展的主要是“三驾马车”，其中的消费主要通过内需来表现。94年我国税制体制改革以来，我国内需不断扩大，逐渐形成“多层次，宽领域”的格局。1998年以来我国扩大内需的税收政策简析（一）鼓励投资的税收政策。一是在2000年暂停征收固定资产投资方向调节税，每年减少税收100亿元，对启动房地产市场起到了重要作用；二是从1999年7月1日起，各类企业用于符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资，按40%的比例抵免企业所得税。这是一项含金量很高的政策，有力地推动了社会的投资额；三是对中小企业减免企业所得税。2002年6月29日，九届全国人大常务委员会第二十八次会议通过了《中华人民共和国中小企业促进法》，该法规定：鼓励对中小企业发展基金的捐赠和各类依法设立的风险投资机构增加对中小企业的投资。对几类中小企业在一定期限内减征、免征所得税，实行税收优惠；四是对国有大中型企业改制分流经济实体的企业所得税实行优惠；五是四次调整证券交易印花税税率，目前已降至2‰。（二）刺激消费的税收政策。如1999年我国恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税；1999年为刺激我国房地产市场的发展，出台了有关房地产契税、营业税、土地增值税的优惠政策。2002年2月10日，我国出台了《关于2002年减轻农民负担工作的意见》。意见中指出：要继续执行禁止平摊农业特产税、屠宰税的规定；做好农村税费改革试点地区农民负担的监督管理工作；普遍推行农业税收“公示制”；继续抓好农民负担的监督检查，规范农业税收征管，防止违反规定平摊税收，落实好灾区和贫困地区农业税费减免政策。（三）金融业税收政策。一是降低金融企业的营业税税率，并从2001年起分三年营业税率由8%降到5%；二是调整金融保险坏帐准备金税收政策，对其按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，准予在企业所得税前扣除；二是给予开放式证券投资基金税收优惠；三是对黄金交易实行增值税优惠。（四）资源开发和综合利用、高新技术方面的税收政策。一是对冶金联合企业矿山铁矿石减征资源税；二是对利用废物生产和回收原料减免增值税；三是鼓励软件产业和集成电路产业发展的税收优惠。（五）科教文卫方面的税收政策。一是对少数民族和西部地区教育实行税收优惠；二是对职业教育实行所得税优惠；三是给予民办教育税收优惠。归纳我国自1998年以来的税收政策，得到两点结论：一是近年来的税收政策调整是有增有减、以减为主的结构性调整；二是这种税收政策的结构调整在特定的阶段并没有引起税收减收，相反税收收入还保持持续增长。我国也采取了一些政策措施，但主要是财政支出和信贷方面的政策措施。如在财政支出方面采取各种措施进一步提高城乡居民的收入，特别是低收入阶层的收入。2000年下半年以来，中央采取提高中低收入阶层三条保障线的水平，增加国家公务员工资水平等政策措施，对增加居民收入、刺激消费需求起到了明显效果。在信贷方面主要采取对住房、耐用消费品、旅游、教育等大宗消费支出贷款方式，在居民收入不变的前提下，通过转变消费观念、鼓励提前消费来扩大消费规模，增加消费需求。在税收方面主要是开征利息税，来促使个人将储蓄转为消费。由此可见，税收政策对内需巨大的影响，二者之间有着千丝万缕的联系。因此研究税收对内需的影响有着重要的经济意义。本文就将对二者具体的关系展开论述和分析。

三、模型设定内需，即国内需求，通常是由消费需求和投资需求组成的，但是实际上主要是通过刺激居民消费来达到拉动内需的目的的，因此本文是从居民消费的角度来研究拉动内需的税收政策的，需要考虑以下几个方面：（1）对于被解释变量的选择。被解释变量应该要表达居民的消费水平，所以我X10.9088370.03381826.874050.0000X2^2-0.0275410.012799-2.1518960.0545X3^2-0.0006030.000181-3.3287440.0067X4^2-0.0085490.003429-2.4932230.0299X5^20.0086420.0033152.6068730.0244X6^2-0.0485030.125316-0.3870440.7061R-squared0.838275Meandependentvar5392.479AdjustedR-squared0.812352S.D.dependentvar3005.030S.E.ofregression56.04689Akaikeinfocriterion11.17556Sumsquaredresid34553.80Schwarzcriterion11.52181Loglikelihood-93.58000F-statistic8143.186Durbin-Watsonstat1.813463Prob(F-statistic)0.000000由上表知，模型中X5^2不符合经济意义，X6^2没通过显著性检验，其他均符合。利用相关系数可以分析解释变量之间的两两相关情况。在Eviews软件中可以直接计算YX1X2^2X3^2X4^2X5^2X6^2Y1.0000000.9997110.9566080.9852980.8826990.9414170.968363X10.9997111.0000000.9566110.9866730.8810860.9408280.968147X2^20.9566080.9566111.0000000.9845220.9573290.9964060.995583X3^20.9852980.9866730.9845221.0000000.9160400.9724120.986996X4^20.8826990.8810860.9573290.9160401.0000000.9778530.959555X5^20.9414170.9408280.9964060.9724120.9778531.0000000.993353X6^20.9683630.9681470.9955830.9869960.9595550.9933531.000000相关系数矩阵，如下所示：采用逐步回归，分别做Y对x1x2^2x3^2x4^2x5^2x6^2的回归模型，如下所示：变量X1X2^2X3^2X4^2X5^2X6^2参数估计量504.6364-0.051649-0.003033-0.0345740.0099770.00569053t统计量14.7409013.1322423.069057.51329611.1659515.52190R^20.92349420.9150990.9081130.7791570.8862650.837726修正的R^20.9193860.9097930.9069880.7653540.8791570.833834其中加入X1的R^2最大，以X1为基础，顺次加入其他变量逐步回归，如下所示： 变量变量X1X2^2X3^2X4^2X5^2X6^2R^2X1,X2^20.798021(4.80941)-0.151586(2.236517)0.939423X1,X3^20.833019(28.39234)-0.000127(-2.123501)0.919467X1,X4^20.794602(6.63964)-0.000327（7.644884）0.919437X1,X5^20.7948443（-1.898989）-0.074237（0.41144）0.899428X1,X6^20.794364(40.14627)0.012810(0.319935)0.909426经比较，X2^2改进最大，在此基础上，继续加入其他变量，最后得到的结果如下所示：DependentVariable:YMethod:LeastSquaresDate:05/26/13Time:19:17Sample:19942011Includedobservations:18VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.C1670.393251.66236.6374400.0000X1-0.0001833.62E-055.0643920.0002X2^2-0.0651070.013992-4.6529890.0005X3^2-0.0026370.001506-2.7515600.1034X4^2-0.0250600.006736-3.7202270.0026R-squared0.992267Meandependentvar5392.479AdjustedR-squared0.989888S.D.dependentvar3005.030S.E.ofregression302.1775Akaikeinfocriterion14.49004Sumsquaredresid1187046.Schwarzcriterion14.73736Loglikelihood-125.4104F-statistic417.0527Durbin-Watsonstat1.220615Prob(F-statistic)0.000000估计结果如下：Y=1670.393+0.0002X1^2-0.0651X2^2-0.0026X3^2-0.0251X4^2(251.6623)(3.62E-05)(0.0014)(0.0015)(0.0067)t=(6.637)(5.064)(-4.653)(-1.752)(-3.72)R^2=0.9823DW=1.2211.经济意义检验。从回归结果可以看出，人均可支配收入的增加会提高居民消费支出，人均个人所得税、人均增值税、人均消费税、人均营业税的增加会降低居民消费支出。2．统计推断检验。1）拟合优度：从回归结果看，可决系数R^2=0.9823，模型对样本的拟合程度高；3）t检验：给定α=0.05，在自由度为n-5=13，查t分布表得临界值2.16，所以解释变量对居民消费支出都有显著影响。3.计量经济学检验。给定显著水平0.05，查DW表，当n=18，k=4时，得下限临界值dl=0.82，上限临界值du=1.872，因为du<1.221<4-du=2.128,根据判定区域知不存在自相关。作异方差的White检验如表1.2所示：表1.2WhiteHeteroskedasticityTest:F-statistic14.95885Probability0.023389Obs*R-squared17.74579Probability0.218605TestEquation:DependentVariable:RESID^2Method:LeastSquaresDate:05/26/13Time:20:10Sample:19942011Includedobservations:18VariableCoefficientStd.Errort-StatisticProb.C799940.3392253.32.0393460.1341X1^2-0.0100630.040199-0.2503340.8185(X1^2)^2-4.85E-095.59E-09-0.8677320.4494(X1^2)*(X2^2)-3.65E-051.76E-05-2.0664930.1307(X1^2)*(X3^2)2.69E-061.73E-061.5532470.2182(X1^2)*(X4^2)-2.54E-054.10E-05-0.6205410.5789X2^2631.7773461.39501.3692770.2644(X2^2)^20.0824370.0852530.9669680.4049(X2^2)*(X3^2)-0.0045640.005699-0.8009150.4817(X2^2)*(X4^2)-0.0260440.032694-0.7965870.4839X3^2-27.1921021.88612-1.2424360.3023(X3^2)^26.10E-074.43E-050.0137740.9899(X3^2)*(X4^2)0.0022090.0032900.6714810.5500X4^228.1638991.431000.3080340.7782(X4^2)^20.0061860.0071600.8639120.4512R-squared0.985877Meandependentvar65947.01AdjustedR-squared0.919971S.D.dependentvar72594.50S.E.ofregression20536.50Akaikeinfocriterion22.57270Sumsquaredresid1.27E+09Schwarzcriterion23.31468Loglikelihood-188.1543F-statistic14.95885Durbin-Watsonstat2.707027Prob(F-statistic)0.023389给定显著水平α=0.05，查卡方分布表，得临界值23.6848，检验知Obs*R-squared=17.74579<23.6848，表明不存在异方差。六、本文的结论1）人均可支配收入对居民消费存在显著影响。