新编税收基础第二版课件-新编税收基础第一章

第一章税收与税法概述第一节税收概述第二节税收制度概述第三节税法概述第一节第二节第三节第一章税收与税法概述华东师范大学出版社目录税收概述第一节第一章税收与税法概述华东师范大学出版社第一节税收概述一、税收的基础知识（一）税收的定义税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律的规定，强制、无偿地对一部分社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要来源。（二）税收的特征税收的特征是不同的社会形态下税收所具有的共性，是税与非税的重要区别。与其他财政收入形式相比，税收具有三大基本特征：强制性无偿性固定性华东师范大学出版社二、税收的职能第一节税收概述(一)筹集资金职能(二)资源配置职能(三)收入分配职能(四)宏观调控职能三、税收的原则(一)公平原则(二)效率原则(三)适度原则(四)法治原则华东师范大学出版社税收制度概述第二节第一章税收与税法概述华东师范大学出版社一、税收制度及其相关基本知识第二节税收制度概述税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。税收制度有广义和狭义之分。从税收制度的形式来看，一个国家的税收制度可按照构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。从税收制度的内容看，税收制度包括两个层次的内容：一是不同的税收要素构成税种；二是不同的税种构成税收制度。二、税收的分类(一)按征税对象分类①流转税

②所得税

③财产税

④行为税

⑤资源税(二)按计税标准分类①中央税②地方税③中央和地方共享税华东师范大学出版社第二节税收制度概述(四)按税负能否转嫁分类①直接税②间接税(五)按税收与价格的关系分类①价内税②价外税三、税收收入的划分根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定，我国的税收收入分为：（1）中央政府固定收入（2）地方政府固定收入（3）中央政府与地方政府共享收入①增值税②营业税③企业所得税④个人所得税⑤资源税⑥城市维护建设税⑦印花税华东师范大学出版社第二节税收制度概述四、税收制度构成要素(一)纳税人纳税义务人的简称，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。(二)征税对象

税法规定的征税标的物，通常划分为三大类，即商品、所得或收益、财产及行为。(三)税率

应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，主要有三种基本形式：1.比例税率2.定额税率3.累进税率①全额累进税率

②超额累进税率华东师范大学出版社第二节税收制度概述(四)税目税目是征税对象的具体化，反映了具体的征税范围、体现了一个税种的征收广度(五)计税依据又称税基，是征税对象在数量上的具体化，是计算应纳税款的依据。(六)纳税环节纳税环节是指商品在流转过程中缴纳税款的环节。①一次课征制②多次课征制(七)纳税期限和纳税地点纳税期限①按期纳税②按次纳税③按年计征，分期预缴纳税地点①固定业户的纳税地点②固定业户到外县（市）经营的纳税地点

③非固定业户或临时经营户的纳税地点④进口货物的纳税地点华东师范大学出版社第二节税收制度概述(八)减税免税减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。免税减税(九)违章处理违章处理是指对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。华东师范大学出版社税法概述第三节第一章税收与税法概述华东师范大学出版社第三节税法概述一、税法的概念税法是调整国家税收关系的所有法律规范的总称。广义的税法是指调整一切涉及税收关系的法律规范的总称；狭义的税法则仅指调整税务机关与纳税人等税务管理相关人之间权利义务关系的法律规范的总称。二、税法的分类

(一)按税法的效力不同，分为税收法律、税收法规、税收规章

(二)按照税法内容的不同，分为税收实体法和税收程序法(三)按照税法的法律地位不同，分为税收通则法和税收单行法

(四)按照税收管辖权不同，分为国内税法与国际税法华东师范大学出版社第三节税法概述华东师范大学出版社三、税法的特点(一)税法是调整税收分配关系的法(二)税法是以确认征税权利和纳税义务为主要内容的法(三)税法是权利义务不对等的法四、税收的法律级次一是由全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律，这是税收制度的最高法律级次。二是由全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。三是由国务院制定和颁发的各种税收行政法规。四是由地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规。第三节税法概述华东师范大学出版社五是由国务院税务主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定的税收部门规章。六是由地方政府制定的税收地方规章。如：城市维护建设税实施细则、房产税实施细则等。五、税收法律关系的相关知识

(一)税收法律关系概念税收法律关系是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系。

(二)税收法律关系的特点首先，税法主体的一方只能是国家；其次，税法的权利义务关系具有不对等性；最后，税法具有财产所有权或支配权单向转移的性质。第三节税法概述华东师范大学出版社

(三)税收法律关系的构成要素税收法律关系主体是指在税收法律关系中依法享有权利和承担义务的当事人，它们