(2025)初级会计职称考试全套真题与答案

(2025)初级会计职称考试全套真题与答案一、单项选择题1.下列各项中，属于对往来款项进行清查时应该采用的方法是（）。A.定期盘点法B.实地盘存法C.与开户银行核对账目法D.发函询证法答案：D分析：往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。2.企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.其他业务成本答案：C分析：无法查明原因的现金短缺，报经批准后计入管理费用。3.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2024年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B分析：存货单位成本=（月初结存存货成本+本月各批进货的实际总成本）÷（月初结存存货数量+本月各批进货数量之和）=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件），3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。4.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B分析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本。5.企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元。另发生运输费和专业人员服务费，增值税专用发票注明运输费价款1000元，增值税税额90元；专业人员服务费价款500元，增值税税额30元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51500C.58120D.56500答案：B分析：设备入账价值=50000+1000+500=51500（元），增值税可抵扣不计入成本。6.下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（）。A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费答案：B分析：选项A、C、D，均借记“应付职工薪酬”。确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿，贷记“应付职工薪酬”。7.2024年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款200000应付利息2000贷：银行存款202000B.借：短期借款200000应付利息1000财务费用1000贷：银行存款202000C.借：短期借款200000财务费用2000贷：银行存款202000D.借：短期借款202000贷：银行存款202000答案：C分析：不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用，借款利息=200000×6%÷12×2=2000（元）。8.某企业为增值税一般纳税人，2024年实际发生的税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，耕地占用税2万元，契税4万元。上述各项税金影响当期损益的金额为（）万元。A.222B.220C.224D.270答案：A分析：影响当期损益的税金=150+70+0.5+1.5=222（万元），增值税不影响损益，耕地占用税、契税计入资产成本。9.某股份有限公司依法采用收购本公司股票方式减资。自购股票支付的价款低于股票面值总额。下列各项中，注销股本时，冲减股本后的差额应贷记的会计科目是（）。A.利润分配——未分配利润B.盈余公积C.资本公积——股本溢价D.营业外收入答案：C分析：回购股票支付的价款低于股票面值总额，注销时应按股票面值总额借记“股本”，按所注销库存股的账面余额贷记“库存股”，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”。10.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.1200B.1100C.1070D.970答案：D分析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润-提取的法定盈余公积-提取的任意盈余公积-向投资者分配的利润=200+1000-1000×10%-50-80=970（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD分析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.存货加工过程中发生的直接人工B.为特定客户设计产品的可直接确定的设计费用C.购买存货时支付的进口关税D.存货采购运输中发生的定额内合理损耗答案：ABCD分析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，以上选项均应计入存货成本。3.下列各项中，关于固定资产折旧方法的表述正确的有（）。A.年限平均法又称直线法，每期折旧额相等B.工作量法每期折旧额与工作量成正比例关系C.双倍余额递减法前期折旧额多，后期折旧额少D.年数总和法折旧额逐年递减答案：ABCD分析：以上关于各折旧方法的表述均正确。4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.为职工垫付的水电费C.存入保证金D.应付短期租赁固定资产租金答案：ACD分析：选项B，为职工垫付的水电费通过“其他应收款”核算。5.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.销售商品应交的增值税C.出租固定资产应交的房产税D.城市维护建设税答案：ACD分析：增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC分析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，选项A、C属于盈余公积，选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABCD分析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A计入销售费用；选项B计入其他业务收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入资产减值损失，均影响营业利润。8.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD分析：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。9.下列各项中，属于政府会计中资产计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.名义金额答案：ABCD分析：政府会计中资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。10.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.无偿调拨净资产答案：ABCD分析：事业单位净资产包括累计盈余、专用基金、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。三、判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误分析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误分析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业以租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误分析：企业以租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确分析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险都属于离职后福利，是职工薪酬的范畴。5.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误分析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，账务处理为借记“应付股利”，贷记“银行存款”。6.企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值确认资产的价值和在注册资本中应享有的份额，并将其差额确认为资本公积，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。（）答案：正确分析：该表述符合接受非现金资产投资的会计处理原则。7.企业出售固定资产发生的净损失，应计入资产处置损益，不影响营业利润。（）答案：错误分析：企业出售固定资产发生的净损失计入资产处置损益，资产处置损益影响营业利润。8.企业采用预收款方式销售商品时，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（）答案：正确分析：预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。9.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。（）答案：正确分析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。10.事业单位对以名义金额计量的固定资产不计提折旧。（）答案：正确分析：对于以名义金额计量的固定资产，事业单位不计提折旧。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日购入M材料的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A分析：材料尚未收到，应通过“在途物资”核算，价款60万元计入在途物资成本，增值税作为进项税额可抵扣。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD分析：销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克（成本36万元），再发出新购入的1万千克（单价60÷10=6元/千克），成本=36+6×1=42（万元）；行政管理部门领用1万千克，成本为6万元。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司委托加工物资相关会计处理结果正确的有（）。A.发出委托加工物资时，借记“委托加工物资”科目24万元B.发出委托加工物资时，借记“委托加工物资”科目26万元C.支付运费时，借记“委托加工物资”科目2万元D.支付运费时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目0.18万元答案：ACD分析：发出委托加工物资4万千克，从新购入的材料中发出，成本=4×6=24（万元），借记“委托加工物资”24万元；支付运费2万元计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”2万元，增值税进项税额0.18万元可抵扣，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关会计处理结果正确的是（）。A.批准处理前，借记“待处理财产损溢”科目6万元B.批准处理后，借记“其他应收款”科目2万元C.批准处理后，借记“营业外支出”科目4万元D.批准处理后，贷记“待处理财产损溢”科目6万元答案：ABCD分析：毁损1万千克，成本为6万元，批准处理前借记“待处理财产损溢”6万元；批准处理后，保险公司赔偿2万元，借记“其他应收款”2万元，其余损失4万元计入营业外支出，借记“营业外支出”4万元，贷记“待处理财产损溢”6万元。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：C分析：期末结存M材料数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=3×6=18（万元），可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备贷方余额1万元，所以应计提存货跌价准备=3-1=2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生与无形资产相关的经济业务如下：（1）1月10日，开始自行研发一项行政管理用非专利技术。1月份发生研发支出50万元，其中，费用化的支出为10万元，资本化的支出为40万元。（2）2月，发生研发支出30万元，全部符合资本化条件。2月28日，研发活动结束，该非专利技术达到预定用途，并立即投入使用。（3）该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。（4）6月1日，将该非专利技术出租给乙公司，双方约定的租赁期限为2年，每月租金为2万元，增值税税额为0.12万元，每月租金于月末收取。（5）12月31日，经减值测试，该非专利技术的可变现净值为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），下列各项中，关于甲公司研发非专利技术会计处理正确的是（）。A.1月份费用化的研发支出借记“研发支出——费用化支出”科目B.1月份资本化的研发支出借记“研发支出——资本化支出”科目C.2月份发生研发支出时，借记“研发支出——资本化支出”科目D.研发项目达到预定用途时，贷记“研发支出——资本化支出”科目答案：ABCD分析：费用化支出借记“研发支出——费用化支出”，资本化支出借记“研发支出——资本化支出”，研发项目达到预定用途时，将“研发支出——资本化支出”的余额转入无形资产，贷记“研发支出——资本化支出”。2.根据资料（1）和（2），甲公司自行研发非专利技术的入账价值是（）万元。A.70B.80C.90D.100答案：A分析：入账价值=40+30=70（万元）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.每月摊销额应计入管理费用B.每月摊销额为1.17万元C.每月摊销额应计入其他业务成本D.每月摊销额为1.17万元答案：A分析：该非专利技术用于行政管理，每月摊销额=70÷5÷12=1.17（万元），计入管理费用。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司出租非专利技术的会计处理结果正确的是（）。A.租金收入应计入主营业务收入B.租金收入应计入其他业务收入C.每月摊销额应计入其他业务成本D.每月摊销额应计入主营业务成本答案：BC分析：出租非专利技术取得的租金收入计入其他业务收入，对应的摊销额计入其他业务成本。5.根据资料（1）至（5），12月31日甲公司对该非专利技术应计提的减值准备金额是（）万元。A.0B.10.6C.16D.26答案：B分析：无形资产账面价值=70-70÷5×11÷12=59.6（万元），可变现净值为52万元，应计提减值准备=59.6-52=7.6（万元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2024年度的财务报告于2025年3月31日批准报出，该公司2024年和2025年发生的一些交易和事项如下：（1）2024年11月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为300万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。（2）2024年12月31日，甲公司对上述销售的商品进行了退货率的重新评估，认为退货率应为15%。（3）2025年1月31日，实际发生退货50件，该批商品总数量为500件，退货款项已支付。（4）2025年3月1日，甲公司发现2024年漏记一项管理用固定资产的折旧费用100万元，金额较大。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2024年11月1日销售商品时应确认的收入为（）万元。A.500B.450C.