存款业务的核算课件

存款业务的核算

第一节存款业务概述存款业务的种类和意义存款账户的种类与管理存款业务的核算要求存款业务的种类按存款对象分为单位存款和个人存款；按存款资金性质及计息范围分为财政性存款和一般存款；按存款的期限分为活期存款和定期存款；按存款产生的来源可分为原始存款和派生存款.按存款币种可分为人民币存款和外币存款.存款业务的意义银行通过吸收存款，可以把国家财政渠道集中不起来的大量的、分散的再生产过程中闲置资金和城乡居民个人生活节余款以存款方式集中起来，然后有计划地发放出去，发挥银行分配资金、调节社会经济的作用，促进国民经济持续、稳定、协调发展。同时，单位和个人的存款又是银行办理支付结算的前提，因此，积极开展存款业务，对于扩大银行信贷资金来源，平衡社会资金需求，满足社会再生产和流通对资金的需要，稳定货币和调节货币流通都具有十分重要的意义。存款账户的种类为了加强对存款及其结算账户的管理,各存款人应按规定在银行开立各种结算账户.银行结算账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户.单位银行结算账户存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一个单位只能选择一家银行的一营业机构作为开户行,开立一个基本存款账户.企业单位的工资、奖金等现金支取以及交纳税款等，也只能通过基本存款账户办理。一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般账户可以办理转账结算和现金缴存，不能支取现金。企业可以在基本账户以外开立一般存款账户。专用存款账户专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。下列资金的使用和管理可以开立专用存款账户：基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金。该账户一般不能取现，确因需要，必须经当地人民银行批准，按照国家现金管理规定办理现金支取。临时存款账户临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有下列情况的，可申请开立临时存款账户：（1）异地临时经营活动（2）设立临时机构（3）注册验资。临时存款账户不计息，使用期限最长不超过半年。一个企业在同一地方一年之内不得开立两次临时账户。存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。个人银行结算账户存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。主要包括：个人工资、奖金收入、稿费、演出费的劳务收入；债券、期货、信托等投资的本金和收益；个人债权或产权的转让收益；个人贷款转存；继承、赠予款项等均可转入个人银行结算账户。银行结算账户的开立存款人申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。申请开立基本存款账户时，应向开户行出具工商行政管理机关的企业法人执照或营业执照正本；有关部门的证明、批文、承包协议、居民身份证和户口簿等证明文件之一。申请人开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证件以及存款人因向银行借款需要应出具借款合同、存款人因其他结算需要应出具有关证明。申请人开立临时存款账户，存款人应向银行出具工商行政管理机关核发的临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文。申请人开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立登记证以及经有关部门批准立项的文件或国家有关文件的规定。申请开立个人银行存款账户，应向银行出具居民身份证、军人身份证件、武警身份证等法律法规和国家有关文件规定的其他有效证件。银行为个人开立银行账户时，根据需要还可要求申请人出具户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。存款账户管理单位结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不允许在各家银行机构开立多个基本存款账户。开户实行双向选择，存款人可以自主选择银行，银行也可以自愿选择存款人开立账户。任何单位和个人都不能干预存款人、银行开立或使用账户，银行也不得违反规定强拉客户在本行开户。开户[实行核准制。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户，须经人民银行核准后颁发开户许可证。但存款人因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外。存款人应严格按照《中国人民银行结算账户管理办法》及有关法律法规办理结算业务，不得出租银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用。不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。存款业务的核算要求切实维护存款单位和个人的合法权益；正确使用账户，加强柜面监督；准确及时地进行会计核算，提高服务质量；充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况。【案例1】出借银行账户，应承担法律责任境外企业A公司与境内企业B工厂有业务往来，因A公司无人民币账户，故B工厂将A公司按照约定所得人民币货款汇入了C公司账户（A公司与C公司有过业务往来）。C公司取款后，扣除了该境外企业应付本公司的有关款项，余款全部退给了A公司。现A公司与B工厂发生经济纠纷，B工厂已诉至法院要求A公司退回货款，并要求C公司承担连带清偿责任。C公司提供账号是否应承担法律责任？[案例分析]出借账户的行为违反了我国有关金融管理法规的规定。根据审判实践，出借账号应否承担民事责任应看当事人间是否产生了特定的权利和义务关系。因此，C公司应否承担责任，应根据不同情况区别对待：（1）B工厂与A公司事先约定将款汇入C公司账户，且C公司收款后即将款付与A公司，C公司仅提供了账号供A公司与B工厂办理转账，则C公司不应承担任何民事责任。（2）如果A公司与B工厂事先约定将款汇至C公司，并借用C公司账户办理结算，而C公司在收款后利用出借银行账户之便利，未及时将款退给A公司而占用资金，则C公司除应将收取的货款退还A公司或B工厂外，还应赔偿因占用资金而造成的利息损失。（3）如果C公司与A公司恶意串通，利用C公司账户套用B工厂资金，则不管C公司是否将款付与A公司，C公司都应与A公司一起承担返还资金以及赔偿损失的责任。第二节单位存款业务核算单位活期存款业务核算单位定期存款业务核算存款业务核算的会计科目设置“吸收存款”科目，是负债类科目，核算银行吸收的除同业存款以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款等。“利息支出”科目，是损益类科目，用来核算金融企业吸收各项存款发生的利息支出。“应付利息”科目，是负债类科目，核算企业按合同约定应支付而未付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。单位活期存款业务核算1、存入现金：单位向银行存入现金时，应填写一式三联现金缴款单。根据现金收入先收款后记账的原则，现金和缴款单交出纳部门，出纳部门点收现金无误，登记现金收入日记簿，复核无误后第一联留存，第三联加盖“现金收讫”章退交存款人，第二联交会计部门，凭以代现金收入传票登记单位存款分户账。会计分录为：借：现金贷：吸收存款——××单位活期存款户2、支取现金：单位向银行支取现金时，应签发用于支取现金的支票，并在支票上加盖预留印鉴，由收款人背书后送会计部门。会计部门重点审查：是否超过期限；印鉴与预留印鉴是否相符；账户有无足够金额支付；是否符合现金管理规定等。经审查无误，办理转账。会计分录为：借：吸收存款————××单位活期存款户贷：现金对账与销户对账是指银行会计部门将为客户记载的账务同存款单位的存款账进行核对，以保证双方账务一致。银行同单位的对账分为定期对账和随时对账两种形式。存款单位因迁移、合并、停产等原因不再使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。银行应先核对存款账户余额，结清存款利息，并收回未用空白支票。单位定期存款核算单位定期存款单位通知存款单位协定存款保险公司协议存款1、单位定期存款单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。单位如有在一定时期内闲置不用的资金，可在银行办理定期存款。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。定期存款金额有起点限制，多存不限，本金一次存入，存入时由银行发给存单，到期凭以支取本息。单位定期存款实行账户管理，不得通兑。存入定期存款：（1）单位以现金存入定期存款时，应填写“单位定期存款缴款凭证”一式两联，第一联回单，第二联作收款的记账凭证。银行审核无误后办理转账。会计分录为：

借：现金贷：吸收存款——××单位定期存款户同时，由银行为单位开出“单位定期存款证实书”一式两联，第二联银行留存保管，第一联与签章后的缴款凭证回单联一并退存款人。定期存款证实书应通过表外核算。付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书（2）单位以转账方式存入定期存款，应向银行提交支付凭证和两联进账单。银行按规定审查无误后，凭进账单贷方传票办理转账，并开出单位定期存款证实书。会计分录为：借：吸收存款——××单位活期存款户贷：吸收存款——××单位定期存款户同时，通过表外科目进行核算。付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书单位定期存款到期支取，本息只能转入其活期存款账户。支取定期存款（1）定期存款到期，单位全额支取时，应填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，第二联加盖预留印鉴，并持“单位定期存款证实书”向银行办理定期存款支取手续。银行审核无误后，按规定利率计算利息，办理支付手续，开具利息清单，凭“单位定期存款支取凭证”借方传票与利息清单一并退存款单位。“证实书”收回，并注明“注销”字样，一并作借方传票附件。会计分录为：借：吸收存款——××单位定期存款户利息支出或应付利息贷：吸收存款——××单位活期存款户如果全额提前支取，银行应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，按与到期支取手续相同。（2）单位部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，则提前支取部分银行应根据支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，开具利息清单。存款单位按支取的金额和利息会计金额填写“单位定期存款支取凭证”一式三联，注明“部分提前支取”字样，并加盖预留印鉴，银行的账务处理与到期支取相同。原“证实书”收回，同时为单位按原存期、原存款开户日挂牌公告的同档次定期存款利率、定期存款剩余金额开具新“证实书”一式两联。若剩余定期存款不足起存金额，银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，对该项定期存款予以清户，并按与到期支付相同的手续处理。定期存款到期后，如果单位要求续存，可以按结清旧户另开新存单办理。2、单位通知存款单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。凡是中华人民共和国境内的企事业单位、其他组织均可以开立单位通知存款账户。单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。存入通知存款

单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额50万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在“单位定期存款”科目下开立“通知存款”一天或七天通知分户。借：吸收存款——单位活期存款（或现金）贷：吸收存款——单位通知存款（×天）

单位通知存款开立的“单位定期存款开户证实书”上应注明“通知存款”字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不得作为质押的权利凭证。提前通知存款人提前通知银行约定支取通知存款时，应提交“单位通知存款取款通知书”，会计人员审查后登记“单位通知存款支取提交通知登记簿”，详细登记存款人账号、证实书编号、实际金额、通知支取金额、通知支取日期等。支取通知存款

单位通知存款的支取可一次或分次进行，最低支取金额为10万元，支取存款利随本清，支取的存款本息只能转入存款单位的其他存款户，不得支取现金。支取时会计分录为：借：吸收存款——单位通知存款（×天）利息支出贷：吸收存款——单位活期存款户3、单位协定存款

单位协定存款是指开户单位通过与银行签订《协定存款合同》，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人民银行公布的高于活期存款利率、低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息的一种存款。协定存款开户单位开立协定存款账户应与银行签订《协定存款合同》，合同期限最长为一年（包括一年），到期任何一方若无提出终止或修改，则自动延期。开户需在符合并开立基本存款账户或一般存款账户的基础上办理，协定存款账户下应设结算户（A）和协定户（B），单位开立的基本存款账户或一般存款账户作为协定存款账户的结算户，用于正常经济活动的会计核算，协定户（B）作为（A）户的后备存款账户，不直接发生经济活动。协定存款的存入协定存款结算户（A）存款存入视同结算存款户的现金、转账业务存入。协定存款协定户（B）存款存入采取日终由计算机根据结算户（A）的存款余额超过协定合同签订的基本存款额度部分自动转存。会计分录为：借：吸收存款——××户（A）户贷：吸收存款——××户（B）户若日终结算户（A）的存款余额小于或等于基本存款额度则不进行账户结转，此时协定户（B）的存款余额为零。协定存款支取

协定存款结算户（A）存款支取视同结算存款户的现金、转账业务支出。协定存款协定户（B）存款支取采取由计算机于每日营业前将协定户（B）中的存款全部转入结算户（A）中。会计分录为：借：吸收存款——××户（B）户贷：吸收存款——××户（A）户4、保险公司协议存款保险公司协议存款的办理对象限于中资保险公司法人。协议存款的期限最短为5年，最长不超过10年。协议存款的起存金额为人民币3000万元，存款需一次性存入，一次性支取。协议存款的开户办法参照单位定期存款有关规定执行。存款人可用协议存款凭证进行融资质押。协议存款凭证属于空白重要凭证，应纳入表外核算。协议存款的存入

存款人办理协议存款应向经办行提交支付凭证及一式两联进账单（存款人不得以现金方式存入协议存款）。经办行会计部门根据总行资金资金营运部（筹资部）下达的“××银行协议存款通知单”及《保险公司协议存款合同书》（副本）审核无误后，填制“协议存款凭证”一式三联，第一联作贷方凭证，协议存款通知单、进账凭证贷方传票一并作贷方凭证附件；第三联作银行卡片账，专夹保管；第二联作存单，与签章后的进账凭证回单联一并交存款单位。会计分录为：借：××科目贷：吸收存款——单位协议存款户付出：空白重要凭证——协议存款凭证协议存款到期支取

协议存款到期时，存款单位应持协议存款凭证存单联向银行办理支取手续。存款行经审查无误后，按规定利率计算利息，开具利息清单，以存单代支取时的借方凭证。会计分录为：借：应付利息（或利息支出）吸收存款——单位协议存款户贷：××科目协议存款不得部分提前支取。提前支取全部协议存款时，存款行应根据《××银行保险公司协议存款管理办法》及双方协议规定的提前支取时的适用利率计算利息。办理手续及会计分录与到期支取时相同。第三节个人存款业务核算活期储蓄存款定期储蓄存款活期储蓄存款：存期不固定，随时可以存取的储蓄存款，开户时1元起存，多存不限，

活期储蓄存款的存入储户第一次存入活期储蓄存款，应先填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金一并交经办员。经办员审查凭条和初点现金无误后，登记“开销户登记簿”并编列账号，开立活期储蓄存款分户账和活期储蓄存折，根据存款金额查出应计息积数，记入分户账积数余额栏内。以存款凭条代现金收入传票，办理转账。会计分录为：借：现金贷：吸收存款——××户活期储蓄存款的支取：

储户来行支取储蓄存款时，应填写“活期储蓄取款凭条”连同存折一并交经办员。经办员根据凭条核对账折无误后，根据取款凭条先登记存折后记分户账，并根据取款金额查出应减积数，结出积数余额记入分户账积数余额栏。以取款凭条代现金付出传票办理转账。会计分录为：借：吸收存款——××户贷：现金经复核账折内容无误，配好款项并在取款凭条上加盖“现金付讫”及名章后，将现金及存折交储户。定期储蓄存款定期储蓄存款按存取方式分为整存整取、零存整取、存本取息等，另外，还有一些特定方式的储蓄存款。如定活两便储蓄存款、大额可转让存单等。整存整取：本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息的一种定期储蓄。开户存入储户来银行开户时，应填写“整存整取储蓄存款凭条”，连同现金一起交银行经办员。经办员点收现金，审核无误后，填制一式三联“整存整取定期储蓄存单”，第一联代收入传票据以办理收款，第二联存单交储户保管，第三联为银行卡片账。会计分录为：借：现金贷：吸收存款——整存整取××户到期支取

存款到期，储户持存单来行支取存款，银行经办员抽出卡片账同存单核对，然后计算应付利息。在存单和卡片账有关栏中分别填记利息金额，加盖支付日期和“结清”戳记，销记开销户登记簿，并填写两联利息清单，以存单代现金付出传票，连同一联利息清单以支付存款本息，另一联利息清单连同现金交储户当面点清。会计分录为：借：吸收存款——整存整取××户利息支出贷：现金储户过期支取的，按规定计算过期利息，其余手续与到期支取的手续相同。提前支取

因特殊情况，储户要求提前支取存款时，应提交本人身份证件，验证后将发证机关、证件名称及号码记录在存单背面，并由储户签章或证明，然后在存单上和卡片账上分别加盖“提前支取”戳记，办理付款手续，并按提前支取的计息规定计付利息。会计分录同到期支取。零存整取：每月存入固定数额的款项，约定存期，到期一次支取本息。存期分1年、3年、5年三个档次。

开户的处理

开户时，由储户填写“零存整取储蓄存款凭条”，连同现金交银行经办员，经办员点收无误后，根据存款凭条填写零存整取储蓄存折，登记分户账和开销户登记簿，复核无误盖章后，存折交储户。会计分录为：借：现金贷：吸收存款——零存整取××户续存的手续与开户时基本相同，续存应每月以第一次存入的金额为准存入固定金额。支取的处理：

到期支取本息时，储户应填写零存整取定期储蓄存款取款凭条，连同存折一并交经办员，经办员核对账折无误后，注销存折，登记分户账及开销户登记簿，计息后连同本金一起交给储户。会计分录为：借：吸收存款——零存整取户利息支出贷：现金若储户提前支取零存整取定期储蓄存款，应交验本人身份证件。只能全部提前支取，不能办理部分提前支取。储户若持过期存折办理支取本息时，除计付到期利息外，还应付给过期利息。定活两便：存款期限不定，随时可取，按实际存期确定利率。起点金额为50元，存单分记名和不记名两种，记名的可挂失，不记名的不可以挂失。

定活两便储蓄存款采用定额存单形式，储户来行办理存款时开立存单，支取时凭存单办理。存期不足3个月的，按支取日挂牌的活期储蓄利率计付利息；存期3个月以上（含3个月），不满半年的，整个存期按支取日整存整取半年期利率打六折计息；存期在1年以上（含1年），无论存期多长，一律按支取日整存整取1年期利率打六折计息。其账务处理与定期整存整取相同。大额可转让存单是一种固定面额，固定期限的存款凭证。这种储蓄存单不能提前支取，不分段计息，到期按存单利率一次还本付息，不计逾期利息。大额可转让定期存单分为记名和不记名两种。记名大额存单可办理挂失，存期分为1个月、3个月、6个月、9个月、12个月几个档次，也有1年、2年、3年等较长期的档次。利率较同档次定期存款高。存单到期后，储户凭存单及存款人的身份证明来存款行兑取存款。存取款的处理手续和计息办法与整存整取定期储蓄相同。第四节存款利息计算计息范围规定计算利息的时间规定

存款利率的规定存款利息的计算方法计息范围规定凡是独立核算的企业单位的流动资金存款以及城镇居民个人的储蓄存款，均应计付利息。对机关团体、部队、学校等单位的存款，其款项是国家预算拨付的，不计付利息；存款来源于这些单位的营业收入的，应计付利息；这些单位的附属机构实行独立核算和有业务收入的，如食堂、托儿所、招待所、校办工厂等，其存款也应计付利息。各单位存入的党费、团费、工会经费一律计付利息。计算利息的时间规定单位和个人活期存款均采取按季结算利息的方法，规定每季度末月20日为结息日，次日列账。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。单位和个人的定期存款利息的计算，按照权责发生制的原则，应按期计算应付利息，一般为按季计算，单位支取定期存款时，再冲减应付利息。定期储蓄存款按对年、对月、对日计算，不论大月、小月，一律按30天计算，年按360天计算。单位存款利息不需要缴纳利息税，个人储蓄存款利息需要缴纳5%的利息税。存款利率的规定1、单位活期存款利率按结息日挂牌公告的利率计息，计息期间遇利率调整不分段计息。未到结息日清户的，按清户日挂牌公告的活期利率计息至清户前一日止。2、单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的同档次定期利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。到期日为例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按过期支取办法办理。3、单位定期存款全部提前支取，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。单位定期存款到期不取，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。

4、单位通知存款，通知存款按支取日挂牌公告的相应利率水平和实际存期计息，利随本清。如遇下列情况，按活期存款利率计息：实际存期不足通知期限的，按活期存款利率计息；未提前通知而支取的，支