税务会计 教案 模块一 走进税务会计

《税务会计》

课程单元教学设计

单元（模块）名称：走进税务会计—

所属系部：_________________________

制定人：___________________

制定时间：_______年1"__

《税务会计》课程单元教学设计

一、教案头

模块1.1标题：税务会计认知

授课对象：大数据会计班学时：2上课地点：

能力（技能）目标知识目标素质目标

教1.培养团队合作能力，认真细致

1.了解税多会计的概念、•丝不苟的工作态度，精益求

学1.会根据企业实际情况

目标精的工作精神。

目设置企业岗位

标2.了解税务会计与财务会2.提高独立学习、获取新知识技

计的联系和区别能的能力。

3.提高税务专.业能力。

任务初探

1.组织教学（素养小课堂）

稳定学生情绪，维持课堂秩序，引导学生迅速集中精力到本节课的学习上

来。（布置任务：让学生们搜集疫情期间，国家发布的有关疫情防控的税收优

惠政策，激发大家对于税收调节经济方面的兴趣，培养其爱国情怀。）

2.任务初探

本课题由税务会计认知引入，课前，我们给学生分好组。学生通过课程前

期任务，以及自学学习平台的学习资源，已经对本节课的学习内容有了一定的

教了解，借助平台上的电子教材和颗粒化视频以及其他相关素材。组织学生进行

学

设互动，以小组抢答的方式对税务会计基本知识进行回答，有针对性的让学生记

计忆税务会计基本知识。

过

程一、税务会计认知

（一）税务会计概述

税务会计就是以现行税法为准绳，以货行为主要计量单位，运用会计的专

门方法对纳税单位应纳税金的形成、计算、巾报、缴纳和退补所引起的资金运

动进行连续、系统的核算和监督的专业会计。

（二）税务会计的目标

税务会计的目标是向其利害关系人提供有关纳税人税务活动的信息，具体

可概括为以下3个方面。

（1）依法纳税，保证国家财政收入，并为国家宏观经济管理提供纳税信

息。

（2）正确进吁税务会计处理，为投资者、债权人进行决策提供有用的会

计信息。

（3）科学进行纳税筹划，合理选择纳税方案，为企业内部加强经营管理

提供信息。

（三）税务会计的职能

1.核算职能

税务会计的核算职能是指税务会计以国家税法为准绳，按照会计准则规

定，在财务会计进行了全面、真实、连续、系统的记录和核算纳税人经济活动

的基础上，对税收资金运动，包括税金的形成、计算、申报、缴纳和退补过程

进行专门的核算，从而为国家组织税收收入提供可靠依据的职能。税务会计的

核算职能与一般会计核算职能的区别在于，税务会计贯穿以税法为依据的税务

活动，税务会计核算可以促进纳税人加强经营管理，提高经济效益，为进一步

扩大税源提供保障。

2.监督职能

税务会计的监督职能是指税务会计依据国家现行的税法，通过运用税务会

计的一系列会计方法，对纳税人应纳税款的形成、计算、申报和缴纳情况进行

监督，以确保国家税收及时、足额、稳定地缴入国库的职能。由于征纳双方处

于矛盾对立统一的两个方面，加上税法与会计准则和会计制度存在许多不一

致，税务会计的监督职能显得格外重要。监督职能可以保证税法的贯彻执行,

维护税法的严肃性和保障纳税人的合法权益。

3.筹划职能

税务会计的筹划职能是指对纳税活动进行筹谋和策划，使纳税人尽可能在

税法允许的范围内减轻税收负担，防范和化解纳税风险，充分保障纳税人合法

权益的职能。该职能并非单独存在，它源于税法，通过税法和会计准则提供多

种选择的可能，有利于纳税人做出有利决策，同时这一活动贯穿核竟和监督过

程之中。

（四）税务会计的原则

1.合法性原则

2.调整性原则

3.公平性原则

4.经济性原则

5.修正的权责发生制原则

（五）税务会计的特点

税务会计虽然与财务会计有着很多相同点和紧密的联系，但是作为相对独

立的会计，与财务会计相比，有自身的特点。

L税法的制约性

2.会计主体的特定性

3.核算目的的双重性

（六）税务会计的基本前提

1.纳税主体

纳税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的经济实体，包括单位和个

人。正确界定纳税主体，就是要求每个纳税主体应与其他纳税主体分开，保持

单独的会计记录并报告其纳税状况。

2.持续经营

持续经营意味着该纳税人将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺,

税务会计假定该纳税人在可以预期的将来将继续存在并将持续正常经营。这是

税收会计跨期摊配业务赖以存在的前提，如预期所得税在将来被继续课征，某

些费用可以在未来进行摊销，某些未来的费用可以在本会计期间预提等。

3.货币时间价值

货币在周转使用中因时间因素而形成的差额价值，称为货币时间价值。这

一基本因素已成为税收立法、税收征管所必须考虑的重要前提。因此，各个税

种都明确规定了纳税义务发生时间、税款申报期限和缴纳期限。递延确认收入

或加速确认费用可以产生相应的货币时间价值优势。在税收筹划实践中，人们

逐步认识到最少纳税和最迟纳税具有同样的重要性。与此同时，政府及财税部

门也深感货币时间价值的重要性，十分注重税收的及时性。这就要求税务会

计必须按时确认收入、按规定期间确认费用，准确核算不同会计期间的应纳税

额。

4.纳税会计期间

持续经营假设下，税务会计主体是一个长期经营单位，其经营活动是连续

不断的。为保证在税法规定的纳税期限内及时、足额缴纳税款，需要将纳税

会计主体持续不断的生产经营活动划分为一定期间，以便纳税人据此及时计

算、缴纳税款，结算账目，编制报告，从而披露税务会计信息。

二、税务会计与财务会计的联系和区别

（一）税务会计与财务会计的联系

税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业财务会计的一

个特殊领域，是以财务会计为基础的，是税务中的会计、会计中的税务。税

务会计既不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表,

也不需要独立设置税务会计机构。企业只需要设置一套完整的会计账表，平

时按财务会计准则、会计制度做会计处理，需要时按现行税法进行调整，所

以税务会计的资料来源于财务会计。同时在计量单位、使用的文字和通用的

基本会计原则等方面，税务会计与财务会计都是相同的。

（二）税务会计与财务会计的区别

1.目标不同

财务会计所提供的信息，除为综合部门及外界有关经济利益者服务外，也

为企业本身的生产、经营服务；税务会计在为利害关系人提供有关纳税人税

务活动的信息时，要求利害关系人按现行税法和缴纳办法，依法履行纳税人

的纳税义务，充分享受纳税人的权利。

2.核算范围不同

企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括

资金的投入、循环、周转、退出等过程；而税务会计核算和监督的对象只是

与纳税人的纳税义务相关的经济活动，即税务活动。也就是说，原来在财务

会计中有关税款的核算、申报、解缴的内容，划归税务会计，并由税务会计

作为核心内容分门别类地阐述，企业财务会计只对这部分内容做必要的提示

即可。

3.核算依据不同

财务会计进行核算应遵循会计准则，依照会计准则的规定处理企业的各种

经济业务。当对某些业务的处理出现税法的规定与会计准则的规定不一致时,

可以先不必考虑税法的规定，而只依据公认的会计准则进行核算。税务会计

进行核算不仅要遵循一定的会计准则，还要受税法的约束，必须严格按税法

处理经济业务，强调法律与会计准则的统一性。当财务会计的规定和税法的

，必须

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