税务会计与纳税筹划复习题范文2

一、单项选择题

1.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法

和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是

（）o

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的

股票12个月以上取得的投资收益

D.资产溢余收益

2.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是（）。

A.我国境内注册成立的有限责任公.B.我国境内注册成

立的股份有限公司

C.个人独资企业

D.境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企

业

3.按合同约定采用分期收款方式销售货物的增值税纳税

义务发生时间为・.）

A.收到货款的当天

B.货物发出的当天

C.合同规定的收款H期的当天

D.全部价款收到的当天

4.纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售

价格时复合计税办法计算纳税的组成计税价格为（）

A.组成计税价格=（成本+利润）+（1—比例税率）

B.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额

税率）■="（1—比例税率）

C组成计税价格=（成本+利润）4-（1一定额税率）

D.组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量X定额税

率）小（1一定额税率）

5.我国现行增值税属于（）

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.积累型增值税

6.下列关于销项税额确认时间的说法正确的是（）

A.托收承付、委托银行收款方式销售的，为收到货款的

当天

B.直接收款方式销售的，为发货当天

C.预收货款方式销售的，为收款当天

D.将资产货物用于集体福利和个人消费的，为货物移送

当天

7,根据企业所得税法及实施条例规定，下列不属于企业

所得税视同销售的有・.）o

A.企业将自产的货物用于捐赠

B.企业将自产的货物用于职工福利

C.企业将自产的货物用于本企业基建工程

D.企业将自产的货物用于利润分配

2

8.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不

正确的是（）。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过

销售（营业）收入5%。的部分准予扣除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的

部分准予税前扣除

C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗

保险费在规定标准内准予扣除

D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

9.某汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2007年度

购进原材料准予抵扣的进项税510万元；销售轮胎10万套,

其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通

发票取得的销售额1170万元。增值税税率17%,消费税税率

3%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%o计算

应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（）万

7Lo

A1QQRRR。CR74DR14

10.某公司2008年度［现会计利润总额25.36万元。其

中“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生

产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元;

经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限

10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2008年度的应纳

税所得额为（）万元。

A.21.86B.26.3..C.30.36D.33.36

11.某企业2008年全年取得收入总额为3000万元；销

售成本、销售费用、管理费用共计2800万元；营业外支出

中列支40万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区

捐款10万元，直接向某困难地区捐赠5万元，非广告性赞

助25万元。该企业全年应缴纳企业所得税（）万元

A.41.25B.47.5C.46.25D.43.5

12.某国家重点扶持的高新技术企业，2006年亏损65万

元，2007年度亏损15万元，2008年度盈利200万元，2008

年该企业应纳的企业所得税税额为（）万元。

A.2...C.3...D.40

13.某企业2008年实现利润800万元，残疾人工资30

万元，无其他纳税调整事项，该企业2008年应缴纳企业所

得税（）万元。

A.20.B.186.2.C.193.7.D.192.5

3

14.下列关于应纳税所得额的表述，正确的是..）o

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各

项扣除-允许弥补的以前年度亏损

B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允

许弥补的以前年度亏损

C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许

弥补的以前年度亏损

D.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以前

年度亏损

15.纳税人销售货物适用13%低税率为（）

A.销售粮食B.销售不动产C.转让无形资产D.

销售残疾人专用轮椅

16.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法

和实施条例规定应并入应纳税所得额征收企业所得税的是

（）o

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.300万元的技术转让所得

D.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的

股票10个月取得的投资收益

17.下列不属于“企业所得税”的纳税义务人的是

A.我国境内注册成立的有限责任公.B.我国境内注册成

立的股份有限公司

C.个人独资企业

D.境外注册成立但实际管理机构在我国境内的外国企

业

18.从事货物生产或者提供增值税应税劳务的纳税人一

般纳税人年销售额的标准为（）以上

A.50万元

B.80万元

C.100万元

D.180万元

4

二、多项选择题

1.下列内容中，应在“应交税费一一应交增值税”科目贷方

登记的有（）o

A.进项税额B.销项税额C.出口退税D.减免税款

2..某企业为增值税一般纳税人，在生产经营过程中发生

如下进项税额，其中（）可以按规定从销项税额中

进行抵扣

A.从农户直接购买其自产农产品，根据农产品收购发票

上的收购价格计算的进项税额

B.从废旧物资经营单位购进废旧物资取得发票计算的进

项税额

C.购进原材料而取得承运部门开具的运输发票，根据运

费计算的进项税额

D.进口货物取得的海关进口增值税专用缴款书上所列

的进项税额

3.根据现行增值税法的规定，下列表述正确的有

（）.

A.纳税人销售货物（非酒类）而出租出借的包装物押金,

单独记账核算的应计入销售额纳税

B.纳税人采取以旧换新方式销售货物（非金银首饰），

应按新货物的同期销售价格确定销售额纳税

C.以物易物双方均应做购销处理，以各自发出的货物确

定销售额并计算销项税额，以各自收到的货物确定进项税额

D.纳税人采用现金折扣方式销售货物，一律按原销售

额计算纳税

4.企业发生下述事项属于增值税征收范围的有（）

A.随同销售软件一并收取的软件培训费收入

B.销售本企业的货物并同时由本企业车队送货收取运

费

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保

险费收入

0.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

5.下列事项允许抵扣固定资产进项税额的包括（）

A.购进用于生产应税产品和同时用于非应税事项的设备

B.接受赠送生产应税产品的设备及运费

C.外购用于个人消费的应缴消费税的摩托车

D.外购用于非增值税应税项目的设备。

6.按照企业所得税法及实施条例的规定，企业所得税

的税率包括（ABCD）o

A.25%B.20%C.15%D.10%

7.征收增值税同时又征收消费税的货物，其组成计税

价格计算公式为（/BD）

A.组成计税价格=成本+利涧

B.组成计税价格=成本+利润+消费税

C.组成计税价格=成本+利润+增值税

D.组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）

8.根据企业所得税法及实施条例规定，下列属于企业

所得税视同销售的有（/ABD）。

A.企业将自产的货物用于捐赠

B.企业将自产的货物用于职工福利

C.企业将自产的货物用于本企业基建工程

D.企业将自产的货物用于偿债

9.某日化厂5月份销售化妆品一批，不含税售价为

50000元，随同产品销售但单独计价的包装物1000个，普通

发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。化妆品的消费

税税率为30%。则该企业有关增值税和消费税的会计处理，

正确的是（/CD）o

A.借：应收账款68500

6

贷：主营业务收入50000

其他业务收入10000

应交税费一应交增值税（销）8500

B.借：营业税金及附加15000

贷：应交税费一应交消费税15000

C.借：应收账款68500

贷：主营业务收入50000

其他业务收入8547.01

应交税费一应交增值税（销）9952.99

D.借：营业税金及附加17564.10

贷：应交税费一应交消费税17564.10

10.某工业企业出租固定资产（机器设备、房屋建筑物

等），5月份收到租金23400元。则该企业有关业务的会计处

理，正确的是（/AB）o

A.借：银行存款23400

贷：其他业务收入23400

B.借：营业税金及附加1170

贷：应交税费一应交营业税1170

C.借:银行存款23400

贷：其他业务收入20000

应交税费一应交增值税（销）3400

D.借:营业税金及附加1000

贷：应交税费一应交营业税1000

11.根据企业所得税法及实施条例规定，对企业的有关

工资及三费的表述中，正确的是（）0

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

B.企业计提的职工福利费支出，不超过工资薪金总额

14%的部分，准予扣除。

C.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分,

准予扣除。

D.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生

的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额1.5%的部分,

7

准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

三、判断题

L企业将购入的货物无偿赠与他人，因该货物购买时已缴

纳了增值税，所以，赠送他人时可以不再并入销售额征税。

（）

2,自产自用的应税消费品应在移送使用时纳税….）

3.根据企业所得税法及实施条例规定，企业将自产的

产品用于本企业的基建工程，应作为视同销售行为应计算

缴纳增值税，但不缴纳企业所得税。（）

4.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分

别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销

售额的，从高适用税率。（）

5.依据所得税法被认定为居民企业的外国企业其来源

于中国境外的所得不需缴纳所得税。（）

6.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给

其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额

中扣减。（）

7.单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得收入,

所以不征营业税。（）o

8.消费税是价内税，纳税人和负税人是一致的。（）

9.纳税人每一纳税年度发生的广告费支出和业务

宣传费支出，可以根据实际发生数扣除。（）

10.企业所得税中应纳税所得额的界定既包括经常性的

经营所得也包括临时性和偶然性的所得（）

H.企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定

比例的货款折扣，不得从货物销售额中减除。（）

12.单位和个人将不动产无偿赠与他人，因未取得攻入，所以不征收营业税。（）

13.依据所得税法被认定为居民企业的外资企业其来

8

源于中国境外的所得不需缴纳所得税。（）

14.已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资提供给其他单位，应将该货物的进项

税额从当期发生的进项税额中扣减。（）

15.纳税人委托加工为应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（）

16.根据企业所得税法及实施条例规定，企业计提的职

工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣

除。（）

17.某工业企业2008年度实际发生的业务招待费50万

元，当年实现的销售收入为4000万元，则该企业当年在企

业所得税前扣除的招待费为20万元。（）

18.某服装厂2008年度产品销售收入500万元，其他业

务收入100万元，营业外收入60万元。该年度支付广告费

80万元，业务宣传费为50万元。则该企业准予在税前扣除

的费用90万元。（）

四、简答题

1.简述增值税的视同销售的范围。

2.比较兼营与视同销售并举例说明。

3.比较增值税与所得税的视同销售范围的异同。

4、不作为计算增值税销售额的价外收费有哪些？

五、计算分析题

（一）某企业为借方本年发生忖方本年发生额

增值税一般纳税额

人，某年末利润

表事项如下：

账户名称

主营业务收入8000万

9

主营业务成本3800万

其他业务收入150万

其他业务成本80万

营业税金及附加539万

销售费用1376万

管理费用708万

财务费用31万

资产减值损失100万

公允价值变动损106万

益

投资收益600万

营业外收入200万

营业外支出---------2507?

合计6884万9056万

除上述资料外，本年和应纳税所得额计算有关的部分业务

还包括：

1.本年度用于新产品的研发支出总额为2000万元，其中

研究支出800万（料:20万,人工费400万,其他380万）,

开发支出1200万（假设耗用的资产全部为银行存款）中

符合资本化条件的800万。

2.本年度购入环保设备一台，设备的购入成本为200万元,

按规定可获得设备价值10%的抵减。

10

3.本年的固定资产折旧总额为150万元，按税法标准的

本年可税前扣除的折旧费为166万。

4.上年发生并在税前扣除的坏账100万元本年对方又偿

还。

5.本年财产清查有一项账外固定资产，净值为20力。

6.管理费用中包括为管理人员购入的商业保险元。

7.投资收益中包含权益法核算的被投资企业本年净利本单

位应占份额20万元

根据上述事项列出所得税关于各项收入、扣除与会计不同的

事项并在计算该企业本年利润的基础上计算纳税调增金额、

纳税调减金额和应纳税所得额。

调整事纳税调增金额纳税调减金额

项

合计

会计利润二

应纳税所得额=

应交所得税二

（二）

1,市公司自2007年初开始对销售部门的一项设备提取

11

折旧，该设备的原价为110万元，预计净残值为3万元，折

旧期为5年，采用直线法提取折旧。2008年末该设备的可

收回价值为61万元。2009年无减值迹象。2010年末该设备

的可收回价值为14万元。税务部门审核净残值过低，核定

为10万,直线法。

计算各年末应调整的应纳税所得额。

（三）某啤酒厂系增值税一般纳税企业，“其他应付款

——存入保证金”账户反映的啤酒箱押金情况如下：

2005年9月收取100元，2005年12月收取300元,

2006年10月销售啤酒不含税销售额为10000元，同时另收

啤酒箱押金500元，记入“其他应付款一一存入保证金”账

户。以前收取押金均未退还，亦未作任何账务处理。计算该

啤酒厂2006年10月份的销项税额。

（四）.2009年1月份，某洗衣机厂厂生产出最新型号

的洗衣机，每台不含税单价为2500元，每台单位成本为

1200兀。当月发生如卜经济业务：・.L1月3日，，购进

生产洗衣机用原材料一批，取得防伪税控增值税专用发票

上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，并在当月

未通过认证，材料已验收入库；•・2.1月5日，向希望小学

赠送洗衣机10台.

3.1月11日，采取以旧换新方式从消费者个人手中收购

旧型号洗衣机，销售新型号洗衣机200台，每台旧型号洗衣

机折价为400元；..4.1月13,日向各大商场销售洗衣机

1000台，对这些大商场在当月20天内付清1000台洗衣机

购货款均给予了5%的销售折扣；

・5.1月18日，发货给外省分支机构200台，用于销售,

并支付发货运费等费用3000元，其中取得运输单位开具的

货票上注明的运费2000元，建设基金500元，装卸费300

元，保险费100元，保管费100元；

6.1月23日，购进两台洗衣机检测设备，取得的增值税

专用发票上注明的增值税税额为30万元。

本月应交税费-应交增值税（进项税额）”期初余额为

3000元，计算本期的应交增值税。

资料：假定某企业为居民企业，所得税税率为25%,

2009年末有关利润表情况如下：

单位：万元本年借方发生额本年贷方发生额

账户名称

12

主营业务收入7500

主营业务成本3300

营业税金及附加120

销售费用2010

管理费用1440

财务费用180

营业外收入210

营业外支出150

合计72007710

除上述资料外，本年和应纳税所得额计算有关的业务

还包括：

1.本年共计发生广告费1350万元；

2.本年共计发生业务招待费45万元；

3.本年通过公益性社会团体向希望工程捐款90万元；

4.本年支付税收滞纳金18万元；

5.本年实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费9万

元，支出职工福利费69万元，支出职工教育经费18万元;

6.2008年企业应纳税所得额为-122.55万元。

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四前生府与119SS

合计amss119SS

会计利润

=7500+210-3300-120-2010-1440-180-150=510（万元）

应纳税所得额

13

=510+225+18+28.8+18+6+6.75-112.55=700（万元）

2009年应交所得税=700*0.25=17.5（万元）

五、综合业务题

（-）某企业2009年发生以下业务：

1.销售甲商品售价金额元，销项税额17000元，包装物100

个出租，共计租金9360元，一次性收取包装物押金5850

元。对方逾期1年没有退还包装物，视为逾期，押金没收。

2.自产电视机作为职工福利发给销售部职工10台，成本

3000元/台，不含税售价为4500元/台。

3,销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价

格为80000元，增值税额为13600元，已经确认销售收入「

对方在验收过程中发现商品质量严重不合格，发起退货本

方同意。销货款项尚未收到，开具红字专用发票。

4、本月外购原材料并入库，取得防伪税控增值税专用发票

（当月认证）上注明的价款为12000元，增值税额为2040

元，数量为100吨，销货方代垫运费2200元，其中包括建

设基金500元，装卸费、保险费200元，原材料因运输中发

生正常损失1吨。上述款项均已付清。

5.本月外购电力买价50万元，增值税进项税额8.5万，款

项已委托银行付清并已取得增值税专用发票。结转职工食堂

及浴池负担的外购电力5万，增值税&500元。

6.修理本单位车间的机床，取得增值税专用发票一张（当月

认证通过）,注明修理费20000元,税额3400元,款项已用银

行存款支付。

7、从国内采购机器设备一台给生产部门使用，专用发票上

注明价款50万元，增值税8.5万元，购进固定资产所支付

的运输费用0.5万元，安装材料成本5000元（不含税），其

他费用合计5000元，取得合法发票，所有款项均用银行存

款支付。

8、销售小汽车一辆，原账面价值15万，己提折旧6万，以

8万元的价格售出，开具普通发票。

9、从废品回收站收购废钢铁一批，发票金额为50000元，当

14

月验收入库，约定3个月后付款。

10、以自产产品向投资人分配利润，产品的成本为60

万元，销售价格为100万元（不含税）。

11、某日化厂某月销售化妆品一批，不含税售价为

10000元，随同产品销售但单独计价的包装物100个，普通

发票上注明单价为每个10元，款项尚未收到。

要求：1.根据下列资