税务师-财务与会计-突击强化题-第8章流动资产（一）

税务师-财务与会计-突击强化题-第8章流动资产(一)

［单选题］L下列关于货币资金核算，表述错误的是0。

A.企业每口终了，应当将库存现金的结余数与实际库存数核对，做到账款相符

B.企业应设置“现金日记账”，由负责总账的财会人员，按照业

务发生的顺序逐笔登记

C.“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次

D.有确凿证据表明无法收回的银行存款，报经批准后，应计入营业外支出

正确答案：B

参考解析：本题考查货币资金的核算。“现金日记账”，由出纳人员根据收、

付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，而非由负责总账的财会人员登记，

选项B的表述错误。

［单选题］3.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是()。

A.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

B.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

C.银行存款余额调节表用于核对企业银行的记账有无错误，并作为原始凭证记

账

D.未达账项无须进行账务处理，取得结算凭证后作为原始凭证

正确答案：D

参考解析：本题考查银行存款的核算。通过“银行存款余额调节表”调节后的

银行存款余额，反映企业可以动用的银行存款实有数额，而尚未确定是否存在

错误及未达账项的银行对账单余额及银行存款日记账余额，可能无法反映银行

存款实有数额，选项AB错误；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记

账有无错误的，不能作为记账的依据，对于未达账项，无须进行账面调整，待

结算凭证收到后再进行账务处理，选项C错误，选项D正确。

［单选题］4.甲公司2022年2月20日向乙公司销售一批商品，不含税货款50000

元，适用增值税税率为13虬乙公司开来一张出票日为2月22日，面值为

56500元、票面年利率为6乐期限为60天的商业承兑汇票。次月18日甲公司

因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为10%o若该项贴现业务符合金融资

产终止确认条件，则甲公司取得的贴现额是()元。

A.56478.50

B.56494.35

C.56510.20

D.57065

正确答案：B

参考解析：本题考查应收票据的核算。票据的期限为60天，按照算头不算尾的

基本原则，2月22日至2月28日共7天，3月份共31天，4月1日至4月23

日共22天，因此，票据的到期日为4月23日。贴现期为从贴现日3月18日至

到期日4月23日前一天的日期共36天。票据到期值二56500+56500X60360X

60=57065（元），贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期=57065X1096/360X

36=570.65（元），贴现额=票据到期值-贴现息=57065-570.65=56494.35

（元），选项B正确。

［单选题］5,甲公司4月29日以113000元（含税）出售一批产品给乙公司，并

收到乙公司交来的出票日为5月1日、面值为113000元、期限为3个月的商业

承兑无息票据。甲公司于6月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12虬如果本

项贴现业务不满足金融资产终止确认条件，则甲公司收到银行贴现款时，应贷

记（）元。

A.应收票据110740

B.应收票据113000

C.短期借款110740

D.短期借款113000

正确答案：D

参考解析：本题考查应收票据的核算。企业持未到期的票据向银行贴现，应按

实际收到的金额借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等

科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（满足金融资产终止确

认条件的情形）或“短期借款”科目（不满足金融资产终止确认条件的情

形）。由于本项业务，不满足金融资产终止确认条件，因此贷方科目为“短期

借款”，选项AB错误；商业票据的票面金额为113000元，因此选项D正确，

选项C错误。

会计分录：

借：银行存款（票据贴现额）110740

财务费用（113000X12%/12X2）2260

贷：短期借款113000

［单选题］6.下列会计事项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.租入包装物支付的押金

B.代垫的已销商品运杂费

C.应收出租包装物的租金

D.应收的各种赔款、罚款

正确答案：B

参考解析：本题考查其他应收款的核算。其他应收款的核算内容包括：

（1）应收的各种赔款、罚款，选项D不当选；

（2）应收出租包装物的租金，选项C不当选；

（3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）备用金；

（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金，选项A不当选；

（6）其他各种应收、暂付款项。代垫的已销商品运杂费通过“应收账款”核

算，选项B当选。

［单选题］7.某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2020年12月31日应收

款项余额为200万元。2021年发生坏账损失25万元，收回已核销的应收款项

10万元，2021年12月31日应收款项余额为240万元。则该公司2021年末应

计提的坏账准备金额为（）万元。

A.17

B.12

C.7

D.5

正确答案：A

参考解析：本题考查应收款项减值的核算。甲公司2021年年末应有的坏账准备

=240X5%=12（万元），已有的坏账准备=200-5%-25+10=-5（万元），应计提

的坏账准备=12-（-5）=17（万元），选项A正确。

［单选题］8.甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额

5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余额5600万元，2019年发生坏账损

失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额

8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的

影响金额为（）万元。

A.-420

B.-370

C.-170

D.-120

正确答案：B

参考解析：本题考查应收款项减值的核算。2018年年末坏账准备余额=5600X

5%二280（万元），2019年提取坏账准备前坏账准备余额=280-300+50=30（万

元），2019年末应收账款按比例计算应提取坏账准备余额（应有余额）=8000X

5%=400（万元）,2019年末应计提的坏账准备二400-30=370（元），提取的坏账

准备计入“信用减值损失”科目，将导致利润总额减少370万元，选项B正

确。会计分录如下：

（1）2019年发生坏账时:

借：坏账准备300

贷：应收账款300

（2）2019年收回坏账时:

借：应收账款50

贷：坏账准备50

借：银行存款50

贷：应收账款50

（3）2019年期末补提坏账准备时：

借：信用减值损失370

贷：坏账准备370

［单选题］9.下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的是（）。

A.外币预收账款属于外币非货币性项目

B.外币交易选择外币统账制和外币分账制，其所产生的汇兑差额的计量结果可

能不同

C.以公允价值计量的外币非货币性项目，期末因汇率变动产生的差额计入公允

价值变动损益

D.企业收到投资者以外币投入的资本，采用交易发生口的即期汇率或近似汇率

将外币金额折算为记账本位币金额

正确答案：A

参考解析：本题考查外币交易的账务处理。预收账款需要以存货进行偿付，并

不是以可确定金额偿付的负债，因此属于外币非货币性项目，选项A正确；外

币分账制与外币统账制，只是账务处理方法不同，但其产生的汇兑差额的确

认、计量的结果与列报是相同的，选项B错误；属于以公允价值计量且其变动

计入当期损益的金融资产，产生的汇兑差额计入“公允价值变动损益”，属于

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，产生的汇兑差额，则

计入“其他综合收益”,选项C错误；企业收到投资者以外币投入的资本，应

当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折

算，选项D错误。

［单选题］10.甲公司以人民币作为记账本位币，对当月交易的外币业务采用当月

月初的市场汇率作为即期汇率的近似汇率进行核算，并按月计算汇兑损益，某

年度9月1日的市场汇率为1美元=6.2元人民币（假定与上月月末市场汇率相

同），各外币账户9月1日期初余额分别为银行存款100000美元、应收账款

10000美元、应付账款10000美元、短期借款15000美元。该公司当年9月份外

币收支业务如下：5日收回应收账款8000美元；8日支付应付账款5000美元；

20日偿还短期借款10000美元；23日销售一批价值为25000美元的货物，货已

发出、款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年9月30日的市场汇率为1美

元二6.15元人民币，则9月末各外币账户调整的会计处理中，正确的是（）。

A.借记应付账款（美元户）250元

B.借记应收账款（美元户）1350元

C.借记银行存款（美元户）4650元

D.借记短期借款（美元户）350元

正确答案：A

参考解析：本题考查外币交易的账务处理。具体计算过程如下表所示：

应付账款

摘要美元汇率人民币（元）

期初余颖（贷）1()000h.262(KM)

借方发生领50006.231(KH)

贷方发生赖06.2()

期末余顽5(MM)31000

期末调整5nonAIS7SO

汇兑损笈250（借）（选项A正确）

应收账款

摘要美元汇率人民币（元）

期初余颖（借）1()0006.262(KM)

借方发生领250(M)6.2155(MX)

贷方发生领80006.249600

期末余领270(M»167400

期末调整27(MX>6.151661)50

汇兑损笈1350（4）（选项B错误）

银行存款

摘要美元汇率人民币（元）

期初余赖（借）100(MM)6.2620IMM>

借方发生施8(MH)6.2496(M)

贷方发生赧150006.293(HM)

期末余项9300057660()

期末调整930(X»6.15571950

汇兑报益4650（贷）（选项C错误）

短期借款

摘要美元汇率人民币（元）

期初余醐（贷）15(KM>6.293(00

借方发生ij10(MM)6.262«)<)

贷方发生蟆。6.20

期末余题5(MX)31«)0

期末调整50(X)6.153()750

汇兑损益250（借）（返宫1）偌谋）

［单选题］n.甲公司采用人民币为记账本位币，属于增值税一般纳税人，适用增

值税税率为13%,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损

益。2021年3月1日，甲公司进口价款为500万美元的乙产品，货款尚未支

付，增值税已支付。2021年3月1日和3月31日的即期汇率分别为：1美元

工6.85元人民币和1美元二6.80元人民币。2021年4月15日，甲公司以人民币

归还500万美元的货款，当日即期汇率1美元=6.78元人民币。不考虑其他因

素，根据上述经济业务，甲公司下列会计处理中，错误的是()。

A.2021年3月1日购入乙产品时确认的应付账款为3425万元

B.2021年3月31口因应付账款产生汇兑损失25万元

C.2021年3月31日应当借记应付账款(美元户)25万元

D.2021年4月15日应偿还应付账款产生汇兑收益10万元

正确答案：B

参考解析：本题考查外币交易的账务处理。3月月末产生的汇兑损益W00X

(6.80-6.85)=-25(万元)，表示汇兑收益，选项B的表述错误；账务处理如

下：

2021年3月1日：

借：库存商品3425

应交税费—应交增值税(进项税额)(500X6.85X13%)

445.25

贷：银行存款445.25

应付账款一一美元户(500X6.85)3425

2021年3月31日:

借：应付账款一一美元户[500X(6.85-6.80)]25

贷：财务费用25

2012年4月15日：

借：应付账款一一美元户(3425-25)3400

贷：银行存款一一美元户(500X6.78)3390

财务费用10

［单选题］12.甲公司于2022年1月1日从证券市场上购入乙公司于2021年1月

1日发行的债券，该债券3年期，票面年利率5%,每年年末支付上一年利息，

到期还本。甲公司计划近期出售该债券，以赚取差价，则甲公司应该将该债券

划分为()。

A.应付债券

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

正确答案：B

参考解析：甲公司管理该金融资产的目的不是以收取合同现金流量为目标，也

不是既收取合同现金流量又以出售为目标，故该项投资应作为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产核算。

［单选题］13.企业到外地进行临时和零星采购而将款项委托当地银行汇往采购地

开立专户时，根据汇出款项凭证编制付款凭证，应借记的会计科目是0。

A.银行存款

B.其他货币资金

C.其他应收款

D.交易性金融资产

正确答案：B

参考解析：企业到外地进行临时和零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户

存款的款项为外埠存款，应借记“其他货币资金一一外埠存款”，贷记“银行

存款”。

［单选题］14.甲公司2022年5月31日银行存款日记账账面余额为286Q00元，

银行对账单余额为295000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日

企业开出转账支票一张18000元，持票人尚未到银行办理结算手续；（2）30日

委托银行代收销货款14000元，银行已经收到，企业尚未收到收款通知；（3）

30日银行代付本月水电费21000元，企业尚未收到银行付款通知；（4）30日

收到2000元的银行转账支票一张，银行尚未入账。公司据以编制“银行存款余

额调节表”。调节后的银行对账单余额为（）元。

A.273000

B.278000

C.279000

D.299000

正确答案：C

参考解析：调节后的银行存款余额=银行存款日记账账面余额+银行已收企业未

收-银行已付企'也未付=286000+14000-21000（或=银行对账单余额+企业已收银

行未收-企业已付银行未付=295000+2000-18000）=279000（元）。

［单选题］15.丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账

准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8虬2019年年初“坏账准

备”账户的贷方余额为68000元；2019年客户甲单位所欠20000元按规定确认

为坏账，应收款项年末余额为950000元；2020年客户乙单位破产，所欠款项中

有6000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为900000元；2021年已

冲销的甲单位所欠20000元账款又收回15000元，年末应收款项余额为1000000

元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计计入信用减值损失的

金额为（）元。

A.4000

B.12000

C.23000

D.30000

正确答案：C

参考解析：三年内累计计入信用减值损失的金额=1000000X896-(68000-20000-

6000+15000)=23000(元)。

另一种方法：

2019年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额=950000X8%-(68000-20000)

=28000(元)o

2020年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额=900000X8%-(9500C0X8%-

6000)=2000(元)。

2021年计提的坏账准备计入信用减值损失的金额二1000000X82(900000X

8%+15000)=-7000(元)。

三年合计二28000+2000-7000=23000(元)。

［单选题］16.下列资金中，不通过企业的“其他货币资金”科目核算的是0。

A.信用卡存款

B.外埠存款

C.存出投资款

D.商业汇票

正确答案：D

参考解析:其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资

金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

金、存出投资款等，而商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。

［单选题］17.下列关于银行存款余额调节表的表述中，正确的是0。

A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

B.未达账项无需进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理

C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.银行存款余额调节表用于核对企'也和银行的记账有无错误，并作为原始凭证

记账

正确答案：B

参考解析：月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应

按月编制“银行存款余额调节表”调节相符，针对未达账项调节后的银行存款

余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额，选项A和C错误；银行存款

余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据，选

项D错误。

［单选题］18.期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金

融资产折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入()。

A.财务费用

B.其他综合收益

C.公允价值变动损益

D.不作处理

正确答案：B

参考解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资

产，属于非货币性项目，期末发生的公允价值变动与产生的汇兑差额均计入其

他综合收益，无需单独区分，不影响当期损益。

［单选题］19.某企业将3000美元卖给银行，当日美元买入价为1美元=7.4元人

民币，卖出价为1美元=7.6元人民币。企业采用的记账折算汇率为1美元=

7.5元人民币。则企业对该外币兑换业务应确认的汇兑损益为（）元。

A.300

B.100

C.-300

D.-100

正确答案：C

参考解析：外币兑换业务应确认的汇兑损益=3000XC7.4-7.5）=—300

（元）。借：银行存款一一人民币（3000X7.4）22200,财务费用300,贷：银

行存款——美元户（3000X7.5）22500

［单选题］20.下列应收、暂付款项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A.应收保险公司的赔款

B.应收出租包装物的租金

C.应向职工收取的各种垫付款项

D.应向购货方收取的代垫运杂费

正确答案：D

参考解析：：应向购货方收取的代垫运杂费通过“应收账款”科目核算。

［单选题］21.某企业2020年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准

备”科目贷方余额为5万元；2021年发生坏账8万元，收回已经核销的坏账2

万元。2021年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40

万元，估计损失现；过期1个月应收账款为30万元，估计损失296；过期2个

月的应收账款为20万元，估计损失4机过期3个月的应收账款为20万元，估

计损失6机过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）,该企业上述

应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业2021年应提取的坏账准备

为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

正确答案：A

参考解析：2021年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额=40Xl%+30X2%

+20X4%+20X6%+10X10%=4（万元）；应提取的坏账准备=4—（5+2—

8）=5（万元）。

［单选题］22.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应

计入()科目。

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

正确答案：B

参考解析：无法查明原因的现金短款经批准后记入“管理费用”科目；无法查

明原因的现金溢余，经批准后记入“营业外收入”科目。

［单选题］23.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,产品价目表标明

产品的不含税销售价格为每件1200元，购买100件以上，可获得3.5%的商业折

扣，购买500件以上，可获得596的商业折扣。某客户购买该产品180件，尚未

付款，该甲公司销售实现时，应确认“应收账款”的金额是()元。

A.208440

B.235537.2

C.216000

D.244080

正确答案：B

参考解析:应收账款”科目中登记的金额=1200X180X(1-3.5%)X(1+

13%)=235537.2(元)。

［单选题］24.黄河公司2020年12月1日购入甲股票，并指定为以公允价值计量

且其变动计入当期损益的金融资产，购入价格为85000元，另支付交易费用100

元。甲股票2020年12月31日的公允价值为92000元。黄河公司2021年12月

1日将上述甲股票全部出售，出售价为104500元。假设不考虑其他税费，黄河

公司上述投资活动对其2021年度利润总额的影响为0。

A.减少2000元

B.增加18500元

C.增加12500元

D.增加16500元

正确答案：C

参考解析：黄河公司上述投资活动对其2021年度利润总额的影响=104500-

92000=12500(元)。

会计处理如下：

2020年12月1日

借：交易性金融资产85000

投资收益100

贷：银行存款85100

2020年12月31日

借：交易性金融资产7000

贷：公允价值变动损益7000

2021年12月1日

借：银行存款104500

贷：交易性金融资产92000

投资收益12500

［单选题］25.甲公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账

准备，各年计提比例假设均为年木应收款项余额的5%。2021年年初“坏账准

备”账户的贷方余额为5000元；2021年客户A单位所欠6000元确认为坏账，

2021年年末应收账款余额为70000元，其他应收款5000元，则2021年应计提

的坏账准备为()元。

A.4250

B.3250

C.4750

D.5000

正确答案：C

参考解析：年末坏账准备的应有余额=(70000+5000)X5%=3750(元)；

计提坏账准备前，坏账准备科目余额=5000-6000=-1000(元)；

本期应计提的坏账准备=3750+1000=4750(元)。

［单选题］26.企业购买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的

价款中包括的已宣告但尚未发放的现金股利计入()

A.投资收益

B.交易性金融资产

C.应收股利

D.银行存款

正确答案：c

参考解析:贝勾买以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产支付的价款

中包括的已宣告但尚未发放的现金股利，应记入“应收股利”科目，单独核

算。

［单选题］27.2021年5月20日甲公司从证券市场购入乙公司股票60000股，划

分为交易性金融资产，每股买价8元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利

0.5元)，另支付印花税及佣金5000元。2021年12月31日，甲公司持有的该

股票的市价总额为510000元。2022年2月10日，甲公司将乙公司股票全部出

色，收到价款540000元。甲公司因乙公司股票影响2022年损益的金额为()

A.30000

B.60000

C.85000

D.90000

正确答案：A

参考解析：甲公司因乙公司服票影响2022年损益的金额二处置收入540000-处置

时的账面价值510000=30000（元）o

［单选题］28.甲企业2020年12月31日银行对账单余额为98.2万元，银行日记

账余额为94.23万元，当月发生如下事项：（1）企业购买材料6.27万元，开

出转账支票，销货方尚未到银行办理转账；（2）企业销售收入8万元，已存入

银行，而银行尚未列入账单；（3）当月银行借款利息0.3万元，银行已划转，

企业尚未入账；（4）委托银行收款5万元银行入账，企业尚未入账；（5）企

业签发转账支票支付水电及供暖费1.2万元，对账单记载准确，而企业日记账

中误记成2.2万元。则甲企业2020年12月31日可动用的银行存款实有数额为

（）万元。

A.98.93

B.99.93

C.91.93

D.100.23

正确答案：B

参考解析：2020年12月31日可动用的银行存款实有数额（银行对账单余额）

=98.2-6.27+8=99.93（万元）或者银行日记账余额=94.23-0.3+5+1=99.93（万

元）。

［单选题］29.甲公司2021年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权

投资，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。

2021年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2021年12月31日，

该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2022年5月30日，甲公司以3000

万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应

累计确认的“投资收益”为（）万元。

A.220

B.1020

C.990

D.980

正确答案：A

参考解析:200*0.2+（3000-2800）-20=220

借交易性金融资产一成本2000

贷银行存款2000

借应收股利40

贷投资收益40

借交易性金融资产--公允价值变动800

贷公允价值变动损益800

借银行存款3000

贷交易性金融资产一成本2000

--公允价值变动800

银行存款20

投资收益180

综上所述，40+180=220

［单选题］30.甲公司已贴现的由乙公司开出的商业承兑无息汇票于2020年6月1

口到期，该票据票面金额为200万元，期限为3个月，到期后乙公司无力履行

承兑，由于贴现时银行具有追索权，甲公司收到了银行退回的商业承兑汇票并

从甲公司的账户划出了票据款，则到期日甲公司的会计处理为0。

A.借记“应收账款”200万元，贷记“银行存款”200万元

B.借记“短期借款”200万元，贷记“银行存款”200万元

C.借记“其他应收款〃200万元，贷记“银行存款”200万元

D.借记“应收账款”200万，贷记“短期借款”200万元

正确答案：B

参考解析：贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申

请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时(限适用于贴现企'也没有终止确

认原票据的情形)，按商业汇票的票面金额，借记“短期借款”科目，贷记

“银行存款”科目，同时将“应收票据”转为〃应收账款”，选项B正确。

［单选题］31.企业在资产负债表日，“应收账款”科目的贷方金额应当列示在资

产负债表()。

A.预付款项

B.预收款项

C.应付账款

D.应收账款

正确答案：B

参考解析：二预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的贷方金额应当

列示在“预收款项”项目。

［单选题］32.下列不属于外币非货币性项目的是0。

A.存货

B.长期股权投资

C.固定资产

D.应收账款

正确答案：D

参考解析:外币非货币性项目包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资

产、实收资本、资本公积等；选项D,应收账款属于外币货币性项目。

［单选题］33.下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行

存款日记账账面余额的是()。

A.企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项

B.银行已为企业支付电费，企业尚未收到付款通知

C.企业已开出支票，持票人尚未到银行办理结算手续

D.银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知

正确答案：D

参考解析：选项D,银行已为企业收取货款，企业尚未收到收款通知，说明企业

银行存款日记账没有登记该笔业务，应调增银行存款日记账账面余额。

［单选题］34.2021年9月20口，甲公司自证券二级市场购入乙公司股票400万

股，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。其支付价款

3440万元（含交易费用16万元及已宣告但尚未发放的现金股利400万元）；

2021年11月20日收到乙公司发放的现金股利；2021年12月2日全部出售该

批股票，收到价款3600万元。甲公司2021年度利润表中因该交易性金融资产

应确认的投资收益为（）万元。

A.576

B.544

C.160

D.560

正确答案：D

参考解析：因该交易性金融资产应确认的投资收益二3600-（3440-400-L6）-

16=560（万元）o

［单选题］35.甲企业因资金周转需要，于5月20日将一张本年4月23日签发

的、面值为10000元、期限90天的不带息商业承兑汇票向银行申请贴现（不带

追索权），年贴现率为10%,则下列处理错误的是（八（一年按360天计算。）

A.贴现期为27天

B.贴现息为175元

C.实际收到的银行存款9825元

D.贴现时应减少应收票据10000元

正确答案：A

参考解析：贴现期限=90-27（已持有天数）=63（天）。贴现息=10000X

10V360X63=175（元）。借：银行存款9825财务费用175贷：应收票据10000

［单选题］36.甲公司2022年6月20日销售一批价值5000元（含增值税）的商

品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元，年利率8%、期限3个月的商

业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2022年8月20日持该票据到银行贴

现，贴现率为12乐则甲公司该票据的贴现额是（）元。

A.5100

B.5099

C.5049

D.4999

正确答案：C

参考解析：甲公司该票据的贴现额=票据到期值-贴现息=5000义（1+896X3/12）

-5000X（1+8%X3/12）X12%X1/12=5049（万元）。

［单选题］37.甲公司2019年5月10日因销售商品应收乙公司账款1000万元，

该应收账款的未来现金流量现值在2019年6月30日、2019年12月31日、

2020年6月30日、2020年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、

890万元。则2020年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应记入“信用减值

损失”科目的金额为0万元。

A.30

B.40

C.10

D.-10

正确答案：A

参考解析：2020年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而应记入“信用减值损

失”科目的金额=920-890=30（万元）。

［单选题］38.5月28日，甲公司出售一批产品给乙公司，并收到乙公司开具的出

票日为6月1日、面值为21000元、票面利率为1096、期限为3个月的商业承兑

汇票。甲公司于7月1日持该票据到银行贴现，贴现率为12虬如果本贴现业务

不满足金融资产终止确认条件，则贴现时，甲公司收到的银行存款为0元。

A.21525

B.21309.75

C.21166.25

D.21094.5

正确答案：D

参考解析：：该票据的到期值=21000义（1+1096/12X3）=21525（元），贴

现息=21525X12%X2/12=430.5（元），贴现额=21525—430.5=21094.5

（元）。

［单选题］39.2021年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，另

支付交易费用5万元，准备短期持有，划分为交易性金融资产；6月30日，该

股票市价为每股0.9元；11月2日，以每股1.6元的价格全部出售该服票。假

定不考虑相关日兑费，甲公司持有该金融资产期间影响损益的金额为（）力元。

A.-20

B.20

C.60

D.55

正确答案：D

参考解析：甲公司持有金融资产期间影响损益的金额二（L6-L3）X200-5=55

（万元）。

［单选题］40.甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为

应收账款的15%,甲公司2021年年初应收账款余额为2000万元，已提坏账准备

为300万元，当年发生与应收款项有关的业务如下：①新增赊销额400万元；

②收回应收款项600万元；③收回以前的坏账350万元；则2021年甲公司应

()o

A.计提坏账准备278万元

B.计提坏账准备243万元

C.反冲坏账准备380万元

D.反冲坏账准备260万元

正确答案：C

参考解析：①2021年年末应收账款余额=2000+400—600+350—350=1800

(万元)；

②2021年年末坏账准备调整前的账面余额=300+350=650(万元)；

③2021年年末应提足的坏账准备=1800X15%=270(万元)；

④2021年应反冲坏账准备380万元(650—270)。

［多选题］1.下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有()。

A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行

C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项，需要进行账务处理

正确答案：BD

参考解析：木题考查银行存款的核算口调节后银行存款口记账余额与银行对账

单余额不一定相等，有记账错误的可能性，选项A错误；调节未达账项应通过

编制银行存款余额调节表进行，选项B正确；银行存款余额调节表不能作为记

账依据，选项C错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实

有数额，选项D正确；对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后

再进行账务处理，选项E错误。

［多选题］2.下列各项存款中，应在“其他货币资金”科目中核算的有0。

A.为在外地进行零星采购汇往采购地银行开立采购专户的款项

B.信用卡存款

C.信用证保证金存款

D.为购买三年期债券而存入证券公司的款项

E.专用账户存款

正确答案：ABCD

参考解析：本题考查其他货币资金的核算。其他货币资金包括外埠存款、银行

汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，

选项ABCD正确；专用账户存款通过“银行存款”科目核算，选项E错误。

［多选题］3.下列会计事项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.租入包装物支付的押金

B.拨出用于外地零星采购原材料的款项

C.存出投资款

D.为取得信用卡按规定存入银行的款项

E.拨付各车间的备用金

正确答案：AE

参考解析：本题考查其他应收款的核算。其他应收款核算内容主要包括：

（1）应收的各种赔款、罚款；

（2）应收出租包装物的租金；

（3）应向职工收取的各种垫付款项；

（4）备用金，如向企业各职能科室、车间等拨付的备用金，选项E当选；

（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金，选项A当选；

（6）其他各种应收、暂付款项。

选项B（外埠存款）、选项C（存出投资款）、选项D（信用卡存款）均应通过

“其他货币资金”科目核算，故选项BCD不当选。

［多选题］4.下列关于应收款项减值的表述中，正确的有（）。

A.对于单项金额重大的应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试

B.对于单项金额非重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判

断是否发生减值

C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，无须再分析判断是

否发生减值

D.计提的应收款项的减值准备，计入“信用减值损失”科目

E.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值

的，可以采用现时折现率计算

正确答案：ABD

参考解析:采题考查应收款项减值的核算。对于单项金额重大的应收款项，应

单独进行减值测试，选项A正确；对于单项金额非重大的应收款项及单独测试

后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，

分析判断是否发生减值，选项B正确，选项C错误；计提的应收款项的减值准

备，计入“信用减值损失”科目，选项D正确；对于单项金额重大的应收款项

减值测试需要预计该项应收款项未来现金流量现值的，应采用应收款项发生时

的初始折现率计算未来现金流量的现值，而非现时，选项E错误。

［多选题］5.如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考

虑的因素有（）。

A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性

B.境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性

C.境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重

D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时

汇回

E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务

正确答案：ACDE

参考解析：本题考查会计基本假设。如果企业存在境外经营，企业在选定境外

经营的记账本位币时还应当考虑：

①境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性，选项A正确；

②境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重，选项C

正确；

③境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时

汇回，选项D正确；

④境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务，选

项E正确；会计政策是否趋同，不影响境外经营记账本位币的选择，选项B错

误。

［多选题］6.企业发生的下列交易或事项产生的汇兑差额影响当期损益的有()。

A.外币兑换

B.接受外币资本投资

C.外币计价的交易性金融资产公允价值变动

D.外币计价的其他权益工具投资公允价值变动

E.长期应付款

正确答案：ACE

参考解析：本题考查外币交易的核算。外币兑换业务产生的汇兑差额应计入财

务费用科目，影响当期损益，选项A正确；外币投入资木属于非货币性项目，

企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，外币投入

资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额，选

项B错误；外币计价的交易性金融资产公允价值变动产生的汇兑差额计入公允

价值变动损益，影响当期损益，选项C正确；外币计价的其他权益工具投资公

允价值变动产生的汇兑差额，计入其他综合收益，不影响当期损益，选项D错

误；长期应付款属于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折

算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，选项E正

确。

［多选题］7.下列关于外币交易会计处理的表述中，正确的有()。

A.以历史成本计量的外币非货币性项目，期末不产生汇兑差额

B.交易性金融资产形成的汇兑差额计入财务费用

C.其他权益工具投资形成的汇兑差额计入当期损益

D.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采

用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算

E.资产负债表日，外币货币性项目需要计提减值准备的，应当先计提减值准

备，再计算汇兑差额

正确答案：AD

参考解析:本题考查外币交易的核算。以历史成本计量的外币非货币性项目，

期末不产生汇兑差额，选项A正确；交易性金融资产形成的汇兑差额，计入公

允价值变动损益，不计入财务费用，选项B错误；其他权益工具投资形成的汇

兑差额，计入其他综合收益，不计入当期损益，选项C错误；外币投入资本属

于非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇

率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与

相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额，选项D正

确；资产负债表日，外币货币性项目，需要计提减值准备的，应当按资产负债

表日的即期汇率折算后，再计提减值准备，选项E错误。

［多选题］8.甲企一业根据应收账款信用风险确定企业的坏账计提比例为年末应收

账款余额的5%。该企业第一年年末的应收账款余额为1000000元，坏账准备的

期初余额为0;第二年发生坏账损失55000元，年末应收账款余额为1250000

元；第三年，己冲销的上年坏账准备30000元又收回，期末应收账款余额为

1400000元。则甲企业下列会计处理中正确的有（）。

借

A.：坏账准备55000贷:应收账款55000

氏

借

：信用减值损失12500贷：坏账准备12500

C借

：应收账款30000贷:坏账准备30000

借

D.：坏账准备22500贷：信用减值损失22500

借

E.：信用减值损失62500贷：坏账准备62500

正确答案：ACD

参考解析：会计分录如下：

第一年年末坏账准备余额=1000000X5%=50000（元）。借：信用减值损失50000

贷：坏账准备50000

第二年发生坏账损失55000元。借：坏账准备55000贷：应收账款55000

第二年年末坏账准备余额=1250000义5%=62500（元），需要补提坏账准备

=62500-50000+55000=67500（元）。借:信用减值损失67500贷：坏账准备

67500

第三年已冲销的上年应收账款30000元又收回。借：应收账款30000贷：坏账

准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000

第三年年末坏账准备=1400000X5%=70000（元），需要冲回多余的坏账准备

=62500+30000-70000=22500（元）。借:坏账准备22500贷：信用减值损失

22500

［多选题］9.下列各项中，可以表明企业持有该金融资产或承担该金融负债的目

的是交易性的有（）

A.取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购

B.相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合

的一部分

C.相关金融资产或金融负债在初始确认时有客观证据表明近期实际存在短期获

利模式

D.相关金融资产或金融负债属于衍生工具

E.相关金融资产或金融负债属于衍生工具，但符合财务担保合同定义的衍生工

具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外

正确答案：AE

参考解析：金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资

产或承担该金融负债的目的是交易性的：①取得相关金融资产或承担相关金融

负债的目的，主要是为了近期出售或回购。②相关金融资产或金融负债在初始

确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期

实际存在短期获利模式。③相关金融资产或金融负债属于衍生工具。但符合财

务担保合同定义的衍生工具以及被指定为有效套期工具的衍生工具除外。

［多选题］10.下列各项中，不属于外币货币性项目的有()。

A.外币预付款项

B.外币债权投资

C.外币长期应收款

D.外币预收款项

E.外币交易性金融资产

正确答案：ADE

参考解析：预收款项和预付款项通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方

式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的

资产或者偿付的负债，因此不是外币货币性项目；外币交易性金融资产的回收

金额不固定，所以不是货币性项目。

［多选题］11.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有()。

A.结转到期不能收回的应收票据

B.计提应收账款坏账准备

C.带有追索权的应收账款融资

D.收回已转销的应收账款

E.转回多提的坏账准备

正确答案：ABDE

参考解析：应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差

额。

选项A,结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款

的账面价值会增加。

选项B,计提应收账款坏账准备，应收账款账面价值减少。

选项C,用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借

款，不影响应收账款的账面价值。

选项D,已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：借：应收账款贷：坏账准备

同时，借：银行存款贷：应收账款------合并分录是。借银行存款贷坏账准

备。坏账准备贷方余额增加，显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。

选项E,转回多提的坏账准备：借：坏账准备贷：信用减值损失此事项会增加应

收账款的账面价值。

［多选题］12.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算的内容有()。

A.应收的各种罚款、赔款

B.租入包装物支付的押金

C.向企业车间拨付的备用金

D.提供劳务应收未收的款项

E.应向职工收取的各种垫付款项

正确答案：ABCE

参考解析：提供劳务应收未收的款项应通过“应收账款”科目核算，选项D错

误。

［多选题］13.本期发生下列事项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有()。

A.确实无法收回的应收账款的转销

B.已被转销坏账的收回

C.期末按备抵法进行坏账准备的转回

D.因以前年度销售的货物本期退货而导致该项已计提过坏账准备的应收账款的

冲销

E.由于债务人财务情况恶化，企业补提坏账准备

正确答案：BE

参考解析：选项A,对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为

坏账，转销应收款项，借：坏账准备，贷：应收账款。

选项B,己确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借：应

收账款，贷：坏账准备。借：银行存款，贷：应收账款。也可以合并写成：

借：银行存款，贷：坏账准备。

选项C、D：借：坏账准备，贷：信用减值损失。

选项E,借：信用减值损失，贷：坏账准备

［多选题］14.下列各项中，不会影响当期营业利润的有()。

A.报经批准后，无法查明原因的现金溢余

B.报经批准后，已经部分不能收回或者全部不能收回的存放在银行或其他金融

机构的款项

C.到期时，因付款人无力支付的商业承兑汇票的票款

D.其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利时，按持股比例计

算应享有的份额

E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产形成的

汇兑差额

正确答案：ABCE

参考解析：选项A,报经批准后，无法查明原因的现金溢余，计入营'业外收入，

不影响当期营业利润；选项B,报经批准后，已经部分不能收回或者全部不能收

回的存放在银行或其他金融机构的款项，计入营业外支出，不影响当期营业利

润；选项C,到期时，因付款人无力支付的商业承兑汇票的票款，转入应收账

款，不影响当期营业利润；选项D,其他权益工具投资持有期间被投资单位宣告

发放现金股利时，按应享有的份额，确认计入投资收益，影响当期营业利润；

选项E,以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币非货币性金融资产形

成的汇兑差额，计入其他综合收益，不影响当期营业利润。

［多选题］15.下列各项中，能表明企业应收款项发生减值的有()。

A.债务人某项合同发生亏损

B.债务人发生重大财务困难

C.债务人终止企业的部分经营业务

D.债务人违反合同条款逾期尚未付款

E.债务人很可能破产或进行其他财务重组

正确答案：BDE

参考解析：选项A,债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困

难，与应收款项发生减值迹象无关；选项C,属于企业重组事项，不是财务重

组，不能表明应收款项发生减值。

［多选题］16.企业发生外币交易时\外币账户可以选择的折算汇率有0。

A.交易日的即期汇率

B.外汇牌价的买入价

C.外汇牌价的卖出价

D.即期汇率的近似汇率

E.交易当期的期初汇率

正确答案：ADE

参考解析：々业发生外币交易时，对外币账户的折算，可以选择交易日的即期

汇率或即期汇率的近似汇率作为折算汇率，即期汇率的近似汇率可以是当期的

平均汇率，也可以是当期的期初汇率。而选项BC是指在发生外币交易时，用于

计算买卖外汇的记账本位币金额的折算汇率，并不能用来折算外币账户。所以

选项ADE符合题意。

［多选题］17.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的表述

中，正确的有()。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产属于非衍生金融工具

B.相关交易费用应直接计入当期损益

C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末按公允价值进行计量

D.基金投资不能划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产需要每年进行减值测试

正确答案：BC

参考解析:和生工具可以划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融

资产，选项A错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括基

金投资，选项D错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需

要计提减值，选项E错误。

［多选题］18.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有0。

A.信用证保证金存款

B.应收的赔款

C.外币贷款抵押存款

D.拨付各车间的定额备用金

E.存出保证金

正确答案：BDE

参考解析：选项A,信用证保证金存款通过“其他货币资金”料目核算；选项

C,外币贷款抵押存款应通过“银行存款”科目核算。

［多选题］19.下列各项属于外