做账实操-粮油企业的账务处理分录示例

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做账实操-粮油企业的账务处理分录示例

一、筹备开业阶段

筹集资金：企业创始人投入资金500万元，存入银行作为启动资金。

借:银行存款5,000,000

贷：实收资本5,000,000

租赁仓库与办公场地：预付一年租金80万元，取得增值税专用发票，税率

9%。

借：预付账款一场地租金800,000

应交税费一应交增值税（进项税额）72,000（80万x9%）

贷：银行存款872,000

每月分摊租金：

借：主营业务成本一租金成本66,666.67（80万+12）

贷：预付账款一场地租金66,666.67

购置仓储设备：购买大型储油罐、输送机、通风设备等，总价200万元，

取得增值税专用发票，税率13%,设备安装调试完毕投入使用，款项银行支

付。

借：固定资产一仓储设备2,000,000

应交税费一应交增值税(进项税额)260,000(200万xl3%)

贷：银行存款2,260,000

办公设施采购：购入办公桌椅、电脑、打印机等，价款50万元，取得增值

税专用发票，税率13%,设备验收合格投入使用，款项银行支付。

借：固定资产一办公设施500,000

应交税费一应交增值税(进项税额)65,000(50万xl3%)

贷：银行存款565,000

二、原材料采购

采购稻谷：从农户手中收购稻谷，价款150万元，按规定开具农产品收购

发票，可按9%抵扣进项税额，款项现金支付。

借：原材料一稻谷1,365,000(15075x(1.9%))

应交税费一应交增值税(进项税额)135,000(150万x9%)

贷：库存现金1,500,000

采购食用油原料：购入进口大豆，价款200万元，取得海关进口增值税专

用缴款书，注明增值税税额26万元，支付报关费5万元，取得增值税普

通发票，款项银行支付。

借：原材料一大豆2,050,000(200万+5万)

应交税费一应交增值税(进项税额)260,000

贷：银行存款2,310,000

采购包装材料：购入麻袋、油桶等包装材料，价款30万元，取得增值税普

通发票，款项通过银行转账支付。

借：原材料一包装材料300,000

贷：银行存款300,000

三、生产加工阶段

稻谷加工成大米：领用稻谷100万元进行加工，加工过程中发生人工成本

20万元（包含工人工资、福利等），水电费5万元，通过银行支付。

借：生产成本一大米1,250,000

贷：原材料一稻谷1,000,000

应付职工薪酬一工人薪酬200,000

银行存款50,000

加工完成，大米入库，假设大米成本为120万元（包含原料、人工、水电

费等分摊X

借：库存商品一大米1,200,000

贷：生产成本一大米1,200,000

大豆榨油：领用大豆150万元进行榨油，加工过程中发生人工成本30万

元，水电费8万元，通过银行支付。

借：生产成本一食用油1,880,000

贷：原材料一大豆1,500,000

应付职工薪酬一工人薪酬300,000

银行存款80,000

榨油完成，食用油入库，假设食用油成本为180万元（包含原料、人工、

水电费等分摊X

借：库存商品一食用油1,800,000

贷：生产成本一食用油1,800,000

四、销售阶段

大米零售：门店当日零售大米收入30万元，开具增值税普通发票，假设按

销售货物适用9%税率计税。

不含税收入=300,000-(1+9%)«275,229.36元

增值税销项税额=275,22936x9%比24,770.64元

借：库存现金300,000

贷：主营业务收入一大米零售收入275,22936

应交税费一应交增值税(销项税额)24,770.64

食用油批发：向超市批发食用油，合同金额200万元，已发货并开具增值

税专用发票，税率9%,款项尚未收到。

借：应收账款一超市2,180,000

贷：主营业务收入一食用油批发收入2,000,000

应交税费一应交增值税(销项税额)180,000

销售退货：超市退回部分食用油，价值30万元，原因是包装破损，已办理

退货手续，冲减相应收入与销项税额。

借：主营业务收入一食用油批发收入275,229.36(30万+(1+9%))

应交税费一应交增值税(销项税额)24,770.64(30万x9%*l+9%))

贷：应收账款一超市300,000

五、日常运营成本

员工薪酬：支付员工本月工资60,000元，通过银行代发。

借：主营业务成本一人工成本60,000

贷：银行存款60,000

水电费支出：本月支付仓库及办公场地水电费20,000元，银行转账支付，

根据使用面积分摊，仓库分摊15,000元，办公场地分摊5,000元。

借：主营业务成本一仓库水电费15,000

管理费用一办公水电费5,000

贷：银行存款20,000

设备维护费用：仓储设备进行日常维护，发生材料费用10,000元，人工费

用5.000元，材料已领用，人工费用通过银行支付。

借：主营业务成本一仓储设备维护成本15,000

贷：原材料一维护材料10,000

银行存款5,000

六、资产折旧与摊销

固定资产折旧：仓储设备预计使用年限10年，无残值，采用直线法计提折

IH,每月折旧额=2,000,000^10^12=16,666.67元；办公设施预计使用

年限5年，无残值，每月折旧额=500,000-5-12=8,333.33入

借：主营业务成本一仓储设备折旧16,666.67

管理费用一办公设施折旧8,333.33

贷:累计折旧25,000

七、期末处理

成本结转：

借：本年利润201,666.67(60,000+15,000+15,000+16,666.67+

66,666.67)

贷：主营业务成本一人工成本60,000

主营业务成本一仓库水电费15,000

主营业务成本一仓储设备维护成本15,000

主营业务成本一仓储设备折旧16,666.67

主营业务成本一租金成本66,666.67

损益结转：

借：主营业务收入一大米零售收入275,229.36

主营业务收入一食用油批发收入2,000,000-275,22936（扣减退货）

贷：本年利润2,000,000

计算所得税，假设利润总额为1,798,333.33元（2,000,000-201,666.67）,

税率25%,应纳税额=1,798,333.33x25%=449,683.33元。

借：所得税费用449,683.33

贷：应交税费一应交企业所得税449,683.33

结转所得税：

借：本年利润449,683.33

贷：所得税费用449,683.33

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会

计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类

科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、

生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账］明细账

（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借

助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登

录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初

余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业

务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法

性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计

算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台

查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、

贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如〃采

购办公用品支付现金〃〃收到客户货款存入银行〃等，记账凭证编号连续，附

件张数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000

元，增值税税额1,300元款项已付，材料入库：借:原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1,300

贷：银行存款11,300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,货物已发出，

款项未收：

不含税销售额=20,000*1+13%)«17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%«2,300.88元

借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资

4,000元:

借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职

工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、

借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔

登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、

银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来

明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原

材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字

规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充

登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息

反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5

年，净残值2,500元，采用直线法,每月折旧额=（50,0002,500）:5；

12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）

791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：

每月分摊房租=12,000-12=1,000元

借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1