做账实操-陶瓷工艺品制作的账务处理分录

账务处理

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做账实操-陶瓷工艺品制作的账务处理分录

1.采购环节

原材料采购

黏土等主要材料：假设购买用于陶瓷工艺品制作

的黏土10吨，每吨价格为2000元，增值税税率为13%,

款项通过银行转账支付。

黏土成本：10x2000=20000元

进项税额：20000x13%=2600元

会计分录：

借：原材料黏土20000

应交税费应交增值税（进项税额）

2600

贷：银行存款22600

颜料及添加剂：购入颜料50千克，每千克100

元，价值5000元；添加剂一批价值3000元,增值税税率

为13%,货款尚未支付。

颜料成本：5000元

添加剂成本：3000元

总进价：5000+3000=8000元

进项税额：8000x13%=1040元

会计分录：

借：原材料颜料5000

原材料添加剂3000

应交税费应交增值税（进项税额）

1040

贷：应付账款9040

采购工具和设备（如陶轮、窑炉等）

购买陶轮5台，每台3000元；窑炉一台价值

20000元，增值税税率为13%,以银行存款支付。陶轮预

计使用年限为5年，窑炉预计使用年限为10年，均采用直

线法计提折旧，无残值。

陶轮成本：5x3000=15000元

窑炉成本：20000元

总进价：15000+20000=35000元

进项税额：35000x13%=4550元

会计分录：

借：固定资产陶轮15000

固定资产窑炉20000

应交税费应交增值税（进项税额）

4550

贷：银行存款39550

采购包装材料（用于包装陶瓷工艺品）

购买纸盒300个，每个5元；泡沫和包装纸等价

值6000元，增值税税率为13%，现金支付。

纸盒成本：300x5=1500元

包装材料总成本：1500+6000=7500元

进项税额：7500x13%=975元

会计分录：

借：周转材料包装材料7500

应交税费应交增值税（进项税额）

975

贷：库存现金8475

2.生产环节

领用原材料和包装材料

生产部门领用黏土8吨（成本16000元X颜料

40千克（成本4000元1添加剂2500元用于工艺品制作,

领用纸盒200个（成本1000元\泡沫和包装纸5000元用

于包装产品。

领用材料总成本：16000+4000+2500+

1000+5000=28500元

会计分录：

借：生产成本直接材料28500

贷：原材料黏土16000

原材料颜料4000

原材料添加剂2500

周转材料包装材料（纸盒）1000

周转材料包装材料（泡沫和包装

纸）5000

计算人工成本

假设陶瓷工艺品制作工人工资共计30000元。

会计分录：

计提工资时：

借：生产成本直接人工30000

贷：应付职工薪酬30000

发放工资时：

借：应付职工薪酬30000

贷：银行存款30000

归集制造费用并分配（假设制造费用包括设备折旧、

水电费等）

本月车间设备折旧费（陶轮月折旧额为15000+5

-12=250元，窑炉月折旧额为20000：10:12*166.67

元1水电费4000元，共计4416.67元制造费用，按照生

产工时分配到产品成本中。假设生产这批陶瓷工艺品的总工

时为6000小时，每工时分配制造费用为4416.67-6000^

0.74元/小时。如果这批产品生产工时为5000小时，分配

的制造费用为5000x0.74=3700元。

会计分录：

归集制造费用：

借：制造费用4416.67

贷:累计折旧(250+166.67)

416.67

银行存款4000

分配制造费用：

借：生产成本制造费用3700

贷：制造费用4416.67

产品完工入库

生产的陶瓷工艺品全部完工入库，生产成本总额

为28500+30000+3700=62200元，假设入库数量为

1000件,单位成本为62200-1000=62.2元。

会计分录：

借：库存商品陶瓷工艺品62200

贷：生产成本直接材料28500

生产成本直接人工30000

生产成本制造费用3700

3.销售环节

产品销售（现销）

销售陶瓷工艺品600件，每件售价100元，增值

税税率为13%,收到现金。

销售收入：600x100=60000元

销项税额：60000x13%=7800元

会计分录：

借：库存现金67800

贷：主营业务收入60000

应交税费应交增值税（销项税额）

7800

结转销售成本：600x62.2=37320元

会计分录：

借：主营业务成本37320

贷：库存商品陶瓷工艺品37320

产品销售（赊销）

销售陶瓷工艺品300件，每件售价120元，增值

税税率为13%,款项尚未收到。

销售收入：300x120=36000元

销项税额：36000x13%=4680元

会计分录：

借：应收账款40680

贷：主营业务收入36000

应交税费应交增值税（销项税额）4680

结转销售成本：300x62.2=18660元

会计分录：

借：主营业务成本18660

贷：库存商品陶瓷工艺品18660

4.销售退回环节

假设客户退回50件陶瓷工艺品，原因是质量问题。这

50件陶瓷工艺品已确认收入和成本，售价为100元/件，成

本为62.2元/件。

冲减收入和销项税额：

销售收入冲减：50x100=5000元

销项税额冲减：5000x13%=650元

会计分录：

借：主营业务收入5000

应交税费应交增值税（销项税额）

650

贷：应收账款5650（假设原收款方

式为赊销）

冲减成本：

成本冲减：50x62.2=3110元

会计分录:

借：库存商品陶瓷工艺品3no

贷：主营业务成本3110

5.费用环节

销售人员工资及福利

本月销售人员工资共计8000元，计提福利费用

（假设按照工资的14%计提）1120元。

计提工资及福利时：

会计分录：

借：销售费用工资及福利9120

贷：应付职工薪酬工资8000

应付职工薪酬福利U20

发放工资及福利时：

会计分录：

借：应付职工薪酬工资8000

应付职工薪酬福利1120

贷：银行存款9120

广告宣传费用

支付广告费用5000元，通过银行转账支付。

会计分录：

借：销售费用广告宣传费5000

贷：银行存款5000

管理费用（如行政人员工资、办公费等）

行政管理人员工资15000元，计提福利费用（假

设按照工资的14%计提）2100元，办公费用3000元,均

以银行存款支付。

计提工资及福利时：

会计分录：

借：管理费用工资及福利17100

贷：应付职工薪酬工资15000

应付职工薪酬福利2100

发放工资及福利时：

会计分录：

借：应付职工薪酬工资15000

应付职工薪酬福利2100

贷：银行存款17100

支付办公费用：

会计分录：

借：管理费用办公费用3000

贷：银行存款3000

财务费用（如银行手续费等）

支付银行手续费300元。

会计分录：

借：财务费用银行手续费300

贷：银行存款300

6.财务成果核算环节

计算利润总额

主营业务收入=60000+360005000=

91000元

主营业务成本=37320+186603110二

52870元

销售费用=9120+5000=14120元

管理者用二17100+3000=20100元

财务费用二300元

利润总额=91000528701412020100

300=3610元

计提企业所得税（假设税率为25%）

所得税费用：3610x25%=902.5元

会计分录：

借：所得税费用902.5

贷：应交税费应交所得税902.5

实际缴纳所得税时：

会计分录：

借：应交税费应交所得税902.5

贷：银行存款902.5

结转所得税费用：

会计分录：

借：本年利润902.5

贷：所得税费用902.5

计算净利润

净利润二3610902.5=2707.5元

利润分配（假设按净利润的10%提取法定盈余公积）

提取法定盈余公积：2707.5x10%=270.75元

会计分录：

借：利润分配提取法定盈余公积270.乃

贷：盈余公积法定盈余公积270.75

假设向股东分配利润800元（通过应付股利科目核算）

借：利润分配应付现金股利800

贷：应付股利800

实际支付股利时：

借：应付股利800

贷：银行存款800

结转本年利润：

借：本年利润2707.5

贷：利润分配未分配利润2707.5

会计做账流