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文档简介

账务处理

会计实操文库

做账实操-陶瓷工艺品制作的账务处理分录

1.采购环节

原材料采购

黏土等主要材料:假设购买用于陶瓷工艺品制作

的黏土10吨,每吨价格为2000元,增值税税率为13%,

款项通过银行转账支付。

黏土成本:10x2000=20000元

进项税额:20000x13%=2600元

会计分录:

借:原材料黏土20000

应交税费应交增值税(进项税额)

2600

贷:银行存款22600

颜料及添加剂:购入颜料50千克,每千克100

元,价值5000元;添加剂一批价值3000元,增值税税率

为13%,货款尚未支付。

颜料成本:5000元

添加剂成本:3000元

总进价:5000+3000=8000元

进项税额:8000x13%=1040元

会计分录:

借:原材料颜料5000

原材料添加剂3000

应交税费应交增值税(进项税额)

1040

贷:应付账款9040

采购工具和设备(如陶轮、窑炉等)

购买陶轮5台,每台3000元;窑炉一台价值

20000元,增值税税率为13%,以银行存款支付。陶轮预

计使用年限为5年,窑炉预计使用年限为10年,均采用直

线法计提折旧,无残值。

陶轮成本:5x3000=15000元

窑炉成本:20000元

总进价:15000+20000=35000元

进项税额:35000x13%=4550元

会计分录:

借:固定资产陶轮15000

固定资产窑炉20000

应交税费应交增值税(进项税额)

4550

贷:银行存款39550

采购包装材料(用于包装陶瓷工艺品)

购买纸盒300个,每个5元;泡沫和包装纸等价

值6000元,增值税税率为13%,现金支付。

纸盒成本:300x5=1500元

包装材料总成本:1500+6000=7500元

进项税额:7500x13%=975元

会计分录:

借:周转材料包装材料7500

应交税费应交增值税(进项税额)

975

贷:库存现金8475

2.生产环节

领用原材料和包装材料

生产部门领用黏土8吨(成本16000元X颜料

40千克(成本4000元1添加剂2500元用于工艺品制作,

领用纸盒200个(成本1000元\泡沫和包装纸5000元用

于包装产品。

领用材料总成本:16000+4000+2500+

1000+5000=28500元

会计分录:

借:生产成本直接材料28500

贷:原材料黏土16000

原材料颜料4000

原材料添加剂2500

周转材料包装材料(纸盒)1000

周转材料包装材料(泡沫和包装

纸)5000

计算人工成本

假设陶瓷工艺品制作工人工资共计30000元。

会计分录:

计提工资时:

借:生产成本直接人工30000

贷:应付职工薪酬30000

发放工资时:

借:应付职工薪酬30000

贷:银行存款30000

归集制造费用并分配(假设制造费用包括设备折旧、

水电费等)

本月车间设备折旧费(陶轮月折旧额为15000+5

-12=250元,窑炉月折旧额为20000:10:12*166.67

元1水电费4000元,共计4416.67元制造费用,按照生

产工时分配到产品成本中。假设生产这批陶瓷工艺品的总工

时为6000小时,每工时分配制造费用为4416.67-6000^

0.74元/小时。如果这批产品生产工时为5000小时,分配

的制造费用为5000x0.74=3700元。

会计分录:

归集制造费用:

借:制造费用4416.67

贷:累计折旧(250+166.67)

416.67

银行存款4000

分配制造费用:

借:生产成本制造费用3700

贷:制造费用4416.67

产品完工入库

生产的陶瓷工艺品全部完工入库,生产成本总额

为28500+30000+3700=62200元,假设入库数量为

1000件,单位成本为62200-1000=62.2元。

会计分录:

借:库存商品陶瓷工艺品62200

贷:生产成本直接材料28500

生产成本直接人工30000

生产成本制造费用3700

3.销售环节

产品销售(现销)

销售陶瓷工艺品600件,每件售价100元,增值

税税率为13%,收到现金。

销售收入:600x100=60000元

销项税额:60000x13%=7800元

会计分录:

借:库存现金67800

贷:主营业务收入60000

应交税费应交增值税(销项税额)

7800

结转销售成本:600x62.2=37320元

会计分录:

借:主营业务成本37320

贷:库存商品陶瓷工艺品37320

产品销售(赊销)

销售陶瓷工艺品300件,每件售价120元,增值

税税率为13%,款项尚未收到。

销售收入:300x120=36000元

销项税额:36000x13%=4680元

会计分录:

借:应收账款40680

贷:主营业务收入36000

应交税费应交增值税(销项税额)4680

结转销售成本:300x62.2=18660元

会计分录:

借:主营业务成本18660

贷:库存商品陶瓷工艺品18660

4.销售退回环节

假设客户退回50件陶瓷工艺品,原因是质量问题。这

50件陶瓷工艺品已确认收入和成本,售价为100元/件,成

本为62.2元/件。

冲减收入和销项税额:

销售收入冲减:50x100=5000元

销项税额冲减:5000x13%=650元

会计分录:

借:主营业务收入5000

应交税费应交增值税(销项税额)

650

贷:应收账款5650(假设原收款方

式为赊销)

冲减成本:

成本冲减:50x62.2=3110元

会计分录:

借:库存商品陶瓷工艺品3no

贷:主营业务成本3110

5.费用环节

销售人员工资及福利

本月销售人员工资共计8000元,计提福利费用

(假设按照工资的14%计提)1120元。

计提工资及福利时:

会计分录:

借:销售费用工资及福利9120

贷:应付职工薪酬工资8000

应付职工薪酬福利U20

发放工资及福利时:

会计分录:

借:应付职工薪酬工资8000

应付职工薪酬福利1120

贷:银行存款9120

广告宣传费用

支付广告费用5000元,通过银行转账支付。

会计分录:

借:销售费用广告宣传费5000

贷:银行存款5000

管理费用(如行政人员工资、办公费等)

行政管理人员工资15000元,计提福利费用(假

设按照工资的14%计提)2100元,办公费用3000元,均

以银行存款支付。

计提工资及福利时:

会计分录:

借:管理费用工资及福利17100

贷:应付职工薪酬工资15000

应付职工薪酬福利2100

发放工资及福利时:

会计分录:

借:应付职工薪酬工资15000

应付职工薪酬福利2100

贷:银行存款17100

支付办公费用:

会计分录:

借:管理费用办公费用3000

贷:银行存款3000

财务费用(如银行手续费等)

支付银行手续费300元。

会计分录:

借:财务费用银行手续费300

贷:银行存款300

6.财务成果核算环节

计算利润总额

主营业务收入=60000+360005000=

91000元

主营业务成本=37320+186603110二

52870元

销售费用=9120+5000=14120元

管理者用二17100+3000=20100元

财务费用二300元

利润总额=91000528701412020100

300=3610元

计提企业所得税(假设税率为25%)

所得税费用:3610x25%=902.5元

会计分录:

借:所得税费用902.5

贷:应交税费应交所得税902.5

实际缴纳所得税时:

会计分录:

借:应交税费应交所得税902.5

贷:银行存款902.5

结转所得税费用:

会计分录:

借:本年利润902.5

贷:所得税费用902.5

计算净利润

净利润二3610902.5=2707.5元

利润分配(假设按净利润的10%提取法定盈余公积)

提取法定盈余公积:2707.5x10%=270.75元

会计分录:

借:利润分配提取法定盈余公积270.乃

贷:盈余公积法定盈余公积270.75

假设向股东分配利润800元(通过应付股利科目核算)

借:利润分配应付现金股利800

贷:应付股利800

实际支付股利时:

借:应付股利800

贷:银行存款800

结转本年利润:

借:本年利润2707.5

贷:利润分配未分配利润2707.5

会计做账流

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