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文档简介
账务处理
会计实操文库
做账实操-陶瓷工艺品制作的账务处理分录
1.采购环节
原材料采购
黏土等主要材料:假设购买用于陶瓷工艺品制作
的黏土10吨,每吨价格为2000元,增值税税率为13%,
款项通过银行转账支付。
黏土成本:10x2000=20000元
进项税额:20000x13%=2600元
会计分录:
借:原材料黏土20000
应交税费应交增值税(进项税额)
2600
贷:银行存款22600
颜料及添加剂:购入颜料50千克,每千克100
元,价值5000元;添加剂一批价值3000元,增值税税率
为13%,货款尚未支付。
颜料成本:5000元
添加剂成本:3000元
总进价:5000+3000=8000元
进项税额:8000x13%=1040元
会计分录:
借:原材料颜料5000
原材料添加剂3000
应交税费应交增值税(进项税额)
1040
贷:应付账款9040
采购工具和设备(如陶轮、窑炉等)
购买陶轮5台,每台3000元;窑炉一台价值
20000元,增值税税率为13%,以银行存款支付。陶轮预
计使用年限为5年,窑炉预计使用年限为10年,均采用直
线法计提折旧,无残值。
陶轮成本:5x3000=15000元
窑炉成本:20000元
总进价:15000+20000=35000元
进项税额:35000x13%=4550元
会计分录:
借:固定资产陶轮15000
固定资产窑炉20000
应交税费应交增值税(进项税额)
4550
贷:银行存款39550
采购包装材料(用于包装陶瓷工艺品)
购买纸盒300个,每个5元;泡沫和包装纸等价
值6000元,增值税税率为13%,现金支付。
纸盒成本:300x5=1500元
包装材料总成本:1500+6000=7500元
进项税额:7500x13%=975元
会计分录:
借:周转材料包装材料7500
应交税费应交增值税(进项税额)
975
贷:库存现金8475
2.生产环节
领用原材料和包装材料
生产部门领用黏土8吨(成本16000元X颜料
40千克(成本4000元1添加剂2500元用于工艺品制作,
领用纸盒200个(成本1000元\泡沫和包装纸5000元用
于包装产品。
领用材料总成本:16000+4000+2500+
1000+5000=28500元
会计分录:
借:生产成本直接材料28500
贷:原材料黏土16000
原材料颜料4000
原材料添加剂2500
周转材料包装材料(纸盒)1000
周转材料包装材料(泡沫和包装
纸)5000
计算人工成本
假设陶瓷工艺品制作工人工资共计30000元。
会计分录:
计提工资时:
借:生产成本直接人工30000
贷:应付职工薪酬30000
发放工资时:
借:应付职工薪酬30000
贷:银行存款30000
归集制造费用并分配(假设制造费用包括设备折旧、
水电费等)
本月车间设备折旧费(陶轮月折旧额为15000+5
-12=250元,窑炉月折旧额为20000:10:12*166.67
元1水电费4000元,共计4416.67元制造费用,按照生
产工时分配到产品成本中。假设生产这批陶瓷工艺品的总工
时为6000小时,每工时分配制造费用为4416.67-6000^
0.74元/小时。如果这批产品生产工时为5000小时,分配
的制造费用为5000x0.74=3700元。
会计分录:
归集制造费用:
借:制造费用4416.67
贷:累计折旧(250+166.67)
416.67
银行存款4000
分配制造费用:
借:生产成本制造费用3700
贷:制造费用4416.67
产品完工入库
生产的陶瓷工艺品全部完工入库,生产成本总额
为28500+30000+3700=62200元,假设入库数量为
1000件,单位成本为62200-1000=62.2元。
会计分录:
借:库存商品陶瓷工艺品62200
贷:生产成本直接材料28500
生产成本直接人工30000
生产成本制造费用3700
3.销售环节
产品销售(现销)
销售陶瓷工艺品600件,每件售价100元,增值
税税率为13%,收到现金。
销售收入:600x100=60000元
销项税额:60000x13%=7800元
会计分录:
借:库存现金67800
贷:主营业务收入60000
应交税费应交增值税(销项税额)
7800
结转销售成本:600x62.2=37320元
会计分录:
借:主营业务成本37320
贷:库存商品陶瓷工艺品37320
产品销售(赊销)
销售陶瓷工艺品300件,每件售价120元,增值
税税率为13%,款项尚未收到。
销售收入:300x120=36000元
销项税额:36000x13%=4680元
会计分录:
借:应收账款40680
贷:主营业务收入36000
应交税费应交增值税(销项税额)4680
结转销售成本:300x62.2=18660元
会计分录:
借:主营业务成本18660
贷:库存商品陶瓷工艺品18660
4.销售退回环节
假设客户退回50件陶瓷工艺品,原因是质量问题。这
50件陶瓷工艺品已确认收入和成本,售价为100元/件,成
本为62.2元/件。
冲减收入和销项税额:
销售收入冲减:50x100=5000元
销项税额冲减:5000x13%=650元
会计分录:
借:主营业务收入5000
应交税费应交增值税(销项税额)
650
贷:应收账款5650(假设原收款方
式为赊销)
冲减成本:
成本冲减:50x62.2=3110元
会计分录:
借:库存商品陶瓷工艺品3no
贷:主营业务成本3110
5.费用环节
销售人员工资及福利
本月销售人员工资共计8000元,计提福利费用
(假设按照工资的14%计提)1120元。
计提工资及福利时:
会计分录:
借:销售费用工资及福利9120
贷:应付职工薪酬工资8000
应付职工薪酬福利U20
发放工资及福利时:
会计分录:
借:应付职工薪酬工资8000
应付职工薪酬福利1120
贷:银行存款9120
广告宣传费用
支付广告费用5000元,通过银行转账支付。
会计分录:
借:销售费用广告宣传费5000
贷:银行存款5000
管理费用(如行政人员工资、办公费等)
行政管理人员工资15000元,计提福利费用(假
设按照工资的14%计提)2100元,办公费用3000元,均
以银行存款支付。
计提工资及福利时:
会计分录:
借:管理费用工资及福利17100
贷:应付职工薪酬工资15000
应付职工薪酬福利2100
发放工资及福利时:
会计分录:
借:应付职工薪酬工资15000
应付职工薪酬福利2100
贷:银行存款17100
支付办公费用:
会计分录:
借:管理费用办公费用3000
贷:银行存款3000
财务费用(如银行手续费等)
支付银行手续费300元。
会计分录:
借:财务费用银行手续费300
贷:银行存款300
6.财务成果核算环节
计算利润总额
主营业务收入=60000+360005000=
91000元
主营业务成本=37320+186603110二
52870元
销售费用=9120+5000=14120元
管理者用二17100+3000=20100元
财务费用二300元
利润总额=91000528701412020100
300=3610元
计提企业所得税(假设税率为25%)
所得税费用:3610x25%=902.5元
会计分录:
借:所得税费用902.5
贷:应交税费应交所得税902.5
实际缴纳所得税时:
会计分录:
借:应交税费应交所得税902.5
贷:银行存款902.5
结转所得税费用:
会计分录:
借:本年利润902.5
贷:所得税费用902.5
计算净利润
净利润二3610902.5=2707.5元
利润分配(假设按净利润的10%提取法定盈余公积)
提取法定盈余公积:2707.5x10%=270.75元
会计分录:
借:利润分配提取法定盈余公积270.乃
贷:盈余公积法定盈余公积270.75
假设向股东分配利润800元(通过应付股利科目核算)
借:利润分配应付现金股利800
贷:应付股利800
实际支付股利时:
借:应付股利800
贷:银行存款800
结转本年利润:
借:本年利润2707.5
贷:利润分配未分配利润2707.5
会计做账流
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