做账实操-足疗店的账务处理

账务处理

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做账实操-足疗店的账务处理

1.收入相关账务处理

-现金收入（以足疗服务为例）

-假设足疗服务单价为100元，一天提供了50次足疗

服务，全部收取现金。

-收入金额=100x50=5000元

-借：库存现金5000

贷：主营业务收入-足疗服务收入5000

-会员卡充值收入

-顾客充值会员卡2000元,用于消费店内各种服务。

■借：库存现金（或银行存款）2000

贷：预收账款-会员卡充值2000

-提供服务消耗会员卡余额时（假设顾客使用会员卡消费

足疗服务一次）

-借：预收账款-会员卡充值100

贷：主营业务收入-足疗服务收入100

2.成本相关账务处理

-采购足浴用品（如足浴盐、按摩膏等）

-购入足浴盐一批，价款为1000元，增值税税率为

13%,以银行存款支付。

-借：原材料-足浴盐1000

应交税者-应交增值税（进项税额）130

贷：银行存款1130

-领用足浴用品（假设领用足浴盐价值300元用于足疗

服务）

-借：主营业务成本-足浴用品成本300

贷：原材料-足浴盐300

-员工薪酬成本

-假设本月员工工资共计20000元，其中技师工资

15000元，其他员工工资5000元。

-借：主营业务成本-员工薪酬-技师15000

管理费用-员工薪酬-其他员工5000

贷：应付职工薪酬-工资20000

3.费用相关账务处理

■房租费用

-假设每月房租为5000元，以银行存款支付。

-借：管理费用-房租5000

贷：银行存款5000

-水电费费用

-支付本月水电费1000元。

-借：管理费用-水电费1000

贷：银行存款1000

-设备折旧（假设足浴设备原值为30000元，预计使用

年限5年，无残值）

-每月折旧额=30000-5-12=500元

-借：管理费用-设备折旧500

贷：累计折旧500

4.税务相关账务处理（假设增值税小规模纳税人，征收率为

3%）

-计算本月应缴纳增值椀以现金收入和会员卡消费收入

为例）

-本月应税收入=5000+100=5100元

-应缴2内增值税=5100-（1+3%）x3%^148.54

元

-借：应交税费-应交增值税148.54

贷：银行存款148.54

-计提附加税（假设城市维护建设税税率7%,教育费附

加3%,地方教育附加2%)

-城市维护建设税二148.54x7%a10.40元

-教育费附加二148.54x3%a4.46元

-地方教育附加=148.54x2%a2.97元

-借：税金及附加17.83

贷：应交税费-应交城市继^建设税10.40

应交税费-应交教育费附加4.46

应交税费-应交地方教育附加2.97

-缴纳附加税时

-借：应交税费-应交城市维护建设税10.40

应交税费-应交教育费附加4.46

应交税费-应交地方教育附加2.97

贷：银行存款17.83

5.财务成果核算环节

-结转收入类科目到本年利润

-借：主营业务收入-足疗服务收入等

贷：本年利润

-结转成本和费用类科目到本年利润

-借：本年利润

贷：主营业务成本-足浴用品成本等

管理费用-房租等

税金及附加

-计算并结转所得税费用（假设所得税税率为25%）

-根据利润总额计算所得税费用然后进行相应的账务

处理，如借：所得税费用，贷：应交税费-应交所得税;借:

本年利润，贷：所得税费用。

-结转本年利润到利润分配-未分配利润

-借：本年利润（净利润）

贷：利润分配-未分配利润

会计做账流程

一、建账

1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计

准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。

2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、

损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目,

例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重

于服务收入、服务成本相关科目。

3.建立账簿，包括总账、曰记账（现金曰记账、银行存款曰

记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明

细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿,

手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软

件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目

期初余额等。

二、日常账务处理

1.原始凭证审核

业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、

入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发

票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查

凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确,

不符要求的及时退回更正补充。

对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过

税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。

2.记账凭证编制

依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定

每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证,

摘要简明扼要反映业务内容，如〃采购办公用品支付现金〃

"收到客户货款存入银行"等，记账凭证编号连续，附件张

数准确填写原始凭证数量。

不同业务类型账务处理示例：

采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用

发票，价款10,000元，增值税税额1300元，款项已付，

材料入库：

借：原材料10,000

应交税费应交增值税（进项税额）1300

贷：银行存款11300

销售产品，售价20,000元（含税，税率13%）,

货物已发出，款项未收：

不含税销售额=20,000（1+13%）,

17,699.12元

增值税销项税额=17,699.12x13%*2,300.88

元

借：应收账款20,000

贷：主营业务收入17,699.12

应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88

计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管

理人员工资4,000元：

借：生产成本8,000

管理费用4,000

贷：应付职工薪酬12,000

3.记账凭证审核与登录账簿

对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科

目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核

无误后签字盖章确认。

根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿,

按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账,

做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务

发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细

登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反

映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑

墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整按规定方法更正错账，

如划线更正法、红字更正法、补充登录法。

三、期末处理

1.账项调整

期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调

整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。

常见调整事项：

计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元,

预计使用年限5年,净残值2,500元，采用直线法，每月

折旧额=（50,0002,500）-5-12=791.67元：

借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管

理用固定资产）791.67

贷：累计折旧791.67

分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000

元：

每月分摊房租二12,000—12=1,000元

借：管理费用1,000

贷：长期待摊费用1,000

确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合

同约定年利率6%,本月应计利息500元：

借：财务费用500

贷：应付利息500

2.结账

完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进

行结转，将收入类科目余额结转至"本年利润"贷方，成本、

费用类科目余额结转至〃本年禾I」润〃借方，计算出当期净利

润（或净亏损\

示例：

结转主营业务收入50,000元：

借：主营业务收入50,000

贷：本年利润50,000

结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000

元、财务费用1,000元：

借：本年利润39,000

贷：主营业务成本30,000

管理费用8,000

财务费用1,000

结账后，损益类科目无余额「本年利润〃科目余额反

映当期盈亏，可进一步结转至〃利润分酉己未分配利润〃科

目，为后续利润分酉己做准备同时对总账、明细账进行月结，

划通栏单红线（本月合计1通栏双红线（本年累计），注明

期末余额，便于下期记账与查账。

四、财务报表编制

1.根据总账、明细账期末余额及发生额，编制资产负债表、

利润表、现金流量表等主要财务报表。

资产负债表：依据"资产=负债+所有者权益"平

衡原理，将资产类科目余额列示在左边，负债、所有者权益

类科目余额列示在右边，反映企业特定日期财务状况，如货

币资金项目根据现金日记账、银行福欠日记账期末余额合计

填列，应收账款项目按应收账款明细账借方余额减去坏账准

备后的净额填列。

利润表：按照"收入成本费用=利润"逻辑，将

当期主营业务收入、其他业务收入等收入项目列示在上部,

主营业务成本、管理费用等成本费用项目列示在下部，计算

得出净利润，反映企业一定期间经营成果，各项目金额根据

损益类科目结转前发生额填列。

现金流量表：以现金及现金等价物为基础，分类反映

企业经营、投资、筹资活动现金流入、流